Ндс-2020-2021

Когда платить импортный НДС в 2021 году?

Импортеры также должны платить ввозной НДС. Порядок налогообложения в этом случае определен п. 1 ст. 174 НК РФ.

НДС платят все хозяйствующие субъекты, осуществляющие импортные операции, вне зависимости от используемого режима налогообложения. Налог платит либо сам декларант, либо иное лицо (например, перевозчик). Если импортную продукцию декларирует таможенный брокер, именно он платит НДС.

Чаще всего импортный НДС уплачивается на таможне. Но если ввоз производится из страны, с которой заключен международный договор об отмене таможенного контроля, например, со странами ЕАЭС, то налог уплачивается в ИФНС.

На таможне НДС платится особым образом — не по итогам отчетного квартала, а одновременно с уплатой иных таможенных платежей. Срок перечисления налога зависит от таможенной процедуры, согласно которой помещаются импортные товары. К примеру, если товары помещаются для свободного обращения, то срок перечисления налога — до выпуска товаров при условии, что импортер не использует льготы по уплате НДС. Таможня не выпустит товар, пока импортер не заплатит налог.

Также от таможенной процедуры, под которую помещаются товары, зависит срок уплаты НДС при ввозе. В одном случае налог уплачивается полностью или частично, а при другой ситуации НДС вообще не надо платить.

Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров

• Неправильное указание НДС в документах;
• Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
• Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
• Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
• Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
• Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
• Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
• Проверка корректности договоров в проводках.

Подробнее Заказать

Когда платить НДС налоговым агентам?

Российская компания, являющаяся налоговым агентом, должна платить НДС, начисленный или удержанный в налоговом периоде (квартале), равными ежемесячными платежами не позже 25-го числа каждого из трех месяцев, идущих за этим кварталом (п. 1 ст. 174, ст 163 НК РФ).

Если срок приходится на выходной день, то он переносится на следующий рабочий день.

Исключение в данном случае — срок перечисления НДС по работам или услугам, исполнителем по которым является иностранная компания, не стоящая на учете в России. В такой ситуации налоговому агенту нужно заплатить НДС одновременно с выплатой денежных средств иностранным компаниям. (п. 4 ст. 174 НК РФ, Письмо Минфина от 01.11.2010 г. № 03-07-08/303).

При этом банки не вправе принимать платежные поручения на перевод оплаты исполнителю, если при этом заказчик не предъявил платежку на перечисление НДС в бюджет. 

С 01.10.2020 г. зачет переплаты по НДС возможен в счет долга по любым налогам (п. 22 ст. 1 Закона от 29.09.2019 г. № 325-ФЗ, Письмо Минфина от 10.08.2020 г. № 03-02-07/1/72100). Но отмена ограничений по видам налогов, по которым можно проводить зачет, в данном случае не имеет значения.

В данной ситуации не используется порядок зачета, указанный в п. 1 ст. 78 НК РФ. В счет погашения долга по НДС, возникшего при приобретении работ или услуг у иностранной компании, налоговый агент не вправе произвести зачет суммы переплаты по другим налогам (Письмо Минфина от 28.09.2012 г. № 03-02-07/1-231).

Срок перечисления НДС для иностранных компаний-налоговых агентов — не позже 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом (п. 7 ст. 174.2 НК РФ).

Какая ответственность за нарушение срока перечисления НДС?

Если хозяйствующий субъект не перечислит НДС в установленный срок, то будет начислена пеня по ст. 75 НК РФ. Она рассчитывается исходя из 1/300 ставки рефинансирования за первые 30 дней просрочки и 1/150 ставки рефинансирования за период с 31-го дня просрочки.

Если нарушение по уплате НДС выявлено в ходе проверки, то компанию и ее должностных лиц могут привлечь к налоговой, административной или даже уголовной ответственности.

Поможем с 1С всегда! Бесплатная Линия консультации 24/7

Решим любые ваши вопросы по работе в 1С. Проконсультируем по телефону, почте, через сервис 1С-Коннект 24 часа в сутки / 7 дней в неделю / 20 минут в день.

Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.

Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!

Оформление и контроль первичных документов в 1С:Бухгалтерии 8
Как использовать прогрессивную шкалу НДФЛ в 1С:ЗУП 8 ред. 3

Санкции за неуплату / несвоевременную уплату НДС

В случае неуплаты (неполной уплаты) НДС в установленные сроки происходит взыскание налога по правилам главы 1 НК РФ. Взыскание может быть осуществлено как за счет денежных средств, находящихся на расчетных счетах налогоплательщика (налогового агента), так и за счет его взыскания недоимки.

Штраф

Неуплата (несвоевременная уплата) НДС влечет также наложение штрафа по статье 122 НК РФ. Возможны 2 варианта. Первый – штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. Второй, в случае умышленных действий по занижению налоговой базы и уклонению от уплаты налога – 40% от неуплаченной суммы.

Пени

В случае неуплаты (несвоевременной уплаты)  НДС начисляются пени по статье 75 НК РФ. Пени определяются в процентах от неуплаченной суммы НДС. Процентная ставка равна 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. По обязательствам, возникшим после 1 октября 2017 года, пени по задолженности по уплате НДС свыше 30 дней взымаются в повышенном размере – 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пример 2.

НДС к уплате в бюджет за 2 квартал 2017 – 123 800 руб.

Предположим, оплата пройдет  25.07.2017 – 40 000, 25.08.2017 – 40 000,00 и 18.09.2017 – 43 800,00. Необходимо посчитать пени за нарушение сроков оплаты.

по сроку 25.07.2017 – недоплата – 1 267,00

за период с 26.07.2017 по 17.09.2017 – 1 267 руб. * 9% / 300 * 54 дн = 20,53;

за период с 18.09.2017 по 18.09.2017  – 1 267 руб. * 8.5% / 300 * 1 дн = 0,36;

∑ Итого пени =20,89

по сроку 25.08.2017 – недоплата – 1 267,00

за период с 26.07.2017 по 17.09.2017 – 1 267 руб. * 9% / 300 * 23 дн = 8,74;

за период с 18.09.2017 по 18.09.2017  – 1 267 руб. * 8.5% / 300 * 1 дн = 0,36;

∑ Итого пени = 9,10

Когда не возникает обязанность по уплате НДС (разъяснения контролирующих органов и судебная практика)

Некоторые случаи приведены в Таблице 1

Таблица 1

Статус юридического лица	Счет-фактура	Декларация	Должен ли платить НДС	Нормативный документ
Неплательщик НДС (например, находящийся на УСН) исполняет обязанности комиссионера, комитент – на общей системе	выставлен	Сдана (ошибочно), с 2015 г. посредникам необходимо сдавать только журнал учета счетов-фактур	нет	Письмо Минфина РФ от 12.05.2011 № 03-07-09/11
Плательщик НДС, применяющий освобождение по статье 145 НК РФ, исполняет обязанности комиссионера, комитент – на общей системе	выставлен	Сдана (ошибочно), с 2015 г. посредникам необходимо сдавать только журнал учета счетов-фактур	нет	Письмо Минфина РФ от 12.05.2011 № 03-07-09/12
Неплательщик НДС (ЕНВД)	не выставлен	Сдана (ошибочно), не должна была сдаваться	нет	Постановление Конституционного Суда РФ от 03.06.2014 № 17-П
Неплательщик НДС, сумма НДС выделена в платежном поручении от покупателя	не выставлен	не сдана	нет	Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 16.05.2007 № Ф08-2771/2007-1131А по делу № А32-46197/2005-11/1293

Общие сведения

НДС относится к косвенным налогам. Он исчисляется продавцом при реализации продукции или услуг. К налогоплательщикам относятся:

• юридические лица (в т. ч. НКО);
• индивидуальные предприниматели.

Все плательщики условно подразделяются на две категории:

• те, кто платят за «внутренний» НДС (налог взимается при реализации товара и услуги на территории России);
• плательщики «ввозимого» НДС (налог платят при ввозе продукции в страну).

К налогооблагаемым объектам относятся:

• операции, связанные с оказанием услуг, продажей товаров и прав имущественного характера на российской территории (включая их безвозмездное предоставление и импорт продукции);
• осуществление строительных работ для личного потребления;
• передача продукции или услуги для личного пользования, затраты по которым не рассматриваются при расчете налога на прибыль юридических лиц.

Для исчисления платежа берется стоимость реализованного товара, услуги или имущественного права.

• размер НДС, исчисленный при реализации;
• сумму всех вычетов;
• размер НДС, восстановленный к уплате (в случае необходимости).

Налогооблагаемая база определяется на дату, наиболее раннюю из двух:

• день полной или частичной оплаты будущих поставок продукции или услуг;
• день отгрузки продукции (выполнения услуги).

0%	Используется в случае вывоза продукции из страны (экспорта), а также в отношении товаров, попавших в свободную таможенную зону; при реализации услуг по международной транспортировке и ряда других операций.
10%	Применима при реализации продовольствия, детских товаров, периодики и книготорговой продукции, товаров медицинского назначения.
20%	Действует во всех прочих случаях. Платеж рассчитывается как произведение налогооблагаемой базы и ставки.

Налоговые 20/120 и 10/110 используются в случае получения предоплаты (аванса), а также если для определения базы используется особый порядок (статьи — НК РФ).

Пример: крупы продано на 110 рублей (10 рублей – с учетом НДС), материала – на 120 рублей (20 рублей – налог), акций сторонней фирме – на 200 рублей (без налога – льготная сделка).

Как рассчитать включенный в стоимость налог: расчет исходя из ставки 20 процентов

Другая формула расчета применяется в том случае, если необходимо выделить налог из суммы, уже включающей НДС. Такая необходимость может возникнуть при получении предоплаты (аванса) или при указании в договоре стоимости товара, включающей налог. Тогда в отгрузочных документах и в счете-фактуре (счете-фактуре на аванс) указывается сумма налога, вычисленная по расчетной ставке.

Как в таком случае рассчитать НДС по ставке 20 процентов, показано на рисунке:

Эти два способа вычислений также являются модификациями одной и той же формулы. Результаты расчетов, если они сделаны без ошибок, в обоих случаях должны совпадать.

Покажем на примере, как рассчитать НДС по ставке 20% от суммы, включающей налог.

Пример 2

В договоре между ООО «Туманный берег» и ООО «Рыболов» указано, что поставка продукции производится на условиях 30%-ной предоплаты. Продукция ООО «Туманный берег» облагается по ставке 20%. ООО «Рыболов» перечислило в адрес поставщика предоплату 325 100 руб. При оформлении счета-фактуры на аванс бухгалтер ООО «Туманный берег» рассчитал НДС:

НДС = 325 100 × 20 / 120 = 54 183,33 руб.

Для проверки вычисления сделаны вторым способом:

НДС = 325 100 / 1,2 × 0,2 = 54 183,33 руб.

Результаты расчетов совпали. Эту сумму указали в счете-фактуре.

Рассчитать НДС можно с помощью excel. Для этого в нужную ячейку вбиваем формулу. Формула НДС для ecxel выглядит следующим образом:

1. Для расчета величины НДС вбиваем нужную сумму в одну ячейку и через «равно» умножаем на ставку налога

        2. Если нужно выделить НДС из суммы, меняем формулу следующим образом:

При заполнении счета-фактуры на аванс бухгалтеры часто допускают ошибки, которые впоследствии ведут к налоговому разрыву и доначислению НДС при проверке. О том, как правильно заполнить счет-фактуру на аванс пошагово рассказано в Готовом решении КонсультантПлюс. Оформите подписку в 2 шага и получите пробный доступ к справочно-правовой системе бесплатно.

Получатель платежа: основные реквизиты (уплата НДС)

Касательно получателя платежа — к нему имеют отношение следующие реквизиты:

1. Получатель (поле 16). Им может выступать:
   • ФНС (при уплате обычного НДС и НДС по товарам, импортируемым из стран ЕАЭС);
2. Федеральная таможенная служба (далее — ФТС, при уплате НДС по товарам, импортируемым из стран, не относящихся к ЕАЭС).

Если получатель — ФНС, то, используя специальный сервис, для него нужно будет определить следующие реквизиты:

• банк получателя (13);
• БИК данного банка (14);
• корреспондентский счет данного банка (15);
• расчетный счет подразделения ФНС (17);
• ИНН получателя (61);
• КПП получателя (103).

Если получатель платежа — ФТС, то аналогичные реквизиты нужно заполнить, используя данные, полученные с сайта ведомства или запрошенные непосредственно в таможенных органах. КБК (поле 104). При уплате НДС в 2021 году по товарам и услугам, реализуемым на территории РФ, нужно применять КБК 18210301000011000110 (если платится штраф — 18210301000013000110, пеня — 18210301000012100110).

Отдельные бюджетные коды установлены:

Обратите внимание на первые три цифры КБК: если стоит 182, значит, НДС уплачивается в ФНС, а если в коде обозначены цифры 153, то платеж по налогу осуществляется в ФТС. На практике при уплате НДС и иных таможенных платежей в ФТС часто используется один общий КБК: 15311009000010000110 (информация ФТС России «Коды бюджетной классификации доходов, применяемые для уплаты таможенных и иных платежей с 1 января 2021 года»)

Плательщики перечисляют туда денежные средства без разделения на виды оплат, а ФТС затем самостоятельно распределяет их по видам доходов на основании таможенной декларации или иного распорядительного документа, предоставленных плательщиком

На практике при уплате НДС и иных таможенных платежей в ФТС часто используется один общий КБК: 15311009000010000110 (информация ФТС России «Коды бюджетной классификации доходов, применяемые для уплаты таможенных и иных платежей с 1 января 2021 года»). Плательщики перечисляют туда денежные средства без разделения на виды оплат, а ФТС затем самостоятельно распределяет их по видам доходов на основании таможенной декларации или иного распорядительного документа, предоставленных плательщиком.

Код ОКТМО (поле 105).

Данный код соответствует муниципальной территории, которую курирует подразделение ФНС, где зарегистрирован налогоплательщик. Узнать его можно на сайте nalog.ru (сервис) или обратившись за консультацией в любое отделение налоговой службы.

Государственные и муниципальные учреждения платят НДС?

Учреждение — это некоммерческая организация. Государственное учреждение может быть автономным, казенным или бюджетным. Если гос. орган является учреждением, то, следовательно, является и юридическим лицом. Официальной позиции о том, могут ли гос. и муницип. органы в качестве юридических лиц быть плательщиками НДС, НК РФ не содержит, как нет и каких-либо исключений, предусмотренных для органов власти как для налогоплательщиков.
ВАС РФ и Минфин разъясняют, что государственные и муниципальные органы (учреждения) могут быть включены в число тех, кто платит НДС, если они в своих интересах совершают какие-либо финансовые и хозяйственные операции.
Если же гос. или муницип. учреждение осуществляет только публично-правовые функции, то НДС оно платить не должно.
Хотя существует судебная позиция, согласно которой орган местного самоуправления признан организацией — плательщиком НДС, независимо от занятия приносящей доход деятельностью.
Таким образом, спорные ситуации всё же возникают. При возникновении спора о том, должно ли то или иное гос. учреждение платить НДС, необходимо будет доказывать, соответствует это учреждение смыслу понятия “организация” или нет.

Начисление НДС

Строго говоря, этот налог платят вовсе не организации, а конечный потребитель. Делаем мы это каждый раз, когда покупаем что-то в магазине. Организации лишь перечисляют налог в бюджет. Потому он и называется называют косвенным.

Взимают налог не только в России, но и еще в 137 странах. В США НДС нет, но вместо него там взимают налог с продаж. Порядок и сроки уплаты НДС регулирует Налоговый кодекс России (глава 21).

Суть начисления заключается в том, что сумма налога с товаров и услуг, которые организация реализовала за отчетный период, уменьшается на сумму НДС с товаров и услуг, которые потребовалось использовать в процессе производства или перепродажи. Разница, которая остается в итоге, подлежит перечислению в бюджет.

Несмотря на кажущуюся простоту, именно этот налог является одним из самых сложных, вызывающих больше всего вопросов и споров с проверяющими органами.

Кому положено уплачивать НДС

Согласно действующим законам, оплачивать НДС должен поставщик. Однако на практике, начисленная сумма вкладывается в конечную стоимость сделки. Это означает, что в данной ситуации покупателю приходится оплачивать не только полученные товары, но и сам налог. Многие люди, которые плохо знакомы с действующими законами, часто задаются вопросом о том, почему НДС оплачивается покупателем. Данный факт объясняется тем, что налог на добавленную стоимость имеет косвенный характер. Каждый предприниматель, оказывающий услуги либо продающий товарную продукцию, обязан перечислять в бюджет часть средств из выручки, полученной благодаря установке товарной наценки.

Важно отметить, что налогообложению подлежат все производственные этапы до того момента, пока товар не попадет к конечному клиенту. Это означает, что данные налоги перечисляются в казну до того момента, как покупатель станет обладателем конкретного изделия

После продажи товара, продавец может возместить часть своих расходов за счет «входящего» налога. Ниже мы предлагаем рассмотреть вопрос о том, кто платит НДС, заказчик или исполнитель.

Заказчик

В отдельных ситуациях, обязанность по оплате НДС возлагается на заказчика. Все случаи, когда этот налог должен быть оплачен покупателем, описаны в сто шестьдесят первой статье Налогового законодательства. Среди них следует выделить:

1. Приобретение товарной продукции у зарубежных предприятий, которые не имеют представительств, работающих на территории России.
2. Аренда недвижимости и других активов у муниципальных и государственных структур.

Вышеперечисленным компаниям присваивается статус налоговых агентов. Данные организации обязаны не только рассчитать налог, но и вычесть его из дохода контрагента. Налоговый агент является своеобразным посредником между государством и налогоплательщиком.

В настоящее время ставка налога равна 18%

Исполнитель

При заключении контракта между двумя организациями сторона, выступающая в качестве поставщика продукции либо услуг, обязана оформить счет-фактуру. В этом документе указывается сумма сделки вместе с дополнительными затратами, в виде НДС. Это означает, что сторона, выступающая в качестве покупателя, обязана оплатить не только стоимость товара, но и взять на себя дополнительные обязательства. Данную ситуацию можно рассматривать как оплату НДС покупателем. Продавец является лишь своеобразным посредником, который перечисляет полученные деньги налоговому органу.

В сто сорок шестой статье Налогового кодекса говорится о том, что продавец должен начислять НДС даже в том случае, когда заключенная сделка имеет безвозмездную основу. Также в действующих налоговых нормах приводится перечень различных операций, которые не подлежат налогообложению. Для того чтобы узнать размер суммы, которую нужно оплатить в налоговой инспекции, предпринимателю нужно вычесть из суммы, предъявленной клиентам, размер входящего НДС. Входящим налогом является та сумма, что была потрачена в результате приобретения товаров либо услуг, которые применялись при выполнении обязательств перед клиентом.

Основы налогообложения

Режим взимания государственных сборов с населения подробно описан в 58 статье Налогового кодекса Российской Федерации. В ней раскрыта тема внесения платежей и рассказывается о соответствии размера процентной ставки виду собираемого налога.

Вот ее основные положения:

• Можно заплатить всю сумму целиком или за несколько раз, поделив ее на части. На способы расчета влияют общероссийские законы, с поправками постановлений местных властей.
• Задолженность гасят через кассу наличными средствами или переводят на банковский счет Налоговой службы.
• Деньги вносят не только рублями. Иностранцам или людям, не являющимся резидентами Российской Федерации, разрешили расплачиваться валютой.
• Банковские расчеты по платежке – общепринятая практика. Однако встречаются и нестандартные методы уплаты. Налоги могут перечисляться посредством касс регионального управления, отделений связи или поселковую администрацию.
• У каждого вида налога свой период оплаты. На крайнюю дату платежа влияет местное законодательство. Бывает, срок переносится на целый год. Это максимальное время отсрочки. Подобные шаги региональной власти не противоречат федеральному законодательству. Они выполняются в четком соответствии с прописанными в Налоговом кодексе России правилами.

Особенности оформления декларации по НДС

В обновленной форме НДС, которую субъекты обязаны подавать с 2016 года, необходимо указывать исчисленный объем налога, а также алгоритм расчета налоговой базы. Помимо прочего, также уместно фиксировать в отчете сведения из книги покупок и продаж за отчетный период (информационные блоки № 8 и № 9).

В каждой графе информационных разделов фиксируется следующее:

• ИНН и КПП конкретного делового партнера;
• Базовые реквизиты счетов-фактур (номера и даты);
• Время постановки на учет поступивших единиц продукции;
• Общий объем прихода или реализации (выражается в денежных единицах);
• Размер НДС.

См.также — Калькулятор НДС онлайн

Когда компания предоставляет декларацию в фискальную структуру в электронном формате, то в государственной организации осуществляется автоматическая сверка информации, имеющейся в полученном документе. В первую очередь реализуется сверка актуальности ИНН контрагента. Данная сверка осуществляется путем проверки регистра юридических лиц. Затем сверяются отметки в книгах покупок и продаж обеих сторон сотрудничества.

Подобный алгоритм предоставления отчетности обеспечивает налоговому представителю возможность проводить камеральную проверку уже на первых этапах работы с конкретной декларацией – то есть, еще при приеме рассматриваемой формы отчетности к учету в налоговой.

Предоставление отчета по НДС актуально в локальное отделение фискальной службы, по месту регистрации предприятия. В случае с ИП, подача декларации должна происходить в том отделении, которое располагается по месту его официальной регистрации.

Основным нормативом, регламентирующим порядок уплаты и подачи отчетности НДС, является гл. 21 НК РФ. В отмеченной главе фиксируется перечень субъектов, обязанных регулярно уплачивать НДС и подавать сопутствующие декларации, а также разъясняются специфические ситуации. В частности, уплачивать НДС регулярно должны такие хозяйствующие субъекты:

• компании, вне зависимости от формы собственности, работающие на основании ОСНО;
• физические лица, имеющие статус ИП, которые трудятся на основании общей системы налогообложения;
• иные различные субъекты, имеющие статус налоговых агентов;
• предприятия и предприниматели, которые работают на основании «вмененного» режима или УСН – в тех условиях, когда необходимость выплаты НДС обусловлена нормами налогового законодательства.

Компании, которые состоят на учете в налоговой на основании УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН, освобождаются от обязанности учитывать и уплачивать НДС. Из данного правила существуют исключения, однако они все строго регламентированы налоговым законодательством.

В условиях, когда компания или предприниматель совмещает два налоговых режима (например, ЕНВД и ОСН), субъекту уместно не только реализовывать раздельную систему учета хозяйственных операций, но также своевременно регулярно подавать декларацию по НДС. Сроки уплаты и подачи отчетности в таких обстоятельствах не отличаются от стандартных.

В случае перехода на специфическую систему налогообложения, субъекты, которые не обязаны выплачивать рассматриваемый налог, должны будут, тем не менее, осуществлять это в следующих ситуациях:

• когда компания или предприниматель, состоящий на учете в ФНС РФ на упрощенной системе налогообложения, выставляет потребителю счет с обособлением НДС, исключая посреднические операции;
• в случае налогового агентирования.

Формирование счетов-фактур и обособление НДС поставщиками, которые вправе не уплачивать НДС, не лишает потребителя права формировать налоговый вычет.

В условиях, когда «упрощенец» осуществляет посредническую работу от своего имени, не имея при этом статуса налогового агента, субъект обязан до 20-го числа следующего месяца после завершения квартала подать в фискальную структуру журнал принятых к учету счетов-фактур. Данное действие правомерно заменяет сведения из декларации по НДС.

НДС к уплате определяется как разница между какими показателями

Прежде чем рассматривать порядок уплаты НДС в 2019-2020 годах, изучим, каким образом исчисляется данный налог.

Принцип расчета НДС достаточно прост. Величина налога к уплате определяется как разница между исчисленным «исходящим» и исчисленным «входящим» НДС за отчетный период.

При этом для того, чтобы НДС к уплате в бюджет можно было уменьшить на входящий налог, должны быть выполнены такие условия:

• товары и услуги, купленные налогоплательщиком и сформировавшие входящий НДС, должны быть приняты к учету (но не ранее чем за 3 года до начала отчетного периода);
• у налогоплательщика должны быть счета-фактуры и первичка по соответствующим товарам;
• входящий НДС должен быть отражен в разделе 3 налоговой декларации.

Кроме того, товары (услуги) должны быть куплены для использования налогоплательщиком в рамках вида деятельности, который облагается НДС.

Подробнее о расчете НДС на основании конкретных примеров читайте в нашей отдельной статье.

Прочие налоги ИП и ООО

Уплата некоторых налогов зависит от наличия объекта налогообложения, поэтому платят их не все организации и предприниматели.

Земельный налог

Налогоплательщиками по этому налогу являются организации, ИП и обычные физические лица,  имеющие земельные участки на правах собственности, бессрочного пользования  или пожизненного владения. В отношении земельного налога действует ряд льгот:

• уменьшение налоговой базы (ст. 391 НК РФ);
• льготная налоговая ставка (ст. 394 НК РФ);
• освобождение от уплаты (ст. 395 НК РФ).

Муниципальные образования могут установить на своей территории и дополнительные льготы.

Налоговую декларацию по земельному налогу раньше сдавали только организации, а с 2021 года она вообще отменена. Земельный налог платят по месту нахождения земельных участков, сроки уплаты устанавливаются статьей 388 НК РФ. За прошедший год налог надо перечислить не позднее 1 марта следующего года. Авансовые платежи — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Транспортный налог

Не являются объектом налогообложения по этому налогу транспортные средства, указанные в п.2 статьи 358 НК РФ, например, транспорт сельхозпроизводителей, а также пассажирские и грузовые водные и воздушные суда, являющиеся  собственностью юрлиц или ИП,  основный вид деятельности которых – перевозки.

Налоговую декларацию по транспортному налогу тоже отменили с 2021 года. Сроки уплаты транспортного налога устанавливаются региональными законами.

Водный налог

Налогоплательщиками по этому налогу являются организации и физические лица, осуществляющие специальное водопользование, в виде забора воды из водных объектов или использования их акватории. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, пользующиеся водными объектами договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование,  заключенных или принятых после введения в действие Водного кодекса РФ.

Не является  объектами налогообложения по водному налогу обширный перечень ситуаций забора воды или использования акватории, указанный в статье 333.9 НК РФ, таких как забор воды для полива земель сельскохозяйственного назначения, использование акватории для рыболовства и охоты, для размещения и строительства гидротехнических сооружений и др. Сроки подачи налоговой декларации и уплаты водного налога совпадают – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Акцизы

Акциз – это косвенный налог, который включается в цену товара и фактически уплачивается потребителем. Платят акцизы организации и ИП, являющиеся производителями, переработчиками и импортерами подакцизных товаров. Подакцизные товары указаны в ст. 181 НК РФ, к ним относятся:

• спиртосодержащая продукция, за исключением лекарств, косметики и парфюмерии;
• алкогольная продукция, в том числе пиво;
• табачная продукция;
• легковые автомобили;
• мотоциклы мощностью свыше 150 лош. сил;
• автомобильный и прямогонный бензин;
• дизтопливо и моторные масла.

Налоговым периодом для акцизов является календарный месяц, декларация сдается по итогам каждого месяца, не позднее 25-го числа следующего месяца. В эти же сроки надо уплатить и акцизы. Исключением являются плательщики акцизов по операциям с денатурированным спиртом и прямогонным бензином: срок сдачи декларации и уплаты акцизов для них наступает не позднее  25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным периодом.

 НДПИ — налог на добычу полезных ископаемых

Этот налог платят организации и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензии на пользование недрами, добывающие полезные ископаемые, за исключением общераспространённых. Налоговым периодом по НДПИ является календарный месяц. Сдать декларацию по налогу надо не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным, а заплатить налог надо не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.