Налог на добавленную стоимость (ндс)

Какие ставки предусматривает статья 164 НК РФ в 2017 году?

Статья 164 НК РФ предполагает применение 3 ставок налога на добавленную стоимость в России: 0, 10 и 18%. И такие размеры ставок налога применяются с 2004 года. Несмотря на звучавшие ранее инициативы относительно снижения основной ставки НДС с 18 до 16%, она так и не была изменена.

Основной размер налоговой ставки в России — 18%. Эту ставку необходимо применять во всех случаях, кроме тех, что указаны в пп. 1–2 и 4 ст. 164 НК РФ (далее по тексту — НК). Поэтому тем, кто рассчитывает на применение меньшей налоговой ставки, следует внимательно ознакомиться с данными нормами, в которых перечисляются ситуации, когда возможно применение ставок 0 и 10%.

Также следует учесть, что бывают ситуации, когда ставка налога определяется как соотношение двух существующих ставок (18 и 10%) к увеличенной на их размер 100%-ной налоговой базе. Все условия определения данных соотношений (10/110% и 18/118%) предусмотрены п. 4 ст. 164 НК.

О том, какие существуют формулы для выделения НДС, читайте в материале «Какие есть формулы для расчета НДС (вычисление и выделение)?».

В частности, если:

• получена оплата деньгами за ТМЦ (товарно-материальные ценности), услуги согласно ст. 162 НК;
• получена предварительная оплата, в т. ч. и частичная, при ожидании поставки ТМЦ, выполнения услуг, приемки-передачи имущественных прав на основании п. 2–4 ст. 155 НК;
• налог удерживается налоговым агентом согласно п. 1–3 ст. 161 НК;
• реализуются активы, купленные на стороне и поставленные на учет с налогом на добавленную стоимость в соответствии с п. 3 ст. 154 НК;
• продается сельхозпродукция, в т. ч. и переработанная (п. 4 ст. 154 НК);
• осуществляется продажа авто в соответствии с п. 5.1 ст. 154 НК;
• передаются имущественные права согласно пп. 2–4 ст. 155 НК.

Согласно нормам налогового законодательства, сумма налога должна быть определена расчетным способом.

Подробнее о расчете НДС с авансов читайте в статье «Какой общий порядок учета НДС с авансов полученных?».

Порядок и последствия предоставления документов, подтверждающих экспорт

Для применения ставки налога 0% экспортер обязан в течение 180 календарных дней с даты выпуска экспортной декларации предоставить налоговую декларацию и вышеназванные документы в налоговый орган.

После этого в течение 3-х месяцев налоговый орган проводит камеральную налоговую проверку, в ходе которой в т.ч. сверяет содержащиеся в предоставленных документах данные со сведениями, полученными от таможенных органов. При наличии расхождений в сведениях налоговый орган потребует предоставить копии документов или даже признает применение нулевой ставки НДС необоснованным.

Как показывает практика, камеральная проверка не ограничивается рамками предоставленного комплекта документов:

• проверкой охватывается не отдельная экспортная сделка, а в целом отчетный период (квартал), за который подана налоговая декларация;
• налоговый орган с большой долей вероятности проведет встречную проверку поставщика экспортируемого товара и то, как он отражает и уплачивает НДС со стоимостиэкспортированного товара;
• при проверке устанавливается фактическая возможность экспортера осуществлять данный вид деятельности (наличие штата сотрудников, складов, лицензий, офиса, логистической цепочки и т.п.);
• особо тщательно проверяются экспортеры, созданные, реорганизованные или сменившие место нахождения менее чем за 6 месяцев до экспортной сделки.

Изменения по НДС

Недавно мы писали о том, что со следующего года ставка НДС будет увеличена до 20%. Но вскоре будут внесены и другие изменения, которые затронут плательщиков этого налога.

Сократится срок камеральной проверки

Срок камеральной проверки по НДС будет сокращен до 2 месяцев. Соответствующее изменение в пункт 2 статьи 88 НК РФ заработает 3 сентября текущего года. Налоговики смогут продлить срок камералки до 3 месяцев, если заподозрят в ходе проверки, что имеют место налоговые нарушения.

Упростится порядок подтверждения нулевой ставки

Право на НДС 0% имеют экспортеры, однако они должны его подтверждать. Для этого они представляют в ИФНС, среди прочего, товаросопроводительные и транспортные документы. В скором времени этого не потребуется — налоговики будут получать их из таможни. Если же таможенный орган документы не предоставит либо они будут содержать расхождения, тогда специалисты ИФНС запросят их у налогоплательщика. Таковы правила пункта 1.2 статьи 165 НК РФ.

Кроме того, изменен срок направления документов, запрошенных ИФНС при выявлении расхождений. Он увеличен с 20 календарных дней до 30. Документы могут быть направлены без отметок таможенных органов РФ. Такие положения содержатся в новой редакции пункта 15 статьи 165 НК РФ.

Помимо всего прочего, экспортеров освободят от необходимости прикреплять в декларации по НДС контракты и договоры, которые раньше уже подавались в инспекцию. Достаточно подать уведомление с указанием реквизитов документа, с которым упомянутые соглашения ранее передавались в налоговый орган. Изменения внесены в пункт 10 статьи 165 НК РФ.

Кроме всего прочего, в новой редакции изложен подпункта 1 пункта 1 той же статье. Введено правило для экспортеров по операциям, получателем по которым выступают подразделения российских юридических лиц за пределами Таможенного союза. При подтверждении нулевой ставки НДС по таким операциям представляется контракт с российской организацией или его копия. Предметом контракта должна быть поставка товара в адрес представительства этой организации за пределами ЕАЭС.

Есть еще одно изменение — оно заработает с 1 апреля 2019 года. Введено оно будет новым пунктом 20 статьи 165 НК РФ. При оказании услуг по международной перевозке товара, транспортно-экспедиционных услуг и перевозке ЖД транспортом бумажные копии транспортных и перевозочных документов можно будет не представлять. Вместо этого будут применяться их электронные аналоги, сформированные в соответствии с утвержденным форматом и переданные через оператора ЭДО.

Упростится возмещение НДС в заявительном порядке

В отношении операций, совершенных после 1 октября 2018 года, будут упрощены правила возмещения НДС в заявительном порядке. Подпункт 1 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса излагается в новой редакции. Предполагается снижение суммы уплаченных налогов для применения заявительного порядка с 7 млрд до 2 млрд рублей. Напомним, что учитывается сумма НДС, акцизов, НДПИ налога на прибыль, уплаченная за три предшествующих года.

Также с 7 млрд до 2 млрд рублей снижена совокупная сумма налогов, уплаченных за три предыдущих года компанией, которая выступает поручителем при заявительном порядке. Вместе с тем для поручителей повышена доля чистых активов, соответствующая сумме обязательств по договорам поручительства. Пока она составляет 20%, но начиная с 1 октября 2020 года будет равна 50%. Кроме того, к поручителю будут применяться требования об отсутствии задолженности не только по налогам, включая пени и штрафы, но и по страховым взносам.

Применение цифрового формата передачи перечней документов для обоснования нулевого процента НДС

Как уже было отмечено, с октября 2015 года для обоснования права на использование нулевого процента НДС плательщик должен сдавать в отделение ФНС реестры документов, включая перевозочные. Более удобно делать это в электронном виде, поскольку подобный подход исключает дополнительные сложности с формированием и перемещением в инспекцию папок копий документов или бумажных реестров. Для этого необходимо будет заключить договор с оператором, предоставляющим услуги по передаче данных в цифровом формате.

В то же время даже предоставление пакета в электронном варианте не освобождает плательщика от предоставления копий документации на бумажном носителе по официальному запросу налоговиков. Сделать это нужно будет не позднее чем через 20 суток со дня получения соответствующего требования.

Нельзя забывать, что перечень бумаг, которые нужно предоставлять налоговикам в обязательном порядке, ограничен законодательно. Список условий в ст. 88 НК РФ четко определяет, когда налоговая имеет законные права запросить копии документов и плательщик не может отказать ей в этом. Этот список закрыт и не предусматривает истребование по перечню, приведенному в п. 15 ст. 165 НК.

Данное разночтение в статьях НК РФ пока что не разрешено на законодательном уровне. Поэтому, реализуя свое право на отказ в удовлетворении требований налоговиков, организации стоит быть готовой к судебным разбирательствам. Если налогоплательщику не хочется конфликтовать с налоговиками, то лучше выполнить запрос ФНС в отведенные для этого сроки.

Как платить налог при транспортировке груза самолетом, если точки отправки и приемки товара находятся вне границ РФ, при этом возникает необходимость посадки на территории РФ?

Чаще всего возникает вопрос о том, какие налоговые последствия будут, если, самолет перевозит ценности между 2 пунктами вне границ России, но вынуждено приземляется на ее территории с последующим вылетом в зарубежную точку назначения.

В 2015 году в законодательстве появились нормы, разъясняющие порядок взимания НДС в описываемой ситуации. Так, если воздушное судно во время полета по маршруту между зарубежными аэропортами приземлилось на российской территории, при этом место прибытия и отлета в РФ совпадают, применение нулевой ставки на основе подп. 2.10 п. 1 ст. 164 НК обосновано.

При этом достаточно важным обстоятельством будет наличие перечня документов из п. 3.9 ст. 165 НК. Их необходимо отдать представителю ФНС не позднее чем через 180 суток после прохождения таможни товаром при отбытии с территории РФ. Датой для проведения налоговых расчетов при этом служит последний день месяца в пределах квартала, в котором был собран весь необходимый комплект обосновывающих бумаг на основании ст. 167 НК.

Статья 164 — структура и статьи

• Статья 143. Налогоплательщики
• Статья 145. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
• Статья 145.1. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследовательской и научно-технологической деятельности
• Статья 146. Объект налогообложения
• Статья 147. Место реализации товаров
• Статья 148. Место реализации работ (услуг)
• Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
• Статья 150. Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)
• Статья 151. Особенности налогообложения при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и вывозе товаров с территории Российской Федерации
• Статья 153. Налоговая база
• Статья 154. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)
• Статья 155. Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав
• Статья 156. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров
• Статья 157. Особенности определения налоговой базы и особенности уплаты налога при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи
• Статья 158. Особенности определения налоговой базы при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса
• Статья 159. Порядок определения налоговой базы при совершении операций по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления
• Статья 160. Порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
• Статья 161. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами
• Статья 162. Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)
• Статья 162.1. Особенности налогообложения при реорганизации организаций
• Статья 162.2. Особенности определения налоговой базы на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя
• Статья 163. Налоговый период
• Статья 165. Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов
• Статья 166. Порядок исчисления налога
• Статья 167. Момент определения налоговой базы
• Статья 168. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю
• Статья 169. Счет-фактура
• Статья 169.1. Компенсация суммы налога физическим лицам — гражданам иностранных государств при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза. Порядок и условия осуществления такой компенсации
• Статья 170. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)
• Статья 171. Налоговые вычеты
• Статья 171.1. Восстановление сумм налога, принятых к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств
• Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов
• Статья 173. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
• Статья 174. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет
• Статья 174.1. Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации
• Статья 174.2. Особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме
• Статья 176. Порядок возмещения налога
• Статья 176.1. Заявительный порядок возмещения налога
• Статья 177. Сроки и порядок уплаты налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

Другие налоги

Изменения по налогу на имущество юридических лиц

Организации будут освобождены от уплаты налога на недвижимое имущество. Объектом налогообложения по налогу на имущество юридических лиц будет считаться только недвижимость, которая учитывается на балансе в качестве основных средств. Облагаемая налогом база будет определяться отдельно по каждому объекту недвижимости вне зависимости от того, как он рассчитывается — исходя из среднегодовой или кадастровой стоимости.

Кроме того, вносятся изменения и в порядок сдачи отчетности по налогу на имущество. Со следующего года отчитываться нужно будет только в налоговые органы по месту нахождения объекта недвижимости. Это изменение не коснется крупнейших налогоплательщиков — они по-прежнему будут подавать декларации и расчет по авансовым платежам в ИФНС по месту учета крупнейших налогоплательщиков.

Изменения в ставках налога на прибыль

С начала 2020 года вносятся изменения в пункт 1 статьи 284 НК РФ. Согласно старой редакции, налог на прибыль перечисляется в региональный бюджет в общем случае по ставке 18%, а в 2017—2020 годах — 17%. При этом регионы имеют право для отдельных категорий налогоплательщиков уменьшить эту ставку в общем случае до 13,5%, а в 2017—2020 годах — до 12,5%.

Какие данные надлежит указывать в реестре международных (единых) документов по перевозке пассажиров с их багажом, чтобы подтвердить применение ставки 0%?

При осуществлении пассажироперевозок из места отправления в пункт назначения, расположенные за пределами России, такая операция облагается по 0%-ной ставке. Необходимым условием является оформление международных (единых) документов по перевозке в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 164 НК. Следует также предоставить реестр таких документов, которые определяют указанный маршрут пассажироперевозки.

С октября 2015 года в таком реестре следует указывать не только начальный и конечный пункты следования пассажиров и багажа, но и номера перевозочных документов, дату выполнения услуг по перевозке, цену проезда (подп. 2 п. 6 ст. 165 НК).

Изменения с комментариями на 2018 год

Статья была принята в 2000 году и регулярно менялась и дополнялась.

По сравнению с прошлым годом последняя редакция не сильно изменилась:

1. Появилось дополнение, что перевозка железнодорожным транспортом на дальние расстояния граждан также облагается нулевым налогом.
2. Изменилось уточнение: раньше печатное издание считалось рекламным, если на долю рекламы приходилось более 40% всего объема. С 2018 года процент увеличился до 45.

Также утратили силу пункты:

1. Об обложении налогом в 10% некоторых видов домашнего скота.
2. О 105-ом налоге на пассажирскую ж/д-перевозку на дальние расстояния.

Примите к сведению: с 2018 года будет отменен пункт о 10%-ом налоге на внутренние воздушные перевозки.

Статья 164 Налогового Кодекса РФ рассказывает о налоговых ставках, применяемых к определенным видам товаров и услуг. Эти цифры необходимы для установки итоговых цен и подсчета вычетов.

Смотрите видео, в котором специалист разъясняет нововведения, касающиеся уплаты НДС в 2018 году:

Специфика использования положений статьи 164 налоговыми агентами

Каких-то исключений в порядке применения статьи 164 НК РФ в 2017 году для посредников не предусмотрено. Для них действует та же градация ставок, что и для компаний, непосредственно занятых реализацией, являющейся объектом по НДС. Иными словами, важны обстоятельства осуществляемого предпринимательского действия, а не статус плательщика или посредника.

Единственное отступление от единого порядка относится к судам, не прошедшим постановку на учет в установленные сроки. Если судно не было внесено в реестр в течение 45 дней, агент обязан начислить и заплатить налог в размере 18%.

К налоговым посредникам в данном случае относятся субъекты, которые владеют кораблем на момент завершения установленного периода в 45 дней с момента перехода права собственности.

Все ли участники международной перевозки ТМЦ могут применить ставку налога 0%?

Исчерпывающий перечень транспортных и сопутствующих услуг по международной перевозке ТМЦ указан в подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК. Не содержащиеся в нем услуги облагаются по 18%-ной ставке. При этом на основании п. 18 постановления пленума ВАС России от 30.05.2014 № 33 оказание подпадающих под ставку 0% услуг несколькими лицами не препятствует применению каждым из них данной льготы.

Это значит, что все услуги по международной перевозке ТМЦ, оказываемые каждым из участников сделки на определенном отрезке следования товаров, а также при выполнении какой-либо конкретной задачи экспедиторами, могут облагаться по ставке 0% в отношении каждого из участников (субисполнителей).

Каковы обязательные условия по применению ставки 0% при перевозке ТМЦ авиатранспортом, если пункты назначения и отправления находятся не в РФ, но борт совершил посадку в России?

С начала 2015 года действует уточненный порядок обложения налогом подобных операций. Так, если воздушное судно приземлилось в России по пути следования между заграничными пунктами отправки/доставки товара, а места прибытия товаров в РФ и выбытия их из нее совпадают, то данная операция по перевозке ТМЦ российским авиаперевозчиком подлежит обложению ставкой 0%. Данная возможность отображена в подп. 2.10 п. 1 ст. 164 НК.

Однако важно соблюсти условие, чтобы были в наличии все обязательные документы, их список указан в п. 3.9 ст

165 НК. Полный пакет документации надлежит предоставить в свою ИФНС на протяжении 180 дней после получения соответствующей отметки в таможне о том, что товары покинули пределы нашей страны (п. 9 ст. 165 НК). Датой для расчета базы налогообложения служит последний день месяца в квартале, в котором был укомплектован необходимый пакет документов (п. 9 ст. 167 НК).

Для того чтобы узнать некоторые нюансы применения норм ст. 165 НК, читайте материал «Ст. 165 НК РФ (2017): вопросы и ответы».

Могут ли в электронной форме предоставляться реестры документов для подтверждения ставки НДС 0%?

Начиная с октября 2015 года (после внесения изменений в ст. 165 НК) плательщик налогов обязан для подтверждения льготной налоговой ставки предоставить в свою ИФНС реестры документов, в т. ч. и перевозочных (п. 15 ст. 165 НК).

Реестры в электронной форме могут заменить необходимость предоставления пакета, состоящего из копий первичной документации, а также реестров на бумажных носителях для каждой из налогооблагаемых операций. Электронные реестры должны быть предоставлены в налоговую через оператора электронного документооборота.

Однако в случае необходимости налоговики при проведении камеральной проверки могут запросить копии документов, включенных в реестр. Это требование должно быть выполнено плательщиком налогов в течение 20 дней с момента его получения (п. 15 ст. 165 НК).

Подробнее о том, как, когда и в какие сроки проводится камеральная проверка по налогу на добавленную стоимость, читайте в статье «Камеральная налоговая проверка по НДС: сроки и изменения в 2015-2016 годах».

Но следует иметь в виду, что не все документы, затребованные проверяющими в ходе камеральной налоговой проверки, должны предоставляться в беспрекословном порядке.

О нюансах проведения камеральной проверки читайте в материале «Порядок проведения камеральной налоговой проверки — 2017».

Так, перечень случаев, когда налоговая может истребовать копии документов, указан в ст. 88 НК. Этот список оснований для затребования копий документов является исчерпывающим, и в нем ничего не сказано об обязанности предоставлять документы, указанные в п. 15 ст. 165 НК. Образовавшаяся коллизия должна быть решена налогоплательщиком самостоятельно с расчетом, что свою правоту ему может потребоваться отстаивать в суде.

Чтобы сориентироваться в существующей арбитражной практике по НДС, читайте статью «Арбитражная практика по НДС: обзор рассмотрения споров»

О чем ст 164 НК РФ

Налоговая ставка – это величина налогового отчисления, которую должен заплатить гражданин или организация за покупку товара или услуги.

Большинство товаров имеют ставку 18%, но некоторые категории платят льготные 10% или не платят вовсе.

В самой статье говорится о категориях товаров, которые имеют иные ставки.

Налогом в 0% облагаются следующие категории товаров:

1. 1. Экспортируемые. Продавец таких товаров должен передать в налоговую документы, перечисленные в статье 165 НК.
   2. Проходящие процедуру международной перевозки, то есть не остающиеся в стране. Сюда входят услуги перевозки и хранения товара, аренды транспорта и контейнеров, сопровождение, которые оказывают российские организации. Перевозка может осуществляться всеми способами: по железной дороге, воздуху или воде, при помощи автомобилей. Такая перевозка осуществляется от впускающей таможни до выпускающей.
   3. Услуги, предлагаемые ж/д-перевозчиками включая провоз пассажиров на пригородных поездах и дальнего следования.
   4. Нефть, природный газ, углеводородное сырье, которое добывают в морях, продукты, получаемые из указанного сырья, а также драгоценные металлы, добытые из руды или отходов.
   5. Электроэнергия.
   6. Связанных с космической деятельностью.
   7. Реализация товаров или услуг, которые используют иностранные или дипломатические представительства.

Важно знать: этот пункт выполняется только, если конкретная страна приняла такой же порядок относительно российских представительств.

1. Вывезенные из России топливо и смазочные материалы для самолетов и кораблей.
2. Товары и услуги, которые используют международные организации или которые потребуются при проведении FIFA в 2018 году.

Налоговая ставка в 10% применяется для:

1. Продовольственных товаров: полный список дан в полном варианте статьи.
2. Детских товаров: одежды, обуви, кроватей и матрасов, колясок, игрушек и других предметов.
3. Образовательных книг и периодических изданий. Сюда не входят книги эротического или рекламного вида.
4. Некоторые лекарственные препараты и медицинские средства.
5. Услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров.

Все остальные товары имеют точную ставку в 18%. Указанные выше ставки применяются на всей территории РФ и землях, находящихся под ее юрисдикцией.

Юристы рекомендуют знать о последствиях несвоевременной сдачи налоговой декларации согласно ст 119 НК РФ.

Ст. 164 НК РФ (2017): вопросы и ответы

161 НК РФ,

при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ,

при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ,

при реализации автомобилей в соответствии с п. 5.1 ст. 154 НК РФ,

при передаче имущественных прав в соответствии с п. 2 — 4 статьи 155 НК РФ,

а также в иных случаях, когда в соответствии с НК РФ сумма налога должна определяться расчетным методом.

5. п. 5 ст. 164 НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, применяются налоговые ставки НДС, указанные в п. 2 и 3 ст. 164 НК РФ (18% и 10%).

Порядок исчисления налога (Ст.166 п.4 НК РФ):

Сумма налога — соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Сумма налога по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов <http://www.snezhana.ru/nds_13/>, исчисляется отдельно по каждой такой операции.

Момент определения налоговой базы (Ст.167 НК РФ): является день отгрузки или день оплаты (кроме случаев, предусмотренных указанной статьей).

Моментом определения налоговой базы по выполненным работам является дата передачи результатов работ одним лицом другому лицу на возмездной основе. Как правило, передача результатов работ оформляется актом. Дата подписания акта заказчиком и будет моментом определения налоговой базы по НДС.

Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю (Ст.168 НК РФ):

При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг), имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в пункте 1 настоящей статьи цен (тарифов).

При исчислении суммы налога составляются счета-фактуры.

Счет-фактура (Ст.169 НК РФ):

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Перейти на страницу:12 34

Текущая редакция ст. 164 УК РФ с комментариями и дополнениями на 2018 год

1. Хищение предметов или документов, имеющих особую историческую, научную, художественную или культурную ценность, независимо от способа хищения — наказывается принудительными работами на срок до пяти лет с ограничением свободы на срок до одного года или без такового либо лишением свободы на срок до десяти лет со штрафом в размере до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех лет или без такового и с ограничением свободы на срок до одного года или без такового.

2. То же деяние: а) совершенное группой лиц по предварительному сговору или организованной группой; б) пункт утратил силу с 11 декабря 2003 года — Федеральный закон от 8 декабря 2003 года N 162-ФЗ ; в) повлекшее уничтожение, порчу или разрушение предметов или документов, указанных в части первой настоящей статьи, — наказывается лишением свободы на срок до пятнадцати лет со штрафом в размере до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех лет либо без такового и с ограничением свободы на срок до двух лет либо без такового .

Какие существуют условия применения ставки НДС 0% при перевозке товаров для экспорта?

Право на применение нулевой ставки также можно подтвердить путем предоставления доказательной базы об их нахождении по процедуре реэкспорта в таможне. В соответствии с подп. 2.7, 3 и 9 п. 1 ст. 164 НК ставка 0% применяется: при предоставлении ж/д транспорта; оказании услуг по контрактам транспортной экспедиции при перевозке экспортируемых ТМЦ; выполнении связанных с указанными видами деятельности работами с находящимися под процедурой таможенного транзита экспортируемыми товарами, а также продуктами их переработки.

Чтобы подтвердить право на применение льготной ставки в каждом из указанных выше случаев, налогоплательщику необходимо подать в свою ИФНС пакет документов, перечисленных в пп. 3.7, 5 ст. 165 НК. С апреля 2015 года должны также предоставляться документы, свидетельствующие о том, что вывозимые с территории России продукты переработки экспортируемых ТМЦ были помещены под транзитные (реэкспортные) таможенные процедуры.

Какой процент НДС применим при оказании услуг по внутренним воздушным перевозкам с привлечением третьих лиц?

Налогообложение при реализации услуг по воздушным перевозкам внутри страны осуществляется по ставке 10 % в связи с прямым указанием на это в пп 6 п 2 ст 164 НК РФ.
Привлечение третьих лиц в указанном случае не влияет на то, какой процент НДС берется за основу при исчислении налога.
Исключением будут лишь услуги, указанные в п 1 той же статьи кодекса. Это услуги по воздушным перевозкам пассажиров внутри страны с условием, что местом приземления или отправления самолёта будет территория республики Крым или города Севастополя. В таком случае к услугам по перевозке применяется НДС ноль процентов.

Какой процент НДС применяется при передаче прав на имущество. Может ли применяется ставка НДС 0%?

1. право требования;
2. права на жилые помещения и доли в них;
3. права на нежилые помещения, такие как гаражи и машино-места;
4. право на заключение договора;
5. арендные права.

Но видов имущественных прав намного больше, чем пять. Остаётся открытым вопрос — облагать ли остальные виды имущ. прав этим налогом или нет.

Официальной позиции по этому вопросу в законодательстве нет, так как НК РФ не содержит никаких разъяснений.
Большинство юристов сходятся во мнении, что и не перечисленные в указанном перечне имущественные права, например, права на нежилое помещение, не являющееся гаражом, или права на интеллектуальную собственность, также должны облагаться НДС. К тому же перечни освобожденных от НДС операций, и операций, не признаваемых объектом НДС, также являются закрытыми. Те имущественные права, которые в них не входят, налогом облагаются.

А вот по поводу того, какой процент НДС будет применяться, возникают споры.

Так, например, ВАС РФ в одном из постановлений указал, что результаты интеллектуальной деятельности, также как и права на них, не являются имуществом, а, следовательно, не признаются и товаром. По этой причине суд отказал в применении ставки НДС 0%. И в этом случае к ним применима расчётная ставка НДС 18%.