Строка 1240 баланса: финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Как правильно составить бухгалтерский баланс в организации, которая работает давно

Если ваше ООО уже имеет какую-то прибыль, то баланс составляется на предприятии на основании того периода, который она уже работает. В графу «Начало отчетного периода» вносится вся информация из старого отчета.

• Далее вносится вся информация по прибыли и убыткам. Если какие-то цифры не сходятся обязательно проведите инвентаризацию, для того чтобы найти недостачу.
• Необходимо закрыть все синтетические, аналитические счета. Именно по информации с данных счетов можно посчитать прибыль компании и вывести сальдо.
• Строчки 120 и 110 заполняются как разность, которая высчитывается, из строк 04 и 01. Во все остальные строки заполняются по конечному сальдо, выведенному из всех остальных счетов.

Бухгалтерский баланс должен быть составлен правильно, без каких либо ошибок, так как каждый год к нему придется возвращаться, да и достоверной информацией необходимо владеть как бухгалтеру, так и хозяину предприятия.

Для безошибочного ведения бухгалтерской документации и своевременной сдачи отчетности можно обратиться к организациям, оказывающим услуги бухгалтерского обслуживания .

Зеленый свет вашему бизнесу! — Юридический центр Грин

В каких строках отражаются внеоборотные активы?

Для удобства сведения о счетах и расшифровку счетов бухгалтерского баланса мы отобразим в виде таблицы.

Название объекта учета	Код в новом балансе	Формула вычисления величины объекта учета*	Примечания
Нематериальные активы (НМА)	1110**	Дт 04 Кт 05
Результаты исследований и разработок	1120	Дт 04 (субсчета***)
Нематериальные поисковые активы	1130	Дт 08 Кт 05 (субсчета)	Поисковые — означает, что связаны с поиском (разведкой) полезных ископаемых
Материальные поисковые активы	1140	Дт 08 Кт 02 (субсчета)
Основные средства (ОС)	1150	Сумма Дт 01, 07, 08 (за исключением учтенных в предыдущих строках) Кт 02	В бухгалтерском балансе основные средства отражаются по строке 1150 с учетом того, что амортизация обычных фондов и доходных инвестиций учитывается на разных счетах (01 и 03 соответственно)
Доходные вложения в матценности	1160	Дт 03 Кт 02
Финвложения	1170	Дт 58 Кт 59 (субсчет «Резервы под обесценение финвложений») Кт 63 (субсчет «Резервы по сомнительным долгам»)	При наличии у фирмы депозитов финансовые вложения в бухгалтерском балансе отражаются и по Дт 55 — его сальдо складывается с Дт 58
Отложенные налоговые активы (ОНА)	1180	Дт 09
Иные внеоборотные активы	1190	Сумма Дт 07, 08, 97	На счете 97 учитываются только субсчета по расходам, которые списываются позже, чем через 12 месяцев следующего года

Отметим, что показатель, соответствующий расшифровке строки 1170 бухгалтерского баланса, — это вложения, которые рассчитаны на обращение в течение периода, превышающего 12 месяцев.

* Дебетовые и кредитовые сальдо по счетам на дату составления бухбаланса.

** Расшифровка строк бухгалтерского баланса по счетам приводится без учета дополнительной детализации строк, которая может быть применена хозяйствующим субъектом.

*** Если не указано иного, подразумеваются субсчета по учитываемым объектам.

Показатели по строкам 1110–1190 суммируются и отражаются в строке 1100.

Теперь — об оборотных активах бухгалтерского баланса со строками.

Подпишитесь на рассылку

Стр. 2110 и прочие бухгалтерского баланса формы 2

Строки, начинающиеся с цифры 2, в частности 2110 «Выручка», относятся к форме 2 бухбаланса. Ранее она была известна как отчет о прибылях и убытках.

Всем привет!

Нашел неплохую работу, где кратко расписывается каждый пункт бухгалтерской отчетности. Может кому-то будет интересно)

Раздел I «Внеобротные активы»

В разделе I «Внеоборотные активы»
баланса отражается информация об активах организации, которые используются для извлечения прибыли в течение длительного времени. Это нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения, отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные активы организации.

Формирование показателей раздела I «Внеобротные активы»

В разделе II «Оборотные активы»
баланса приводятся сведения о стоимости и составе оборотных активов организации на отчетную дату. Оборотными признаются активы, которые сравнительно быстро переносят свою стоимость на затраты. К оборотным активам относится имущество

Формирование показателей раздела II «Оборотные активы»

____________________________________________________________В разделе III «Капитал и резервы»
баланса отражается величина собственного капитала организации. Это уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие капитализируемые резервы

Формирование показателей раздела III «Капитал и резервы»

____________________________________________________________В разделе IV «Долгосрочные обязательства»
отражаются суммы займов, кредитов и т.п., полученных организацией на срок более года и не погашенных на отчетную дату. Здесь отражается также величина отложенных налоговых обязательств организации и резервы под условные обязательства. Все остальные суммы долгосрочной кредиторской задолженности отражаются в отдельной строке. Организация может добавить в раздел IV расшифровочные строки, если считает необходимым выделить еще какие-либо показатели. Например, в дополнительной строке можно показать сумму долгосрочной кредиторской задолженности перед дочерними организациями или перед учредителями.

Формирование показателей раздела IV «Долгосрочные обязательства

____________________________________________________________В разделе V «Краткосрочные обязательства»
баланса отражаются суммы кредиторской задолженности, срок погашения которой по условиям договора не превышает 12 месяцев. В этом разделе отражаются суммы краткосрочной кредиторской задолженности организации перед поставщиками (за поставленные товары, выполненные работы и оказанные для организации услуги), покупателями (по полученным от них авансам), учредителями и работниками, перед бюджетом и внебюджетными фондами, заимодавцами и прочими кредиторами. Кроме того, в составе краткосрочных обязательств организации отражаются резервы предстоящих расходов.

Формирование показателей раздела V «Краткосрочные обязательства»

____________________________________________________________

Бухгалтерский баланс имеет определенную структуру, в основе который лежит заполнение отдельных строк. Чтобы уметь «читать» бухгалтерскую отчетность, следует иметь представление о том, какие данные вносятся в строки отчета. Проведем расшифровку наиболее важных показателей и строк бухгалтерского баланса.

Раздел IV. Долгосрочные обязательства

Заемные средства. Строка 1410 отведена для задолженности самой организации по долгосрочным (со сроком погашения на 31 декабря 2015 г. более 12 месяцев) займам и кредитам.

Отложенные налоговые обязательства. Строку 1420 заполняют плательщики налога на прибыль. «Упрощенцы» в их число не входят, поэтому ставят в этой строке прочерк.

Оценочные обязательства. Указанная строка 1430 заполняется, если организация признает в бухучете оценочные обязательства согласно Положению по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010), утвержденному Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н. Напомним, субъекты малого предпринимательства, которыми являются большинство «упрощенцев», могут не применять данное ПБУ.

Прочие обязательства. Здесь (строка 1450) показываются прочие долгосрочные обязательства, которые не нашли отражения по другим строкам разд. IV баланса. Заметьте, показателя для строки 1440 Приказом N 66н не предусмотрено.

Пример

ДЗ2018 = (1300 + 1500) / 2 = 1400 тыс. руб.

ДЗ2019 = (1500 + 1400) / 2 = 1450 тыс. руб.

КЗ2018 = (1900 + 260 + 1820 + 216) / 2 = 2098 тыс. руб.

КЗ2019 = (1820 + 216 + 1580 + 40) / 2 = 1828 тыс. руб.

Дебиторская задолженность растет, но незначительно (1450 / 1400 — 1400 = 4%). Это намного меньше темпов роста выручки (40%). Кроме того, она существенно ниже кредиторской задолженности. Это говорит о том, что система управления долгами в компании работает эффективно (при условии, что кредиторская задолженность гасится без просрочек).

Денежные средства (стр. 1250) – это очень быстро меняющийся показатель. Многие компании практически полностью расходуют все поступающие деньги, поэтому и цифра по этой статье может быть небольшой. Но если организация своевременно рассчитывается по своим обязательствам, то минимальный остаток на счете на конец периода не говорит о проблемах с финансами компании.

rasshifrovka_buhgalterskogo_balansa_po_strokam.jpg

Похожие публикации

Бухгалтерский баланс представляет собой отчетную форму, в которой систематизированы и представлены все сведения о финансовом состоянии компании на определенную дату. Баланс разделен на две равнозначные в стоимостном выражении части. В его левой стороне – «Активе» сгруппированы данные о наличии имущества в предприятии (недвижимости, финансовых вложениях, производственных фондах и запасах, задолженности дебиторов, денежных средствах и т.д.) на конец отчетного периода, а в правой – «Пассиве» объединены сведения об источниках финансирования, на которые имеющиеся активы приобретались: капитал (собственный и заемный), а также обязательства перед кредиторами. Обе части баланса должны быть равны, так как стоимость имущества не может превышать имеющихся возможностей фирмы, т. е. размера ее источников. На сегодня действует форма баланса, утвержденная приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н (ред. от 19.04.2019).

Пример заполнения на 2018 год

Для правильного составления бухгалтерского баланса на 2021 год стоит воспользоваться наглядными примерами по заполнению.

Таблица 1 – Заполнение внеоборотных активов компании.

Кодировка	Дебетовое сальдо/порядок расчета, пояснения	Сумма, тыс. руб.
1110	Дт сч. 08.5 (поступление) + Дт сч. 04 – Дт сч. 05	3200
1120	Дт сч. 04	—
1130	Дт сч. 08 (отражение расходов на освоение природных ресурсов, если оно ведется) применяется субсчет по НПА	—
1140	Дт сч. 08 (отражение затрат, понесенных при освоении природных ресурсов компаниями, использующими их) берется субсчет по затратам на МПА	—
1150	Дт сч. 01 – Кт сч. 02 + Дт сч. 08 (берется субсчет по учету ОС, которые не введены в эксплуатация)	2785868
1160	Дт сч. 03 – Кт сч. 02 (используется субсчет по амортизации средств, которые имеют отношение к доходным вложениям)	—
1170	Дт сч. 58 + Дт сч. 55 (субсчет по депозитам) + Дт сч. 73 (корреспондирующий субсчет расчетов по займам) – Кт сч. 59 (берется субсчет по учету резервов по долгосрочным фин. обязательствам)	413563
1180	Дт сч. 09	19712
1190	Все остальные внеоборотные активы компании, не включенные в отдельные строчки	1082222
1110	Суммирование всех строчек	4304565

Таблица 2 – Порядок внесения оборотных активов.

Таблица 3 – Внесения капиталов и резервов компании.

Кодировка	Сальдо/порядок расчета, пояснения	Практический пример: сумма, тыс. руб.
1310	Кт сч. 80	9767
1320	Дт сч. 08	—
1340	Кт сч. 83 (используется субсчет по сумма дооценки ОС и НМА)	18226
1350	Кт сч. 83 (кроме суммы, отраженной в строчке 1340)	—
1360	Кт сч. 82	488
1370	Кт. сч. 84	1019779
1300	Суммирование всех строчек	10348260

Таблица 4 – Отражение долгосрочных обязательств фирмы.

Кодировка	Сальдо/порядок расчета, пояснения	Практический пример: сумма, тыс. руб.
1410	Кт сч. 67 (отражается размер начисленных процентов, со временем погашения не больше одного года)	—
1420	Кт сч. 77	262767
1430	Кт сч. 96	—
1450	Отражается задолженность, не включенная в отдельные строчки раздела	—
1400	Суммирование всех строчек	262767

Таблица 5 – Внесение краткосрочных обязательств предприятия.

Кодировка	Порядок расчета, сальдо счетов, пояснения	Практический пример: сумма, тыс. руб.
1510	Сложение кредитового сальдо по счетам 66 и 67 (размер начисленных процентов, срок погашения которых больше одного года)	100000
1520	Сумма кредитовых сальдо по счетам: 60, 62, 68-71, 73, 75 (задолженность до года), 76	904685
1530	Суммирование кредитовых сальдо по счетам 86 и 98	—
1540	Кт сч. 96 (лишь обязательства сроком больше одного года)	111618
1550	Иная задолженность с кратким сроком погашения	—
1500	Общий результат всех строчек	1116303
1700	Суммирование итогов всех разделов пассива	11727330

После распределения по балансу показателей из оборотно-сальдовой ведомости подсчитываются итоговые параметры:

Полученные результаты необходимо сравнить. Если они равны, значит, документ составлен правильно.

Источник

Строки 1100 (190), 1150 (120), 1160, 1170 (140), 1180, 1190

В строке 1100 содержится информация о полной сумме внеоборотных активов предприятия. До смены приказа это была строка 190. Последующие 6 строк — это элементы, дающие в сумме значение данной строки.

Строка 1150
соответствует прежней строке 120. В нее вносятся данные по основным средствам предприятия, имеющиеся на момент отчета.

В строке 1160 отражается информация о размере имеющихся на предприятии материальных ценностей, а также вложений, приносящих доход. Все данные учитываются на счете 03.

Строка 1170, бывшая 140, содержит данные об инвестиционных вложениях предприятия, если они осуществляются более чем на 12 месяцев. Учет ведется по дебету счетов 58 и 55, субсчет носит название «Депозиты».

Строка 1180 содержит отнесенные налоговые активы. Здесь указывается сальдо счета 09. В строку 1190 входят все внеоборотные активы, которые не упоминались выше.

Знакомимся со статьями баланса 2019 года: их коды и расшифровки

Все, кому доводилось держать в руках баланс, а тем более его составлять, обращали внимание на графу «Код». Благодаря этой графе органы статистики способны систематизировать информацию, содержащуюся в балансах всех компаний

Следовательно, указывать коды в бухбалансе нужно, только когда этот отчет представляется в органы госстатистики и другие органы исполнительной власти (ст. 18 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 5 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н). Если баланс не годовой и нужен только собственникам или иным пользователям, указывать коды не обязательно.

ВНИМАНИЕ! С 01.06.2019 в форму бухбаланса и другой бухотчетности внесены изменения !

В бухгалтерском балансе коды строк с 2014 года должны соответствовать кодам, указанным в приложении 4 к приказу № 66н. При этом устаревшие коды из утратившего силу приказа № 67н с аналогичным названием, датированного 22.07.2003, уже не применяются.

Отличить ранее применявшиеся коды от современных несложно — по количеству цифр: современные коды 4-значные (например, строки 1230, 1170 бухгалтерского баланса), тогда как устаревшие содержали только 3 цифры (например, 700, 140).

О том, как выглядит форма действующего бухбаланса с кодами строк, читайте в статье

«Заполнение формы 1 бухгалтерского баланса (образец)»

.

Стоимость финансовых активов

Российскими организациями финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

В составе затрат учитываются:

• уплаченные суммы по контрактам;
• стоимость различных услуг, связанных соответствующими инвестиционными вложениями;
• вознаграждения для посредников;
• иные затраты на финансовые вложения.

Чтобы правильно установить стоимость финансовых вложений для целей бухучета, применяются все доступные источники.

Один вид активов обращается на рынке. Такие инвестиционные вложения подлежат учету и отчетности по завершении соответствующего года по текущей рыночной стоимости. Она определяется путем корректировки стоимости, определенной на предыдущую отчетную дату. Такая корректировка производится на выбор организации:

• либо раз в месяц;
• либо раз в квартал.

Другие активы на РЦБ не обращаются. Они учитываются на отчетную дату согласно первоначальной стоимости. По ним предусмотрена необходимость:

• вести контроль обесценивания;
• вводить резерв под обесценение.

При обесценении финансовых вложений следует провести анализ причин, послуживших основанием для соответствующего результата. С этой целью нужен контроль над всеми финансовыми инвестициями, по которым не учитывается текущая рыночная стоимость, если по ним есть признаки обесценения.

К счету 59 создается аналитический учет. Стоимость вложений, в отношении которых создан такой резерв, соответствует балансовой за минусом соответствующих резервов.

Согласно разд. IV ПБУ 19/02 учет выбытия финансовых вложений осуществляется при:

• погашении;
• продаже;
• безвозмездной передаче и т.п.

Выбытие соответствующего актива, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, учитывается:

• либо по первоначальной стоимости;
• либо по средней первоначальной стоимости;
• либо способом ФИФО.

При выбытии финансовых вложений в учете делаются проводки: Дт 76 — Кт 91 (учтен доход от реализации), Дт 91 — Кт 58 (списана первоначальная стоимость), Дт 51 — Кт 76 (поступление денежных средств).

• Назначение статьи: отображение средств долгосрочного финансовогоинвестирования (приобретенные ценные бумаги, вложение финансов в уставный капитал сторонних компаний и т.д.) на срок более 12 месяцев.
• Номер строки в балансе: 1170.
• Номер счета согласно плану счетов: Дебетовый остаток сч.58 + дебетовый остаток сч.55 – кредитовое сальдо сч.59 + дебетовый остаток сч.76 (по долгосрочным процентным займам сотрудникам).

Под финансовыми вложениямикомпании понимается инвестирование, т.е. активпредприятия, не владеющий материально-вещественной формой, но способный приносить доход:

• ценные бумаги: государственные, муниципальные, стороннихкомпаний и учреждений;

  Примечание! К этому типу активов относят и долговые ценные бумаги с заранее оговоренной ценой и датой погашения, например векселя.

• инвестирование средств компании в уставный капитал сторонних фирм (в т.ч. и дочерних организаций);
• займы, предоставленные компанией сторонним контрагентам и сотрудникам (с получением дохода в виде процентов);
• дебиторская задолженность, сформированная при переуступке права требования и т.д.

Примечание от автора! При заполнении бухгалтерской отчетности необходимо учитывать то, что в строку 1170 включаются исключительно долгосрочные финансовые вложения, т.е. инвестирование срокамиболее года. Иные финансовые инвестиции регистрируются в составе оборотных средств.

Согласно правилам бухгалтерского учета, для признания инвестированных финансов в качестве активов организации необходимо выполнение следующих условий:

• документальное подтверждение прав компании на финансовое вложение и на получение активов от использования данного права – договор купли-продажи, выписка по лицевому счету и т.д.;
• принятие организацией возможных рисков от осуществленных финансовых вложений (неплатежеспособность, колебания цен, неликвидность активов и т.д.);
• возможность для компании получать выгоду от осуществленных вложений в будущем (например, разница между ценой реализации и покупной стоимостью по операциям с ценными бумагами, дивиденды от участия в деятельности иной компании и т.д.).

Строка 1170 – актив бухгалтерского баланса: здесь отображаются долгосрочные финансовые активы на срок более года, целью которых является извлечение дополнительного дохода компанией.

Оборотные активы

В отличие от долгосрочных активов компании текущие активы не предназначены для длительного использования.

Активы оборотные (текущие), также называемые оборотным капиталом — те средства, которые компания использует для осуществления своей повседневной деятельности, целиком потребляемые в течение производственного цикла.

Их обычно делят на товарно-материальные ценности и денежные средства. К ним относятся:

Оборотные (текущие) активы предприятия характеризуются следующими положительными особенностями:

1. они обладают высокой ликвидностью, а часть из них представляют готовые средства платежа (денежные активы);
2. им присуща высокая степень структурной трансформации, т.е. они легко могут быть преобразованы из одного вида в другой при регулировании денежных и материальных потоков на предприятии;
3. они легко управляемы; при эффективном финансовом менеджменте скорость их оборота может быть повышена;
4. они более приспособляемы (в сравнении с внеоборотными активами) к изменениям конъюнктуры товарного и финансового рынков, легче поддаются изменениям в процессе региональной, хозяйственной или товарной диверсификации деятельности.

Вместе с тем оборотным (текущим) активам присущи следующие недостатки:

1. часть оборотных активов, находящаяся в денежной форме или в форме дебиторской задолженности, в значительной мере подвержена потере стоимости в процессе инфляции;
2. временно неиспользуемые или излишне накопленные запасы оборотных активов не генерируют прибыль (за исключением краткосрочных финансовых вложений), а запасы материальных оборотных активов требуют дополнительных затрат по их хранению и подвержены постоянным потерям в связи с естественной убылью;
3. значительная часть оборотных активов подвержена финансовому риску потерь в связи с недобросовестностью партнеров, покупателей, а иногда и персонала предприятия.

Для оценки уровня оборотных активов в совокупном имуществе предприятия используется коэффициент маневренности активов (КМ_А), который рассчитывается по следующей формуле:

гдеОА — общая сумма оборотных активов предприятия по балансовой стоимости;A — общая сумма всех активов предприятия по балансовой стоимости.

Активы оборотные (текущие) по версии МСФО — активы, которые:

1. ожидается реализовать, продать или употребить в ходе нормального операционного цикла компании; по другому определению: оборотные средства; денежные средства и другие активы, которые с достаточной степенью определенности будут конвертированы в денежные средства (проданы) или потреблены в течение одного года или нормального операционного цикла;
2. приобретены в основном для торговой деятельности или на короткий срок, либо которые ожидается реализовать в течение 12 месяцев после отчетной даты;
3. являются денежными средствами или их эквивалентами, не имеющими ограничений в их использовании.

Достаточный размер оборотных активов необходимы для бесперебойной работы предприятия, поэтому анализ ликвидности активов занимает центральное место в финансовом анализе предприятий. В ходе анализа изучают достаточность ликвидных активов для своевременных расчетов с поставщиками и подрядчиками по текущей задолженности. Для этого оборотные активы в целом и их группы по степени ликвидности сравнивают с общей величиной краткосрочных обязательств организации на ту же дату (рассчитывают коэффициенты ликвидности).

Как составить бухгалтерский баланс – 2021 для ИФНС: правила и техника

Рекомендованные формы отчетности для представления в ИФНС утверждены приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. С 2021 года применяется форма баланса в редакции приказа Минфина от 19.04.2019 № 61н.

Нововведения в ней таковы:

• единицей измерения стали тысячи рублей, заполнять отчетность в миллионах нельзя;
• ОКВЭД заменен на ОКВЭД2;
• введена строка для указания, подлежит отчетность обязательному аудиту или нет. Если да, нужно будет указывать седения об аудиторе.

Полная форма баланса содержит весь перечень статей, которые рекомендуется выделять в соответствующих разделах баланса. Однако предприятие может исключать из этого отчета статьи, для заполнения которых у него нет данных, и, наоборот, включать в него дополнительные статьи, если это увеличит достоверность составляемой отчетности.

Полная форма имеет графу для отражения примечаний к каждой статье. Предприятие само решает, нужно ли ему использовать эту графу. Очевидно, что она становится необходимой при любом отклонении от стандартной рекомендованной формы бланка.

В сокращенной (упрощенной) форме, которую могут применять некоторые юрлица, удовлетворяющие определенным требованиям, если они сочтут возможным представление отчетности в упрощенном виде, разделение на разделы и графа для примечаний отсутствуют, а статьи объединены с целью укрупнения показателей.

О том, каким юрлицам доступно создание бухотчетности в упрощенной форме, читайте здесь.

Как заполнять бухгалтерский баланс? Основные правила, регламентирующие порядок составления бухгалтерского баланса 2020 года для целей официальной отчетности, содержатся в ПБУ 4/99, утвержденном приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н. Они сводятся к следующему:

• источником информации для составления бухгалтерского баланса служат данные бухгалтерского учета;
• учетные данные должны быть сформированы по правилам действующих ПБУ и в соответствии с принятой на предприятии учетной политикой;

Об особенностях учетной политики при применении УСН читайте в статье «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН».

• учетные данные должны отвечать требованиям полноты и достоверности;
• предприятие, имеющее филиалы, составляет единый баланс по организации;
• данные, отражаемые в балансе, должны быть нейтральны и коррелировать с данными предшествующих периодов;
• выделение статей в разделах баланса осуществляется по принципу существенности;
• отчетным периодом для бухгалтерского баланса является календарный год;
• активы и обязательства, отражаемые в балансе, должны подразделяться на краткосрочные и долгосрочные (существующие менее и более 12 месяцев соответственно);
• зачет между статьями активов и пассивов не делается, если он не предусмотрен ПБУ;
• имущество оценивается по «чистой» стоимости (за вычетом регулирующих статей);
• учетные данные годового отчета должны быть подтверждены инвентаризацией.

Строка 1230 бухгалтерского баланса «Дебиторская задолженность»

10 января 2021 9277

По строкам 1230 и 1190 указывают дебетовое сальдо счетов по учету расчетов:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в части авансов, перечисленных в счет предстоящей поставки материальных ценностей, выполнения работ, оказания в части стоимости товаров, работ или услуг, отгруженных, но не оплаченных покупателями и заказчиками;

68 «Расчеты по налогам и сборам» в части налогов, излишне перечисленных в бюджет или взысканных налоговым органом;

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в части взносов на обязательное социальное страхование, излишне перечисленных или взысканных во внебюджетные фонды;

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в части излишне выплаченной заработной платы;

71 «Расчеты с подотчетными лицами» в части подотчетных сумм, выданных работникам фирмы и неизрасходованным или невозвращенным на конец отчетного периода;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в части суммы займов, предоставленных сотрудникам фирмы, и их задолженности по возмещению материального ущерба;

75 «Расчеты с учредителями» в части задолженности учредителей по взносам в уставный капитал в части начисленных и признанных должниками санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, дивидендов, причитающихся к получению с других организаций, начисленных доходов от совместной деятельности, суммы выданных беспроцентных займов, задолженностей сторонних лиц по другим операциям.

Детализацию сумм дебиторской задолженности по ее виду и составу (например, задолженность покупателей или заказчиков; бюджета или внебюджетных фондов; персонала организации; акционеров или участников и т. д.) компания может привести в разделе 5 Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Для этого предназначена таблица 5.1.

По сомнительной дебиторской задолженности, связанной с расчетами за поставленные товары, работы или услуги, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями, компания обязана создать специальный резерв. Это предусмотрено пунктом 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности

Преду- смотрено создание такого резерва учетной политикой фирмы или нет, не важно. Его отражают по кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы»

Если такой резерв создан, то в балансе указывают дебиторскую задолженность за вычетом суммы резерва (то есть дебетовое сальдо по счетам 62 и 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63).

Обратите внимание: в бухгалтерском балансе дебиторскую и кредиторскую задолженности указывают развернуто. Дебиторскую — в активе, а кредиторскую — в пассиве

То есть эти задолженности не сальдируют. Даже при условии, что по аналитическим счетам одного и того же счета возникло как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

Компания получила от своего контрагента материалы стоимостью 1 180 000 руб. (в том числе НДС — 180 000 руб.). Одновременно она перечислила этому же поставщику аванс в счет предстоящей поставки товаров в сумме 2 000 000 руб. Товары НДС не облагаются.

Эти операции были отражены записями:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками»

– 180 000 руб. — учтен «входной» НДС по оприходованным материалам;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками»

– 1 000 000 (1 180 000 – 180 000) — оприходованы материалы;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

– 180 000 руб. — принят к вычету НДС по материалам;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» КРЕДИТ 51

– 2 000 000 руб. — перечислены средства в качестве предварительной оплаты товаров.

В данной ситуации дебиторскую задолженность в сумме 2 000 000 руб. указывают по строке 1230 бухгалтерского баланса. Одновременно в строке 1520 отражают сумму кредиторской задолженности в размере 1 180 000 руб. (1 000 000 + 180 000).

Формирование дебиторской задолженности.

Порядок формирования дебиторской задолженности зависит от условий сделки, в рамках которой она возникла. В общем случае ее сумма равна договорной цене реализуемых товаров, работ или услуг. При этом в ряде ситуаций она формируется в особом порядке. Так, сумма задолженности может быть увеличена или уменьшена, если компания предоставляет покупателям коммерческий кредит, если задолженность выражена в условных денежных единицах или иностранной валюте, если она возникла в результате перечисления аванса и т. д. Кроме того, специальный порядок установлен и для задолженностей по товарообменным сделкам.

Направления кратковременных инвестиций. Куда стоит вкладывать?

Основные направления таких вкладов – сырье и материалы. Эти вложения имеют низкую степень риска, ведь экономическую ситуацию на ближайшие 12 месяцев легко спрогнозировать. Другие факторы, создающие риск – политическая обстановка в стране и курс внутренней валюты. Они также достаточно предсказуемы.

Зато краткосрочные инвестиции в ценные бумаги являются нежелательными. Такое вложение – всегда сознательный риск. Если такой вклад необходим, то лучше вкладывать в ликвидные бумаги, чтобы была возможность в любое время перевести инвестицию в деньги. Работать с ценными бумагами в годовом периоде может лишь опытный специалист, но даже он не обойдется без хорошей аналитической программы. Поэтому предприятия, которые решаются на кратковременные вклады в ценные бумаги, чаще всего обращаются за помощью к профессионалам. Некоторые заказывают консультацию, а другие – полное сопровождение инвестиционного процесса.