Договор подряда с физическим лицом риски

Договор подряда помогает обезопасить обе стороны в правовом отношении. Там прописываются цены за работу и сроки выполнения. Для избежание разногласий необходимо составить смету. Рассказываем, кто должен платить налоги и взносы по договору подряда с физическим лицом. Существуют разновидности ГПХ. Научим, как переквалифицировать договор ГПХ в трудовой.

Договор подряда. Кто платит налоги и взносы по договору подряда с физлицом

Вознаграждение за выполненную работу, оказанную услугу относится к доходам от источников в РФ и является объектом обложения НДФЛ (ст. 208 НК РФ).

Налогообложение производится по налоговой ставке 13% (ст. 224 НК РФ), если физическое лицо является резидентом РФ, либо по налоговой ставке 30%, если физическое лицо — нерезидент РФ.

Организации, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо получает доходы, признаются налоговыми агентами — на них возлагаются обязанности по исчислению НДФЛ, удержанию его у налогоплательщика и уплате удержанной суммы налога в бюджет (ст. 226 НК РФ).

В той же статье НК РФ есть исключения — сделки с ценными бумагами, выигрыши. Доходы в виде вознаграждения за выполнение работ по гражданско-правовому договору в указанных нормах не поименованы.

Организация, выплачивающая физическому лицу доходы по договору подряда, является налоговым агентом в отношении такого дохода. Обязана удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о таких доходах (форма 2-НДФЛ).

Удержание производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых агентом налогоплательщику, в том числе и по авансовым выплатам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

Удержанный у физического лица налог организация перечисляет в бюджет по месту своего учета в налоговом органе.

Если налоговый агент не может по каким-то причинам удержать у налогоплательщика сумму налога, то он обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и указать сумму налога.

Если налоговый агент не выполнит свои обязанности (исчисление, удержание, перечисление) — грозит штраф в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (ст. 123 НК РФ).

Договор подряда. Страховые взносы

Аналогичная ситуация со страховыми взносами. Выплаты в рамках гражданско-правовых договоров в пользу физических лиц, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг являются объектом обложения страховыми взносами (ст. 420 НК РФ).

• выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности;
• выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, место расположения которого находится за пределами РФ;
• выплаты и иные вознаграждения, исчисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами РФ;
• выплаты добровольцам, волонтерам (ст. 17 № 135-ФЗ);
• выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA (Federation Internationale de Football Association) и предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а также выплаты, производимые волонтерам по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA, дочерними организациями FIFA.

Итак, вознаграждение физического лица за выполнение работы по договору подряда облагается взносами в Пенсионный фонд РФ (ПФР) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС). Ставки по страховым взносам.

Внимание. В базу для начисления страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ), сумма вознаграждения не включается

Такая обязанность возникает только в случае, если обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний прописано в договоре подряда.

Договор подряда. Сроки выполнения работ

Одним из существенных условий договора подряда по общему правилу, является условие о сроках.

В соответствии со ст. 846 ГКУ сроки выполнения работы или её отдельных этапов устанавливаются в договоре подряда.

Если в договоре подряда не установлены сроки выполнения работы, подрядчик обязан выполнить работу, а заказчик имеет право требовать её выполнения в разумные сроки, в соответствии с сущностью обязательства , характером и объёмом работы и обычаем делового оборота.

Причём, при согласовании условий договора, стороны могут предусмотреть как конечный срок выполнения работы, так и промежуточные сроки выполнения отдельных этапов работы, что позволяет заказчику контролировать качество и своевременность выполнения каждого этапа работы.

Установление начального срока содействует сторонам в обоюдной подготовке документации , обеспечении материалами и оборудованием для начала работы и т. д.

Временные рамки выполнения работы определяются по договорённости между контрагентами по договору подряда. Однако, ключевую роль в определении сроков выполнения работы, как конечного, так и промежуточного, играет подрядчик. Поскольку, именно ему на свой риск необходимо спланировать сроки для выполнения работы по заданию заказчика, учитывая технологию, технические условия и другие аспекты для качественного её выполнения.

Установление сроков, которые после подписания договора подряда являются обязательными для обеих сторон, не лишает подрядчика права досрочного выполнения работы, однако повышенную оплату за такую работу он получит только по согласию заказчика, если иное не установлено условиями договора подряда.

Невыполнение договора в определённый срок, равно как и не принятие уже выполненной работы заказчиком является нарушением обязательства – просрочкой.

Кроме общих правил, установленных ст.613 ГКУ, в случае просрочки заказчика ст. 842 ГКУ установлены специальные правила. Согласно которым при просрочке заказчиком принятия выполненной работы подрядчик сохраняет право на получение оплаты даже в случае случайной гибели результата выполненной работы, то есть риск подрядчика переходит на заказчика, со всеми вытекающими из такой ситуации последствиями.

В связи с тем, что подрядчик обязан выполнить работу по договору подряда по заданию заказчика, он обязан своевременно предупредить заказчика об обстоятельствах, которые могут привести к непригодности результатов выполнения работы или невозможности их завершения в установленный срок.

Согласно ст.847 ГКУ подрядчик обязан своевременно предупредить заказчика о:

• недоброкачественности или непригодности материала, полученного от заказчика;
• том, что соблюдение указаний заказчика угрожает качеству или пригодности результата работы;
• наличии иных обстоятельств, которые угрожают качеству или пригодности результата работы.

Такая обязанность связана с тем, что в отличие от заказчика, подрядчик, как правило, является специалистом в соответствующей отрасли. При возникновении таких обстоятельств подрядчик обязан приостановить выполнение работы до получения соответствующих распоряжений заказчика. Сроки такого приостановления работы, уведомления заказчика и ожидания распоряжений сторонам необходимо предусмотреть в условиях договора подряда. Если же заказчик, получивший предупреждение подрядчика, не принимает необходимых мер и не даёт указания подрядчику, последний имеет право отказаться от выполнения договора и требовать возмещения причинённых убытков.

В случае невыполнения заказчиком требований подрядчика наступают правовые последствия, предусмотренные ст.848 ГКУ. Так, если заказчик, несмотря на своевременное предупреждение со стороны подрядчика, в соответствующий срок не заменит недоброкачественный или непригодный материал, не изменит указаний о способе выполнения работы или не устранит иные обстоятельства, угрожающие качеству или пригодности результата работы, подрядчик имеет право отказаться от договора подряда и имеет право на возмещение убытков.

Если использование недоброкачественного или непригодного материала или соблюдение указаний заказчика угрожает жизни и здоровью людей или приводит к нарушению экологических, санитарных правил, правил безопасности людей и других требований, подрядчик обязан отказаться от договора подряда, имея право на возмещение убытков.

Цена по договору подряда и смета

Принимая во внимание аспект возмездности договора подряда, обязательно нужно включить в его условия цену работы, как существенное условие, которое охватывает возмещение расходов подрядчика, при использовании им собственных материалов и оборудования, а так же плату за выполненную им работу. В соответствии со ст.843 ГКУ в договоре подряда определяется цена работы или способы ее определения

В соответствии со ст.843 ГКУ в договоре подряда определяется цена работы или способы ее определения.

Цена работы в договоре подряда – это, как правило, определенная денежная сумма, которую заказчик обязуется оплатить подрядчику за выполнение работы. Такая сумма определяется по договоренности сторон, а способ ее определения – в соответствии с обычаями делового оборота.

В договоре подряда цена состоит из вознаграждения, которое заказчик выплачивает подрядчику за выполнение работы и компенсации понесенных затрат подрядчика, которыми могут быть стоимость материалов и оборудования, а также стоимость услуг, предоставленных подрядчику третьими лицами в процессе выполнения им работы по договору подряда.

При установлении в договоре подряда цены в размере четко установленной суммы, она не может быть пересмотрена в процессе выполнения условий договора . Однако из этого правила допускаются исключения, если:

• произошло существенное увеличение стоимости материалов, оборудования и услуг, необходимых подрядчику для выполнения работы по договору;
• подрядчиком получена экономия материалов;
• подрядчик оставляет у себя остатки материалов или основные отходы;
• выполненная работа не соответствует установленному законом или договором качеству.

Договор подряда. Если работа выполняется в соответствии со сметой, составленной подрядчиком, то смета вступает в силу и становится частью договора подряда с момента подтверждения ее заказчиком (то есть с момента подписания).

Смета на выполнение работ может быть приблизительной или твердой. По общему правилу, смета, предусмотренная договором подряда, является твердой. В случае превышения твердой сметы все связанные с этим затраты несет подрядчик. Также, если имеются все исходные данные, определены все виды работ, материалов и оборудования, необходимого для достижения выполнения договора, то составляется твердая смета, изменения в которую могут вноситься лишь по согласованию сторон.

Из вышесказанного следует, что для того, чтобы смета была приблизительной, необходимо специальное указание об этом в договоре.

Приблизительная смета согласовывается и расчеты между сторонами производятся по мере выполнения работ по фактическим затратам подрядчика, если не имело место значительное превышение приблизительной сметы.

Согласно части четвертой ст.844 ГКУ если возникла необходимость проведения дополнительных работ и в связи с этим существенного превышения приблизительной сметы, подрядчик обязан своевременно предупредить об этом заказчика.

Заказчик, не согласившийся на увеличение сметы, имеет право отказаться от договора подряда. В этом случае подрядчик может требовать от заказчика оплаты выполненной части работы.

Увеличение цены договора по другим основаниям, кроме необходимости проведения дополнительных работ, не разрешается. Так, изменение цен на материалы, изменения конъюнктуры рынка, правил налогообложения не могут являться причиной для увеличения цены приблизительной сметы. Однако, в случае существенного возрастания после заключения договора стоимости материалов, оборудования, которые должны были быть предоставлены подрядчиком, а также стоимости услуг, которые предоставлялись ему иными лицами, подрядчик имеет право требовать увеличения сметы. В случае отказа заказчика от увеличения сметы подрядчик имеет право требовать расторжения договора.

Согласно ст.845 ГКУ подрядчик имеет право на экономное ведение работ при условии обеспечения надлежащего их качества.

Однако при составлении договора подряда стороны могут оговорить распределение экономии между ними, например, в процентном соотношении.

Договор подряда. Мануал по заключению договора подряда

Форма договора подряда законодательно не зафиксирована, но гражданская практика выработала наиболее универсальный вид договоров такого типа. Самое главное – достичь соглашения по всем пунктам, особенно существенным: именно тогда договор будет считаться заключенным (п.1. ст.432 ГК РФ). Первое, что необходимо сделать при заключении договора подряда, это тщательно проработать содержание, правильно сформулировав основные положения. Пройдем по всем этапам составления такого договора.

1. Формулировка преамбулы. Нужно привести полные наименования сторон договора: указать реквизиты юридических лиц и ИП, привести паспортные данные физических лиц.
2. Предмет договора. В следующем пункте надо изложить, в чем состоит задание заказчика. За детализацией можно сослаться на приложения к договору, где все необходимые качества будут оговорены подробно.
3. Сроки действия договора. Указать конкретные даты начала и завершения работ, при необходимости – промежуточные сроки.
4. Денежные вопросы. Нужно указать цену работы (в денежном или ином эквиваленте), если предусмотрена смета – согласовать ее и сделать отметку о допустимости превышения (твердости). В этом пункте желательно оговорить условия расчета и порядок платежей по договору, возможность аванса и т.п.
5. Обязательства и ответственность сторон. Несмотря на общепринятость многих норм, лучше их изложить как можно конкретнее, оговорив ответственность в случае неисполнения обязанностей.
6. Производство. В этом разделе стоит уточнить порядок соблюдения требований при производстве работ и контроль заказчика над процессом выполнения.
7. Сдача-приемка работ. Надо предусмотреть условия, по которым будет происходить передача предмета договора, и особенно составление об этом соответствующего отдельного документа – акта приема-передачи. В этом пункте также надо указать сроки подписания акта после окончания работы.
8. Гарантии. Тут прописываются поручительства и гарантии по договору, возможные риски подрядчика и заказчика.
9. Порядок и условия расторжения лучше уточнить в отдельном пункте.

Не допускайте ошибок:

правильно квалифицируйте договор подряда от других видов договорных отношений;
определите, на каких нормах законодательства строится договор;
пропишите как можно подробнее все субъективные моменты договора;
уделите особое внимание существенным условиям договора – предмету и срокам (указывайте их в обязательном порядке и правильно определяйте);
пункты 8 и 9 очень важны, хоть они и не являются обязательными, ими лучше не пренебрегать, поскольку неполнота условий о качестве и распределении рисков, ответственности за нарушение условий может принести серьезные убытки обеим сторонам.

Договор подряда. Основные разновидности ГПХ

Договор ГПХ возможно оформить только между юридическим и физическим лицом.

Различают следующие ГПХ:

Любой из перечисленных вариантов возмездный, поэтому заказчик обязан перечислить оговоренную сторонами сумму по окончании выполнения действий. Отличительной особенностью данного типа правоотношений является получение готового результата отдельно от работы.

Договор подряда. Переквалификация договора ГПХ в трудовой договор

Подменять трудовой договор договором подряда хоть и выгодно, но рискованно. Закон охраняет интересы работника, а подмена одного договора другим приводит к их ущемлению. Если в ходе судебного разбирательства выяснится, что договор ГПХ на самом деле регулирует трудовые отношения работодателя и работника, к ним будет применяться трудовое законодательство (ст. 11 ТК РФ).

Это создает проблемы и добросовестным работодателям. По договорам ГПХ работает множество людей, особенно, фрилансеров, и это нормальная практика для работ с эпизодическим характером. При этом даже исполнителей, которые сделали для компании презентации несколько раз, могут признать сотрудниками и потребовать переквалификации договора.

Одно лишь название трудового договора не делает его гражданско-правовым: содержание важнее. Пленум ВС РФ выпустил постановление в мае 2021. В нем уделено много внимания отличительным признакам трудовых отношений:

1. Между сторонами заключено соглашение о личном выполнении работником заранее определенной в договоре трудовой функции под контролем и руководством работодателя.
2. Работник подчиняется внутренним нормативным актам работодателя: распоряжениям и приказа руководства, трудовому распорядку, рабочему графику.
3. Работодатель обеспечивает надлежащие условия труда.
4. Работник получает регулярную оплату за выполнение трудовой функции, а не результат работы.
5. Должность работника включена в штатное расписание и интегрирована в организационную структуру работодателя.
6. Работодатель предоставляет сотруднику регулярные выходные, отдых в праздники и ежегодные отпуски.
7. Работодатель оплачивает расходы на рабочие поездки работника.
8. Работодатель регулярно делает в пользу сотрудника выплаты, которые являются его единственным или основным доходом.
9. Работодатель предоставляет материалы и инструменты для выполнения работы исполнителем.

Порядок переквалификации договоров регулируется ст. 19.1 ТК РФ. Признать гражданско-правовые отношения трудовыми могут:

• заказчик по письменному заявлению исполнителя;
• заказчик по не обжалованному в суде предписанию государственной трудовой инспекции (ГИТ) об устранении нарушений ст. 15 ТК РФ;
• суд в результате непосредственного обращения исполнителя;
• суд в результате заседания по полученным материалам от ГИТ и других уполномоченных органов и лиц.

Например, ООО «Шип» 1 октября 2021 года заключила договор ГПХ с физлицом. В декабре 2021 года суд признал договор трудовым. Начиная с 1 октября 2021 года трудовой договор вступит в силу. С этой даты работнику положены все гарантии и компенсации, предусмотренные ТК РФ.

Договор подряда. Истекший ГПХ переквалифицировать в трудовой может только суд

В случае трансформации ГПХ в трудовой, организацию привлекут к ответственности за занижение базы по страхвзносам. За весь период действия гражданского договора доначислят взносы в ФСС и пени по ним. Работник сможет требовать от компании компенсации и пособия за все переработки, неиспользованные отпуска и больничные. Дополнительно могут взыскать компенсации морального вреда за задержку в выплатах.

Если зарплата сотрудника за время работы по ГПХ была ниже МРОТ по субъекту РФ, придется доплатить.

Помимо прочего, работодателя могут привлечь к административной ответственности и назначить ему штраф в размере от 10 до 20 тыс. рублей, а самой организации — штраф от 50 до 100 тыс. рублей. За повторное нарушение должностным лицам грозит дисквалификация, а юрлицам — увеличенный штраф от 100 до 200 тыс. рублей.

Дополнительно понадобится:

1. оформить кадровые документы: приказ и личную карточку;
2. внести запись о работе в трудовую книжку;
3. включить в штатное расписание должность сотрудника, если ее там нет;
4. составить табель рабочего времени сотрудника, начиная со дня заключения договора ГПХ.

Разберемся, кто может обратиться в суд с заявлением о переквалификации договора и что с этим делать.

Иски налоговых органов. Договор подряда

С 2021 года администрированием страховых взносов занимается ФНС. Она заинтересована в переквалификации договора ГПХ в трудовой с целью доначисления страхвзносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Чаще всего налоговая обращается в суд, когда организация заключает договор ГПХ с ИП или самозанятым. Так как эти категории уплачивают НДФЛ и страховые взносы самостоятельно, организация не принимает на себя обязательства налогового агента и экономит на налогах и взносах.

В последнее время распространилась мошенническая схема. Работодатели ради уменьшения платежей предлагают работникам зарегистрироваться как ИП или самозанятый и заключают с ними договор ГПХ. Чтобы доначислить налоги, ФНС обращается в суд с иском о признании договора ГПХ трудовым договором.

Пример: в ходе выездной проверки ИФНС выяснила, что организация работала с ИП по договорам ГПХ, чтобы занизить базу по налогу и получить выгоду по НДФЛ и НДС. При этом ИП являлись ее работниками и выполняли трудовые функции. В связи с этим налоговая переквалифицировала договоры в трудовые и доначислила компании НДС, налог на прибыль, НДФЛ, штрафы и пени. Предприниматели-исполнители с этим не согласились и обратились в суд с иском. Суды трех инстанций отказали предпринимателям, так как ИП работали в офисе организации 40 часов в неделю, выполняли трудовые функции и не платили за аренду. При этом ежемесячно ИП получали вознаграждения независимо от выполненного объема работ.

Так что даже несогласие исполнителей на переквалификацию договора не защищает от рисков.

Свою позицию проще отстоять, если договор ГПХ заключен с физлицом, а не ИП или самозанятым, особенно, заручившись поддержкой сотрудника. В суде он должен заявить, что сам хотел заключить с организацией договор ГПХ, а не трудовой. Граждане вправе свободно распоряжаться своим трудом и самостоятельно выбирать порядок оформления — трудовой договор или договор гражданско-правового характера.

Есть ряд других судебных решений, где работодатели смогли отстоять ГПД и не допустить переквалификации. Налоговой не помогли их аргументы. Например:

• Договор ГПХ предусматривал работы и услуги, которые возложены на штатных сотрудников компании и соответствуют их трудовым функциям.
• Организация в течение нескольких месяцев заключает с одним и тем же физлицом договор на выполнение одного вида работ или услуг.
• Работавший по договору ГПХ исполнитель позднее был включен в штат организации.

Присутствие в договоре ГПХ одного или двух обстоятельств, которые не характерны для этого вида отношений, не доказывает их трудовой характер. Доказательством может быть только совокупность нескольких признаков трудовых отношений.

В спорах между юридическими лицами и налоговой чаще побеждает ФНС. При этом даже оформление договора с ИП или самозанятым не всегда становится решающим фактором.

Яркий пример: суд признал договор, заключенный работодателем, не гражданско-правовым, а трудовым, так как в нем предусмотрено сразу множество факторов, указывающих на трудовой характер отношений. Среди них личное исполнение четко определенных трудовых обязанностей в течение длительного срока, соблюдение внутреннего рабочего распорядка и техники безопасности. При этом весь период исполнитель получает фиксированное вознаграждение дважды в месяц и несет материальную ответственность.