Какова безопасная доля вычетов по ндс в вашем регионе в 2020 — 2021 годах?

Что такое НДС

НДС — аббревиатура, которая постоянно на слуху даже у тех, кто далек от бизнеса и предпринимательства. Ее можно  увидеть в чеках, которые выдают в любом магазине. Однако, что это, и зачем его придумали, знают далеко не все. И даже если расшифровать эти три буквы и получить «налог на добавленную стоимость», яснее не становится. Понятно лишь одно — это очередной налог, а зачем он нужен никто не знает.

А знать это нужно. Потому что этот налог касается абсолютно каждого, даже школьников. Что уж говорить о тех, кто имеет свой бизнес или только планирует открыть дело. Каждый платит этот налог, например, заходя в магазин за хлебом. Другой вопрос в том, что он уже включен в стоимость этого хлеба, поэтому потребитель о его существовании ничего не знает. Конечно, если не решит заглянуть в товарный чек, где размер налога сейчас указывается.

Для покупателя все просто: он платит налог, зачастую не зная об этом сам. Однако со стороны продавца могут возникнуть недоразумения.

В создании товара участвуют несколько людей. Например, чтобы продать стол, нужно доставить дерево, сделать из него доски, собрать стол с использованием фурнитуры, покрыть лаком, доставить в магазин. На каждом этапе каждым участником уплачивается налог:

Предприятие, занимающееся доставкой дерева, отчисляет НДС в момент реализации бревен.

При продаже досок отчисляется процент с разницы цен на бревна и доски.

При доставке готового стола фабрика также отчисляет налог, который составляет процент разницы со стоимости досок и стола и т.д.

У каждого последующего участника этой цепочки сумма налога на товар уменьшается. Фактически расчет процента выполняется только на определенную часть цены, которая выше ценности товара в рамках выполненных предпринимателем работ.

Таким образом, НДС — налог, который уплачивается на всех этапах производства товара, а также при его продаже.

Возмещение НДС

Если сумма налоговых вычетов превышает сумму НДС к начислению, то налог подлежит возмещению. Такая ситуация может возникнуть, скажем, когда фирмы реализуют продукцию по ставке 0 или 10%, а покупают у поставщиков материалы (работы, услуги) для ее производства по 18%.

Возмещение налога может быть произведено одним из двух способов: путем зачета или возврата в порядке, установленном ст. 176 Налогового кодекса РФ.

Статья 176 Налогового кодекса гласит, что после того, как организация подала в налоговую инспекцию декларацию, в которой заявило возмещение НДС, проводится камеральная проверка.

Причем в данном случае надо руководствоваться ст. 88 Налогового кодекса РФ. То есть действует тут общий порядок: камеральная проверка декларации не может превышать трех месяцев, считая со дня подачи ее налогоплательщиком. Напомним, что согласно п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ организация обязана подать декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором был уплачен налог, заявленный к возмещению.

По окончании проверки в течение семи дней налоговики обязаны принять решение о возмещении НДС — если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

Если налоговики в ходе проверки придут к выводу, что фирма совершила налоговое правонарушение, то они составляют Акт проверки в порядке, предусмотренном ст. 100 Налогового кодекса РФ. Эта норма появилась и в ст. 88 Налогового кодекса РФ. А здесь законодатели ее просто продублировали.

Акт и другие материалы камеральной проверки, а также предоставленные по нему возражения рассматривает руководитель налоговой инспекции, которая проводила проверку. Заметьте, в новой редакции ст. 176 прямо указано, что решение выносится по правилам ст. 101 Налогового кодекса РФ. Сколько же дней отводится на это? Десять. Отсчет начинается с того момента, как истекут две недели, в течение которых налогоплательщик может подать в налоговую инспекцию свои возражения.

В этот срок руководитель инспекции выносит решение о привлечении к ответственности за нарушение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности. Одновременно принимают решение и о возмещении НДС (полностью или частично) или решение об отказе в возмещении.

Такова четкая процедура, которая прописана в новой редакции ст. 176 Налогового кодекса РФ.

Добавим, что возврат осуществляет та инспекция, в которой налогоплательщик состоит на учете. Однако если фирма сменит свой адрес и впоследствии перейдет в ведение другой инспекции, то возвратить НДС должна будет прежняя налоговая инспекция. К такому выводу пришел ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 13 декабря 2006 г. N А56-51174/2004.

Ответственность за налоговые правонарушения

Несвоевременное внесение платежа по налоговым сборам, неправильное указание налогового вычета НДС, уклонение от погашения налога может привести к негативным последствиям для плательщика.

Каждый плательщик – предприятие или ИП, должны своевременно вносить платежи, нельзя допускать задержек. При оформлении налогового вычета НДС требуется предварительно собрать всю документацию, вычет должен запрашиваться в соответствии с НК.

Если лицо не вносит средства в бюджет, допускает задолженности по выплатам платежа, может быть проведена проверка со стороны налоговых органов. В процессе экспертизы устанавливаются причины допущения налоговых правонарушений, и устанавливается факт противоправных действий.

Штрафы за уклонение от оплаты устанавливаются согласно Налоговому кодексу. Штраф составит 20% от невыплаченной суммы, если нет признаков преднамеренного нарушения, в другой ситуации размер санкции составит 40%.

За задержку платежа начисляются пени. Они переводятся за каждый день неуплаты долга. Их итоговый размер зависит от нескольких параметров – времени просрочки, суммы долга, принимаемой ставки рефинансирования.

Если налоговое правонарушение происходит впервые, чаще всего данное обстоятельство является смягчающим. При этом окончательное решение по делу остается за судом. Чтобы избежать штрафных взысканий и пени рекомендуется тщательно следить заведением отчетности, не допускать неточностей и ошибок. В случае выявления ошибки в отчете об этом следует сообщить в налоговый орган.

Факторы, влияющие на сумму НДС, подлежащего уплате

Сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет и отражаемая по строке 040 раздела 1 декларации по НДС, появляется в этой строке, если в результате арифметических операций с итоговыми суммами НДС, образовавшимися в разделах 3, 4, 5, 6 декларации, конечная сумма этих операций отражает обязательство по уплате в бюджет, а не по возмещению из него.

При этом НДС, попадающий в разделы 4, 5, 6 декларации, связан с операциями реализации по ставке 0%, и в итоговой сумме каждого раздела чаще всего представляет собой сумму налога к возмещению. Итоговая сумма раздела 3 декларации является разницей между суммой налога, начисленного от налогооблагаемых объектов, и суммой налоговых вычетов и чаще всего представляет собой сумму, подлежащую уплате в бюджет.

Соответственно, на сумму, начисленную к уплате в бюджет и отражаемую по строке 040 раздела 1 декларации по НДС, влияют следующие факторы:

1. Величина налога, начисленного от налогооблагаемых объектов, и, в свою очередь, величина налогооблагаемой базы увеличивают сумму уплачиваемого налога.

2. Объем налоговых вычетов по полученным от поставщиков товаров (работ, услуг) документам, оформленным надлежащим образом, уменьшает сумму уплачиваемого налога.

См. также материал «Какой порядок применения (принятия) налоговых вычетов по НДС: условия?».

3. Объем НДС с авансов, перечисленных поставщикам товаров (работ, услуг), при соблюдении всех условий для применения такого вычета и принятии организацией решения об использовании права на его применение, уменьшает сумму уплачиваемого налога.

См. также материал «Принятие к вычету НДС с выданных авансов».

4. Объем НДС, начисленного при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, подлежащий вычету, уменьшает сумму уплачиваемого налога.

5. Объем НДС, уплаченного таможенным органам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, уменьшает сумму уплачиваемого налога.

См. также материал «Какой порядок возмещения (возврата) НДС при импорте товаров?»

6. Объем НДС, уплаченного налоговым органам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории государств – членов ЕАЭС, уменьшает сумму уплачиваемого налога.

7. Объем НДС по закрытым за период авансам покупателей уменьшает сумму уплачиваемого налога.

8. Объем НДС, уплаченного налогоплательщиком за период в качестве налогового агента, уменьшает сумму уплачиваемого налога.

См. также материал «Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца».

9. Особенности алгоритма расчета распределения сумм налоговых вычетов между операциями, подлежащими налогообложению НДС (с учетом разбивки по разным ставкам), и операциями, не облагаемыми НДС. Распределению подлежат не только суммы вычетов по документам поставщиков, но и суммы, уплаченные таможенным и налоговым органам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.

При создании алгоритма такого расчета следует учитывать, что НДС с авансов (как полученных, так и уплаченных), НДС налогового агента, и НДС, начисленный при выполнении строительно-монтажных работ, в распределении не участвуют. Они должны быть приняты к вычету полностью в том периоде, когда появилось право на применение такого вычета. Это позволит обоснованно уменьшить сумму уплачиваемого в бюджет налога.

Кроме того, расчет распределения сумм НДС должен вестись с учетом остатков НДС, относящихся к реализации по ставке 0%, право на применение которой не подтверждено на начало расчетного периода. Остатки этого НДС должны быть отражены в бухгалтерском учете на отдельном субсчете счета 19. Полученный по расчету НДС, относящийся к операциям, не являющимся объектом налогообложения или освобождаемым от налогообложения НДС, должен быть включен в затраты по правилам ст. 170 НК РФ.

См. также: «Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)?».

Виды

НДС причисляется к косвенным типам налогов. Это означает, что при реализации и сбыте услуг, продукции или работ, налогоплательщики должны в дополнение к стоимости реализуемой продукции (услуг) прибавить к уплате потребителю и размер оплаченного НДС. Налоговые вычеты доступны лишь для тех налогоплательщиков, которые получали в налоговый срок прибыль, облагаемую ставкой с размером в 13%.

Налоговые вычеты по НДС классифицируются такими основными видами:

1. Вычет на приобретённую продукцию, предоставленные услуги, наёмную работу и имущественные права;
2. Налоговый вычет для налоговых агентов;
3. Вычет для иностранных граждан;
4. Налоговый вычет на возврат продукции и расторжение контрактов;
5. Вычет на капитальное строительство;
6. На проведение строительно-монтажных работ, осуществлённые для личного потребления;
7. Вычет на командировочные и представительские затраты;
8. Вычет с сумм уплаты, как полной, так и частичной, полученных в качестве аванса за предстоящие; поставки продукции, оказание услуг, проведённых работ;
9. Налоговый вычет на непроверенную ставку НДС с размером 0%;
10. Вычет у плательщика налогов, который получил в качестве взноса в складочный фонд недвижимое имущество, активы не материального характера и имущественные права;
11. Вычет у того плательщика налогов, который перечислил как полную сумму, так и неполную, в качестве аванса за будущие поставки продукции, оказание услуг, проведение работ, передачу прав на имущество;
12. Налоговый вычет на изменение цены отгруженной продукции, оказанных услуг, проведённых работ, переданных прав на имущество.

Установленный срок для вычета, согласно действующему Налоговому кодексу РФ, составляет 3 года. Статья 173 данного кодекса гласит следующее:

«Когда суммарный размер налоговых вычетов в конкретном налоговом периоде больше чем тотальная сумма налогов НДС, то позитивная разница между размером налоговых вычетов и суммарным размером налога, который был исчислен по операциям, в обязательном порядке должна быть компенсирована налогоплательщику в порядке, регламентируемом 176 статьёй действующего Налогового Кодекса. Исключение составляют только лишь те ситуации, при которых декларация была подана плательщиком налогов по завершению 3 лет после того, как закончился рассматриваемый налоговый период».

После окончания трёхлетнего срока на использование вычета по НДС такой вычет автоматически аннулируется и дальнейшему рассмотрению и обжалованию не подлежит.

Последовательность расчета

Методические указания по исчислению уровня налоговой нагрузки даны в приведенных ранее нормативных актах:

1. В приказе № ММ-3-06/333@ авторы ограничились общей формулой определения комплексной налоговой нагрузки, которая, несмотря на свою универсальность, не всегда позволяет произвести доскональную оценку всех обязательств перед бюджетом.

2. В письме № АС-4-2/12722 приведены детализированные алгоритмы расчета для нескольких видов налогов в зависимости от применяемой для сравнения базы.

В первом документе предлагается производить расчет по формуле:

Нн = Сн / Вг × 100%,

где: Нн — показатель общей налоговой нагрузки по итогам года;

Сн — сумма начисленных налогов по декларациям за год, не включающая социальные взносы;

Вг — выручка по строке 2110 отчета о финансовых результатах без НДС и акцизов.

Исключение из знаменателя формулы взносов во внебюджетные фонды законодатели объясняют тем, что они не входят в состав платежей, которые регламентируются НК РФ. В связи с чем, по мнению авторов документа, их можно не учитывать.

В письме № АС-4-2/12722 предлагается более широкий перечень инструментов для определения налоговой нагрузки в зависимости от вида налога:

1. По мнению авторов письма, налоговая нагрузка по налогу на прибыль должна определяться по следующему алгоритму:

НагП = НалП / (Вг + Вд),

где: НагП — показатель налоговой нагрузки по налогу на прибыль;

НалП — годовая сумма налога на прибыль по декларации (строка 180 листа 02);

Вг — выручка по данным декларации (строка 010 листа 02);

Вд — доходы от внереализационных операций по декларации (строка 020 листа 02).

1. Для определения аналогичного показателя по НДС предлагаются 2 варианта, отличающиеся значением знаменателя формулы:

   В первом случае:

НагНДС = НалНДС / Б1,

где: НагНДС — налоговая нагрузка по НДС;

НалНДС — сумма НДС к оплате за год;

Б1 – база для налогообложения по разделу 3 налоговой декларации.

Во втором случае:

НагНДС = НалНДС / (Б1 + Б2),

где: НагНДС — налоговая нагрузка по НДС;

НалНДС — сумма НДС к оплате за год;

Б1 — база для налогообложения по разделу 3 декларации;

Б2 — база для налогообложения по разделу 4 декларации.

1. Несколько отличается порядок расчетов для предпринимателей и организаций, находящихся на специальных налоговых режимах. В частности, для ИП существует следующий способ:

НагИП = ПН / Д,

где: НагИП — налоговая нагрузка на предпринимателя;

ПН — сумма подоходного налога за период (НДФЛ);

Д — совокупный доход, определяемый по форме 3-НДФЛ.

1. При упрощенке алгоритм примет другой вид:

НагУ = НалУ / Д,

где: НагУ — уровень нагрузки на организацию, применяющую УСН;

НалУ — общая сумма налога по декларации;

Д — итоговый доход по данным декларации.

1. Сельскохозяйственные предприятия на едином налоге рассчитают нагрузку следующим образом:

НагСН = НалСХ / Д,

где: НагСН — нагрузка на компании на ЕСХН;

НалСХ — размер единого сельскохозяйственного налога по декларации;

Д — итоговый доход по данным декларации.

1. Для общего режима налогообложения применяется следующая последовательность вычислений:

НагОС = (НалП + НалНДС) / В,

где: НагОС — уровень сводной налоговой нагрузки для предприятий на общей системе налогообложения;

НалП — годовая сумма налога на прибыль по декларации (строка 180 листа 02);

НалНДС — сумма НДС к оплате за год;

В — выручка по строке 2110 отчета о финансовых результатах без НДС и акцизов.

Организациям следует учитывать, что при расчете нагрузки для различных режимов налогообложения в ситуации, когда помимо указанных налогов начисляются и уплачиваются другие их виды, суммы по ним также включаются в знаменатель формулы и участвуют в расчете. Исключение составляет только НДФЛ, который не включается в расчет, поскольку взимается с доходов работника. Напомним, что НДФЛ учитывается при расчете только совокупной налоговой нагрузки.

Внимательно изучив методику расчета для НДС, нужно обратить внимание на то, что в нем не участвует сумма НДС налогового агента, поскольку она не включается в итог, начисленный к уплате и отражаемый в декларации. Результат всех расчетов получается в процентах, поэтому к каждой формуле необходимо добавить действие по умножению на 100%

Результат всех расчетов получается в процентах, поэтому к каждой формуле необходимо добавить действие по умножению на 100%.

Приведенные варианты определения налоговой нагрузки хотя и отличаются в зависимости от вида налога и размера компании, тем не менее могут применяться на практике и в достаточной мере отражают экономическое содержание рассматриваемого понятия.

Как перенести вычет на другой период

Перенести вычет по счету-фактуре можно:

• полной суммой;
• частью суммы.

Если крупный вычет, который «тянет» расчеты по декларации к возмещению из бюджета, необходимо отложить полностью, счет-фактуру от поставщика вносят в книгу покупок того квартала, в котором должна пройти сумма. Она отразится в регистрах НУ соответствующего периода и в налоговой декларации по нему.

Если фирма намерена осуществить перенос частями, разделить его по периодам, счет-фактура должен быть зарегистрирован в книге покупок, декларации по всем этим периодам, но не полной суммой, а той частью, что должна войти декларацию. Общая сумма налога должна совпадать с суммой по счету-фактуре.

Все расчеты с налоговой необходимо завершить до наступления 3-летнего срока. К примеру, если счет-фактура выписан 28 марта 2018 года, то срок истекает 28 марта 2021 года. Это означает, что последнюю сумму по документу (полную или частичную) можно ставить к вычету не позднее 1 квартала 2021 года.

Здесь, однако, есть правовая «ловушка» для налогоплательщиков. Буквальное толкование ст. 172-1.1 НК позволяет фискальным органам ставить под сомнение вычет, предъявленный в последнем квартале. Ведь декларация за период сдается уже после его завершения, до 25 числа следующего месяца, «выпадая» из трехлетнего срока по НК РФ. На сегодняшний день судебная практика по данному вопросу складывается не в пользу налогоплательщика (опр-е ВС 308-КГ18-12631 по делу №А32-32030/2017 от 04/09/18 г.). Чтобы не получить отказ, перенос лучше осуществлять, не дожидаясь наступления предельных дат, указанных в законодательстве.

Вместе с тем существует письмо Минфина №03-07-11/27161 от 12/05/15 г., в котором утверждается право налогоплательщика заявить к вычету НДС не позднее налогового периода, в котором истекает 3-летний срок.

В какой срок нужно зачесть переплату

Использовать переплату по НДС можно в течение 3 лет. Срок начинает идти со дня вашего извещения, но налоговая чаще всего отсчитывает трехлетний срок со дня уплаты налога — по мнению инспекторов, узнать о переплате вы должны именно в этот день.

Несмотря на то, что инспекция должна уведомить о переплате налога в течение 10 дней, на срок возмещения это никак не влияет. Позиция судов такова, что налогоплательщик обязан самостоятельно исчислять налоги и, следовательно, знать о размере своих обязательств. Поэтому, даже если налоговая не известила о переплате в течение 3-х лет, зачесть НДС будет сложно даже через суд.

Причины отказа принятия НДС к вычету

Основной причиной отказа в использовании права на вычет является неправильно оформленный счет-фактура

При этом необходимо обратить внимание на то, что ошибки при оформлении такого документа, которые не создают проверяющим проблем с идентификацией сторон сделки, объекта налогообложения, рассчитанных сумм налога и ставки НДС, не являются основанием для отказа в их принятии. Эта норма прописана в п

2 ст. 169 НК РФ.

См. также наш материал «Какие ошибки в заполнении счета-фактуры не критичны для вычета НДС?».

Также в вычете НДС будет отказано, если:

• отсутствуют первичные документы, подтверждающие приобретение товаров (работ, услуг);
• товары (работы, услуги) не были приняты к учету;
• купленные товары впоследствии использовались в деятельности, которая не облагается НДС.

На практике налоговая инспекция отказывает в вычете НДС в следующих случаях:

• отсутствие реализации в тот налоговый период, в котором заявлено право на вычет;
• использование вычета частично, то есть дробление суммы подлежащего вычету налога по одному счету-фактуре на несколько частей;
• налоговая инспекция уверена, что продавец уклоняется от уплаты НДС (в этом случае покупателя и продавца обвиняют в создании схемы для незаконного возмещения НДС из бюджета).  

О действиях, которые позволяют оспорить отказ в вычете, читайте в материале « Отстаиваем вычет по НДС по «сомнительным» контрагентам».

Наиболее часто выявляемые ошибки при применении вычетов по НДС смотрите в материале « Как не надо уменьшать НДС к уплате».

Рассмотрим некоторые из этих случаев подробнее.

Вычет НДС при отсутствии реализации

Долгое время чиновники считали, что отсутствие реализации (налогооблагаемой базы) препятствует получению вычета по НДС. Однако по прошествии некоторого времени финансовое ведомство и ФНС России поменяли свою позицию. Так, чиновники признали, что наличие налоговой базы по НДС не является условием для вычета (см. письма Минфина России от 19.11.2012 № 03-07-15/148, ФНС России от 28.02.2012 № ЕД-3-3/631@).

Поэтому если налоговая инспекция отказывает вам в вычете НДС, можете смело оспаривать такое решение. Заметим, что суды полностью поддерживают налогоплательщика. Например, Арбитражный суд Дальневосточного округа отклонил довод налоговой инспекции о том, что при отсутствии деятельности, направленной на получение дохода, вычет неправомерен. Судьи указали, что Налоговый кодекс РФ не содержит такого условия для вычета НДС, как наличие в налоговом периоде операций по реализации (постановления АС Дальневосточного округа от 17.11.2014 № Ф03-4979/2014, АС Западно-Сибирского округа от 07.12.2015 № Ф04-27771/2015 по делу № А46-2573/2015).

Дробление суммы вычета по одному счету-фактуре на несколько частей

С 2015 года неактуальным стал вопрос о возможности или невозможности дробления вычета. Редакция НК РФ, действующая с 2015 года, допускает осуществление вычета в течение 3 лет с момента принятия приобретения на учет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ), в очень редких случаях ограничивая его полной суммой (абз. 3 п. 1, п. 4 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина России от 19.12.2017 № 03-07-11/84699) предъявленного поставщиком налога.

О возможности раздробить вычет НДС по основным средствам читайте в статье «Вычет НДС по ОС частями разрешили?».

Как принимать к вычету «ввозной» НДС, читайте в материале «Ввозной» НДС: можно ли принимать к вычету частями?».

Расчет НДС онлайн

Рассчитать НДС поможет онлайн калькулятор nds-calculator.net. Теперь не нужно производить никаких расчетов вручную, достаточно ввести в калькулятор сумму, процентную ставку, выбрать «Выделить» или «Начислить» и моментально получить расчет НДС с прописью.

https://youtube.com/watch?v=IMMtqL7Xm60

Расчет НДС вручную

Для самостоятельного расчета налога (он в РФ установлен в размере 18% на большинство товаров и услуг), нужно действовать в следующем порядке:

1. Пусть налогооблагаемая сумма равна 1000 рублей.
2. Размер НДС составит = (1000 х 18):100 = 180 рублей.

Существуют также льготные ставки НДС (например 0% или 10%). Расчет налога и подача декларации производятся за каждый квартал до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Пример расчета НДС

Предположим, вы приобрели тонну зерна за 10 000 рублей. После помола и продажи муки предприятие получило 30 000 рублей. Зерно и мука относятся к группе продовольственных товаров, продажа которых облагается ставкой НДС 10%.

Расчет НДС, который вы обязаны уплатить с этой сделки:

1. Выделяется НДС из суммы затрат на покупку зерна по формуле:
   10 000 : 1,1 = 9 090 руб.
   10 000 – 9 090 = 910 руб.
2. Отразите сумму в 910 руб., как налог, оплаченный поставщику. Эту сумму потребуется учесть в окончательном расчете, после реализации муки.
3. Партия муки продана за 30 000 руб. Из этой суммы 3 000 руб. Это НДС, который нужно уплатить по закону в бюджет, остальными средствами можно распорядиться по своему усмотрению.
4. Производится окончательный расчет суммы НДС, подлежащего уплате с учетом оплаченного при покупке зерна налога — 910 руб.
5. Итого, в бюджет надлежит оплатить:
   3 000 — 910 = 2090 руб.

Такая процедура называется принятием к зачету уплаченного ранее налога за зерно. Чтобы иметь возможность делать расчет НДС таким образом, требуется:

• подтверждать стоимость приобретения материалов и сырья счет-фактурами;
• все материалы, приобретаемые для производства, должны стоять на приходе и фиксироваться в бухгалтерских документах.

Если учет закупаемого сырья не ведется должным образом, вы не сможете зачесть налог и будете переплачивать.

НДС — это налог, который вы должны оплатить с суммы, вырученной за произведенный и реализованный товар, и уменьшенный на сумму налога, оплаченного при покупке сырья. Этот онлайн калькулятор поможет начинающим предпринимателям рассчитать НДС.

НДС в 2018

Что изменилось? Утверждена новая форма декларации по НДС. За 1 квартал 2018 года она должна подаваться уже по новой форме.

Условия применения налогового вычета

Недостаточно иметь право на вычет, его необходимо получить. Для этого нужно выполнить три обязательных условия.

Условие получения вычета	Расшифровка
Наличие входного НДС	Для того, чтобы налог мог быть уменьшен на сумму НДС при покупке, нужно, чтобы приобретаемая продукция тоже облагалась НДС
Наличие документов	Организация или предприниматель должны иметь у себя все первичные документы, которые подтверждают факт покупки. Все бумаги должны иметься в оригинале
Отражение в бухгалтерском учете	Вычет применяется только в том случае, если покупка занесена в бухгалтерскую программу и верно обработана

Если все операции совершены корректно, то можно спокойно принимать суммы налога к вычету, не боясь, что у налоговой инспекции возникнут вопросы к применению вычета.

Есть еще один нюанс, который следует учитывать – счета – фактуры должны быть подписаны живыми подписями. Факсимиле в данном случае не применяется. Суды и налоговые органы также подтверждают такое требование. Кроме того, ни в Налоговом кодексе ни в законе «О бухгалтерском учете» нет нормы, которая позволяет использовать факсимиле. Использование факсимильной подписи возможно в некоторых случаях, но все они прописаны в пункте 2 статьи 160 ГК РФ. Поэтому, если счет – фактура не будет иметь живой подписи, то и НДС принять к вычету по ней не удастся.

Формула расчета

Налог рассчитывается по цепочке: каждый производитель при реализации своего товара/работы/услуги начисляет налог и вычитает из полученной суммы налог, ранее уплаченный своему поставщику.

Формула расчета:

Исходящий – сумма налога, которую получит продавец от своего покупателя. Рассчитывается как произведение налоговой базы и ставки. Например, продали товар на сумму 1 млн ₽, плюс 20 % НДС (0,2 млн ₽).

Входящий – налог, который был уплачен в цене товара/работы/услуги поставщика. Например, купили сырье и материалы на 1,2 млн ₽, в том числе в счете на поставку выделен НДС – 0,2 млн ₽.

Восстановленный – налог, который надо вернуть в бюджет. Ситуации, когда это происходит, описаны в статье 170, п. 3 НК РФ.

Рассмотрим начисление налога на примере. Не будем далеко уходить от Джузеппе (он превратится в лесозаготовительную компанию) и папы Карло (он станет производителем бревенчатых срубов ручной работы). Кроме Джузеппе, в цепочке обязательно появятся и другие поставщики (инструмента, оборудования, прочего сырья и материалов, необходимых для производства домов). Объединим их в одну компанию и назовем “Домострой”:

1. Компания “Джузеппе” поставила бревна на сумму 500 тыс. ₽, плюс 100 тыс. ₽ НДС. Компания “Папа Карло” получила счет на общую сумму 600 тыс. ₽.
2. Компания “Папа Карло” закупила все необходимое для производства дома у компании “Домострой”. Та выставила счет на 120 тыс. ₽, в т. ч. НДС – 20 тыс. ₽.
3. Компания “Папа Карло” сделала дом, учла в себестоимости материальные затраты, зарплату своим сотрудникам и прочие расходы, добавила прибыль. В результате получилась сумма 1 млн ₽. На нее пришлось тоже начислить НДС 0,2 млн ₽. Итого покупатель заплатит за дом 1,2 млн ₽.

НДС к уплате = 200 000 – (100 000 + 20 000) = 80 000 ₽, где:

200 000 – исходящий налог, полученный от покупателя дома;

100 000 – входящий налог, полученный от компании “Джузеппе”;

20 000 – входящий налог, полученный от компании “Домострой”.

Компании, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость, предпочитают работать с такими же плательщиками. Если в цепочке расчета появится счет без НДС (например, от ИП на упрощенной системе налогообложения), то и вычитать из исходящего будет нечего – никакого налогового вычета компания не получит.

С нулевой ставкой налога возникает еще одна процедура, которую проходят некоторые предприятия, – это возмещение. Представим ситуацию, что наш папа Карло реализует товар за границу. В этом случае ставка НДС составит 0 %. Но он купил сырье и расходные материалы у поставщика и получил входящий налог.

Если использовать стандартную формулу, то получится отрицательная величина к уплате. Например, по данным нашего примера выше:

Следовательно, не папа Карло должен бюджету, а бюджет ему. Сумма в 120 000 ₽ подлежит возмещению. Это непростая процедура. Государство должно убедиться, что его не обманывают. Оно долго проверяет документы, назначает выездные проверки, если сомневается, поэтому компания должна со всей ответственностью подойти к подготовке и не дать повода усомниться в своих честных намерениях.

Значение НДС

Экономическое значение данного вычета заключается в том, что
НДС с потраченных сумм с работы находятся не только в НДС объекте, но и в остальных
вычислениях. Исходя из этого, сумма НДС устанавливается только с учетом общей
суммы или заново созданной. Повторно созданная расчётная цена (или новая
продукция) – это зарплата рабочих людей, направленные средства во внебюджетные заведения
с зарплаты, перенос по частям главных производственных организаций и денежная прибыль.
В том случае, если законодательный орган поставит опорную точку для НДС — снова
созданную сумму, то стоит понять, что НДС всегда будет подлежать уплате.