Переход на усн с 2020 года: как быстро можно изменить налоговый режим

Смена системы налогообложения в добровольном порядке

Если вы добровольно и запланированно меняете систему налогообложения, все зависит от того, с какой СНО вы уходите и какую выбираете взамен. Сперва рассмотрим, как отказаться от текущего спецрежима, если это необходимо, затем — как перейти на новую СНО.

Отказ от УСН. Добровольно отказаться от этого налогового режима удастся только с начала нового календарного года: подайте в ФНС уведомление 26.2-3 не позднее 15 января нового года. Ждать реакции от налоговой не нужно. Если планируете только сменить объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»), это тоже можно сделать с начала календарного года: подайте в свою ФНС уведомление 26.2-6 до 31 декабря текущего года, чтобы со следующего начать работать по-новому. В этом случае тоже не ждите реакции от налоговой.

Внимание! Отказывайтесь от УСН, только если вы хотите перейти на ОСНО. Если же вас интересуют ЕНВД или патент, их можно совмещать с УСН, не отказываясь от этого режима

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

Отказ от ЕНВД возможен в любое время. Отправьте в налоговую заявление о снятии с вмененки по форме ЕНВД-3 (для организаций) или ЕНВД-4 (для ИП). Заявление подайте в течение 5 дней с того момента, как вы начали применять новый налоговый режим. Удобно делать это в начале нового налогового периода. Дата снятия с учета — это дата, которую вы укажете в заявлении. Налоговая обязана в 5-дневный срок уведомить вас о своем решении.

Отказ от патента невозможен, придется ждать окончания его срока действия. С патента нельзя уйти добровольно, но можно «слететь».

Отказ от ОСНО невозможен: эта система считается базовой, а для перехода на другие СНО вы просто подаете соответствующие заявления.

Теперь расскажем, как начать применять новую СНО

Обратите внимание: некоторые налоговые режимы (ОСНО, УСН) распространяются на всю вашу деятельность целиком, а некоторые (ЕНВД, ПСН) применяются только к некоторым видам деятельности. Больше того, они могут работать «поверх» базовой системы налогообложения — тогда это называется совмещением налоговых режимов

Например, вы ведете розничную торговлю на УСН и дополнительно оказываете образовательные услуги на патенте.

Переход на УСН с общей системы возможен только с начала нового календарного года. Упрощенка будет распространяться на все ваши виды деятельности, но для некоторых видов вы сможете дополнительно применять патент или вмененку. Подайте в налоговую по месту регистрации форму 26.2-1 до 31 декабря текущего года. И не ждите от налоговой ответа — вы просто уведомили ее о применении УСН.

Если же вы когда-то перешли на УСН, а затем на патент или ЕНВД, то вашей «базовой системой» считается упрощенка. Тогда вернуться с дополнительных спецрежимов на УСН можно в любое время.

Переход на ЕНВД возможен в любое время. Этот режим распространяется на определенные виды деятельности, которые нужно указать в заявлении. Если вы собираетесь применять вмененку с начала календарного года, подайте заявление о постановке на ЕНВД до 15 января (ЕНВД-1 для организаций и ЕНВД-2 для ИП). Если переходите на вмененку в середине года, подайте заявление в течение 5 дней после начала применения этого режима. Налоговая ответит в течение 5 дней.

Переход на ПСН возможен в любое время: патент выдается на период от 1 до 12 месяцев, но только в пределах календарного года. Патент, как и ЕНВД, затрагивает только конкретные виды деятельности. Предприниматель подает в ФНС форму 26.5-1 за 10 или более дней до начала применения новой СНО. В течение 5 дней налоговая выдаст патент или откажет предпринимателю.

Переход на ОСНО происходит, если вы «слетели» со спецрежима или добровольно отказались от него. Никакого заявления о переходе на ОСНО подавать в налоговую не нужно, этот режим считается базовым, он охватывает всю деятельность компании или ИП (кроме тех видов деятельности, для которых применяют патент или вмененку). Перейти на ОСНО с разных спецрежимов можно в разное время:

• с УСН — добровольно с начала нового календарного года, вынужденно — с начала квартала, в котором произошло нарушение требований для УСН;
• с ЕНВД — добровольно в любое время, вынужденно — с начала месяца, в котором произошло нарушение требований для ЕНВД;
• с ПСН — добровольно только по истечении срока патента, вынужденно — с начала срока применения патента.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

Новые условия работы на льготных системах налогообложения

Напомним, что ИП в России работают не только на общей системе (ОСНО), но и на льготных режимах с пониженной ставкой. Правда, в 2021 году этот выбор станет меньше, ведь такой популярный вариант, как ЕНВД, всё-таки отменили. Рассмотрим подробнее изменения в налогообложении ИП по каждому режиму.

Патентная система налогообложения

Сначала разберёмся, что нового внесли в ПСН, ведь именно эту систему Минфин считает достойной заменой ЕНВД. Действительно, налог на патентном режиме тоже не зависит от реального дохода предпринимателя, а при его расчёте учитываются физические показатели.

Однако ПСН существенно проигрывает вменёнке по ряду причин:

• установлен лимит по годовому доходу и количеству работников: 60 млн рублей и 15 человек соответственно;
• виды деятельности на ПСН очень детализированы: например, на ЕНВД можно было выбрать общее направление «бытовые услуги», а патент придётся оформлять на каждую услугу в отдельности;
• с 2021 года получить патент можно только на вид деятельности, прямо предусмотренный региональным законом, при этом перечень, приведённый в статье 346.43 НК РФ, из обязательного стал рекомендованным;
• лимит потенциально возможного годового дохода с 2021 года отменён, поэтому субъекты РФ вправе указывать практически любую сумму, что может привести к резкой стоимости патентов для ИП.

• 100 000 рублей в 2020 году;
• 1 220 000 рублей в 2021 году.

Также в этом субъекте РФ существенно выросли размеры потенциального дохода для парикмахерских услуг (с 300 000 до 1 270 000 рублей), для ремонта обуви (с 100 000 до 1 100 000 рублей) и многих других направлений. А самый большой доход, по мнению властей Ставрополя, должно приносить занятие медицинской или фармацевтической деятельностью – для ИП без работников это 3 230 000 рублей в год.

Мы рассчитали стоимость патента на ремонт обуви в Ставрополе с помощью калькулятора ФНС. И действительно, стоимость патента на месяц по этому направлению выросла в 11 раз. На период с 01.11.20 по 01.12.20 патент стоил 508 рублей.

А на период с 01.01.21 по 01.02.21 уже 5 786 рублей!

Однако, как видно из закона Ставропольского края № 126-кз, региональные акты могут свести эти плюсы на нет. Ведь если стоимость патента вырастет в несколько раз, то возможность учесть перечисленные страховые взносы не очень повлияет на такую высокую налоговую нагрузку.

Если вы планируете с 2021 года работать на ПСН, надо заранее узнать стоимость патента в налоговой инспекции по месту деятельности. Ориентироваться только на калькулятор ФНС не стоит, потому что в него продолжают вносить изменения.

Упрощённая система налогообложения

Основные изменения на УСН с 2021 года – это увеличение лимитов, разрешающих применение этого режима:

• до 200 млн рублей по годовому доходу;
• до 130 человек по средней численности.

Однако тем, кто превысит обычные лимиты УСН (150 млн рублей и 100 человек), придётся платить налог по более высоким ставкам. Все подробности с примерами есть в этой статье.

Налог на профессиональный доход

Режим НПД предназначен, в первую очередь, для легализации самозанятых граждан, но работать на нём могут также ИП. Основной плюс этого режима – возможность не платить взносы на своё пенсионное страхование

А это важно для тех предпринимателей, которые не получают от своего бизнеса достаточного дохода

Налог на профдоход вводился по регионам постепенно, в качестве эксперимента. Но в 2021 года этот режим станет действовать по всей России, при желании на него можно перейти, не прекращая статус ИП. Главное – не забыть в течение 30 дней после регистрации в качестве плательщика НПД отказаться от другого льготного режима, если вы его применяли.

ЕСХН

Единый сельхозналог – специфическая система, которую применяет не так много ИП: сельхозпроизводителей и тех, кто оказывает им некоторые услуги. Изменений на ЕСХН с 2021 года практически нет, кроме одного. Освобождение от НДС теперь могут получить те плательщики сельхозналога, чей доход за предыдущий год не превышает 80 млн рублей (год назад лимит составлял 90 млн рублей).

Выбор системы налогообложения для ИП

Индивидуальные предприниматели в соответствии с налоговым кодексом обязаны регулярно исчислять и уплачивать налоги. Кроме того, при регистрации своей деятельности, индивидуальному предпринимателю необходимо заплатить государственную пошлину, а также оплатить лицензию (для осуществления некоторых видов деятельности).

Выбор системы налогообложения для ИП возможен исходя из существования двух налоговых режимов:

• Общего;
• Специального. К нему относят упрощенную систему, вмененную систему (ЕНВД) и патентную систему.

Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему, в зависимости от вида деятельности обязаны платить следующие налоги:

• налог на доходы физических лиц;
• налог на добавленную стоимость;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• транспортный и земельный налоги;
• пошлины;
• налог на собственность;
• другие налоги и сборы, предусмотренные законодательно.

Несомненно, не один предприниматель не платит все налоги из перечня. Каждый обязан уплачивать только те налоги, которые напрямую связаны с его деятельностью. Как правило, общий режим налогообложения применяют те, кому необходимо учитывать и отражать НДС.

При ведении общего режима налогообложения, для учета предприниматель обязан применять кассовый метод.

Упрощенная система налогообложения

Чтобы заменить ряд налогов одним платежом, очень удобно применять упрощенную систему налогообложения.

В этом случае плательщику необходимо раз в квартал оплачивать авансовые платежи и в конце года сдавать декларацию с книгой учета доходов и расходов. Планируя перейти на упрощенку, следует помнить об ограничениях, которые не позволяют предпринимателям пользоваться таким режимом. К ним относятся:

• деятельность, связанная с выпуском и работой с подакцизными продуктами;
• деятельность нотариусов и адвокатов;
• деятельность предпринимателей, в штате у которых находится более ста человек.

Различают два разных объекта налогообложения – доходы и доходы, сниженные на сумму расходов. В первом случае плательщик оплачивает 6% от полученной прибыли, во втором – 15%.

Единый налог на вмененный доход

При такой системе плательщик оплачивает лишь один налог, который напрямую зависит от средних показателей по региону. Платеж рассчитывается исходя из предполагаемой прибыли. Такой учет обязаны вести предприниматели, которые занимаются определенными налоговым кодексом видами деятельности.

Патент

Еще одна разновидность единого налога на вмененный доход – расчет и оплата патента. Основное отличие – патент необходимо оплачивать раз в год, а не ежеквартально. Виды деятельности, которые могут попадать под данную систему налогообложения, также обговорены законодательно.

Взносы в фонды

С каждым годом государство увеличивает сумму взносов в фонды, которые должны оплачивать индивидуальные предприниматели.

Но, если оплачивать их поквартально, а не в конце года, можно уменьшить сумму налога на сумму взносов. Это правило применяется при работе по упрощенке и ЕНВД.

Как поменять систему налогообложения

Предприниматель, который только встал на учет в налоговые органы, работает по общей системе налогообложения. Но во время получения свидетельства о государственной регистрации он вправе подать заявление на переход на другую систему налогообложения.

Также право перейти на другую систему ему представляется в конце каждого предшествующего года. Для этого ему необходимо обратиться в налоговые органы по месту регистрации и написать соответствующее заявление.

Выбор системы налогообложения

От системы налогообложения напрямую зависит бухгалтерский учет, который придется вести в дальнейшем. Кроме этого, налоговая документация кардинально отличается при разных режимах.

Суммы налогов, которые необходимо оплатить в бюджет, могут быть разными при различных системах налогообложения.

Оптимальный вариант – просчитать возможные доходы и расходы и сравнить, каким режимом пользоваться наиболее выгодно.

Например, выбирая объект налогообложения при УСН, можно взвесить, какой метод будет более выгодным:

• оплачивать 6% от доходов (в этом случае нет необходимости собирать все отчетные документы, подтверждающие расходы предпринимателя);
• использовать в качестве налогооблагаемой базы сумму доходов за вычетом расходов. Применяется ставка 15% (необходимо собирать всю документацию, но можно сэкономить особенно в первый год деятельности, когда покупается основное оборудование и процесс только начинает налаживаться. К тому же в первый год прибыль как правило не такая большая).

Предлагаем ознакомиться с видеоинструкцией по выбору системы налогообложения.

Пошаговая инструкция заполнения формы № 26.2-1

Разберем построчно, как заполнить уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения юрлицам и ИП

Укажем на различия, которые важно учесть при внесении данных об организациях и индивидуальных предпринимателях

Шаг 1. ИНН и КПП

Впишите в строку ИНН — номер присваивается при регистрации фирмы или ИП. Предприниматели не вписывают КПП — код причины постановки на учет, так как попросту не получают его при регистрации. В этом случае в клетках ставятся прочерки.

Если уведомление подает организация, КПП обязательно вписывают в заявление.

Шаг 2. Код налогового органа

За каждой ИФНС закреплен код, который указывают при подаче заявлений, отчетов, деклараций и прочих бумаг. Фирмы и ИП передают бланки в инспекцию по месту регистрации. Если вы уверены в правильности кода, посмотрите его на сайте ФНС. На примере — код Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Санкт-Петербургу.

Шаг 3. Код признака налогоплательщика

Внизу листа приведен перечень цифр, обозначающих код организации в заявлении на УСН — признак налогоплательщика:

• 1 ставится при подаче уведомления вновь созданным лицом вместе с документами на регистрацию;
• 2 — если лицо регистрируется вновь после ликвидации или закрытия;
• 3 — если существующее юрлицо или ИП переходят на УСН с иного режима.

Шаг 4. Название фирмы или Ф.И.О. ИП

У ИП в качестве основного идентификатора выступают фамилия, имя и отчество. Впишите их в заявление о переходе на УСН. Пустые клетки формы заполняются прочерками.

Если вы руководитель фирмы, то впишите полное наименование организации. Остальные ячейки заполните прочерками.

Шаг 5. Цифра в строке «переходит на упрощенный режим» и дата перехода

Укажите одно из трех значений. Снизу расшифровывается каждая из цифр:

• 1 — для тех, кто переходит на УСН с других режимов налогообложения с начала календарного года. Не забудьте вписать год перехода;
• 2 — для тех, кто впервые регистрируется как ИП или юрлицо;
• 3 — для тех, кто перестал применять ЕНВД и переходит на УСН не с начала года. Распространяется не на всех плательщиков ЕНВД. Чтобы перейти с ЕНВД на упрощенку в середине года, нужны основания. Например, прекратить деятельность, которая облагалась ЕНВД, и начать вести иной бизнес.

Шаг 6. Объект налогообложения и год подачи уведомления

Чтобы соблюсти инструкцию, как правильно заполнить уведомление о переходе на УСН, впишите значение, соответствующее выбранному объекту налогообложения:

• УСН «Доходы» облагается по ставке 6% — вычитать расходы из налоговой базы нельзя. Регионы с 2016 года вправе понижать процентную ставку. Если выбрали этот вид объекта, ставьте 1;
• УСН «Доходы минус расходы» имеет ставку 15%, которую регионы вправе снижать до 5%. Из суммы дохода вычитаются понесенные расходы. Если выбрали «Доходы минус расходы», ставьте 2.

Не забудьте указать год, в котором подаете уведомление.

Шаг 7. Доходы за 9 месяцев

Впишите величину доходов, если переходите на УСН с другой системы. За 9 месяцев доход не должен превышать 112 500 000 рублей для права применять упрощенную систему в будущем периоде. На ИП это ограничение не распространяется.

Шаг 9. Ф.И.О. руководителя фирмы или представителя

В заключительной части указывают Ф.И.О. руководителя фирмы или его представителя, который вправе подписывать бумаги по доверенности. Не забудьте указать цифрой, кто ставит подпись в форме:

• 1 — сам руководитель;
• 2 — доверенный представитель.

Предпринимателю фамилию в эту строку писать не нужно, поставьте прочерки.

Шаг 10. Номер телефона, дата, подпись

Укажите контактный номер, дату подачи уведомления. На бланке ставится подпись предпринимателя, руководителя фирмы или представителя налогоплательщика.

Оставшуюся часть бланка заполняет работник налогового органа. Форма № 26- 2.1 составляется в двух экземплярах. Один возвращают налогоплательщику с подписью и печатью ИФНС. Это подтверждение того, что вы сообщили в налоговый орган о своем намерении перейти на упрощенку со следующего года.

Как поменять налогообложение ип?

Важно

УСН как правило используют компании, относящие себя к малому бизнесу. ОСН в основном используют компании, относящиеся к более крупному бизнесу, и заинтересованные в возврате НДС 18%.

Когда можно перейти на Упрощенку?

1. При первичной регистрации компании, путем подачи заявления одновременно с пакетом регистрационных документов,
2. После получения регистрационных документов с МИФНС №15 в течение 5 дней,
3. В конце каждого календарного года, путем подачи заявления уже не в регистрирующий орган а, в районную налоговую инспекцию по месту нахождения ИП или юридического лица. Заявления принимаются с 01 октября по 31 декабря.

Самозанятость: как перейти с ЕНВД на НПД

Налог на профдоход применяют уже по всей России. Более 1,3 миллиона налогоплательщиков уже выбрали этот режим.

Размер налога самозанятого зависит от того, от кого он получил доход:

• если от физлица, ставка налога будет 4%,
• если от компании или ИП — 6%.

Сумма платежа рассчитывается с доходов, но уменьшать доходы на расходы нельзя. Рассчитать и заплатить налог нужно в приложении «Мой налог».

Зарегистрироваться в качестве самозанятого (плательщика НПД) можно в любое время.

ИП не смогут стать плательщиками налога на профессиональный доход, если они:

• продают подакцизные и обязательные к маркировке товары,
• перепродают товары или права на владение, использование и распоряжение недвижимостью,
• добывают и продают полезные ископаемые,
• ведут бизнес на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров.

В законе о самозанятости нет ограничений для владельцев автосервиса. Но надо помнить, что самозанятые не могут нанимать сотрудников по трудовым договорам.

Евгений, если выберет режим самозанятости, должен будет платить 4% при расчетах с физлицами и 6% — с юрлицами и ИП. Отчетности в его случае не будет, все операции будут проходить в приложении ФНС «‎Мой налог».

При этом на режиме самозанятости Евгений не может продавать запчасти для автомобилей.

Все плюсы и минусы режима самозанятости мы разобрали в нашей статье.

Расходы

В состав «переходных» расходов организации, применявшие метод начисления, должны включить непризнанные расходы, оплаченные в периоде применения общей системы налогообложения. Это объясняется тем, что при методе начисления расходы учитываются на дату их осуществления (п. 1 ст. 272 НК РФ). Дата оплаты на дату признания расходов не влияет. При упрощенке действует кассовый метод (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При нем расходы формируются по мере их оплаты. Причем для признания некоторых видов затрат установлены дополнительные условия.

Авансы, выданные в период применения общей системы налогообложения в счет предстоящих поставок (без НДС), включайте в базу по единому налогу на дату поступления товаров (работ, услуг). При этом учитывайте ограничения, связанные со списанием покупных товаров и основных средств. Оплаченные, но непризнанные расходы включайте в состав затрат по мере выполнения условий, при которых они уменьшают налоговую базу по единому налогу. Такие правила предусмотрены подпунктом 4 пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: можно ли организации на упрощенке учесть расходы на аренду? Аренда оплачена авансом на несколько лет вперед в период применения ОСНО (до перехода на спецрежим)/

Да, можно.

Расходы на аренду офиса, которые организация оплатила, применяя метод начисления, при расчете единого налога учитываются на дату их осуществления (подп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Налоговую базу уменьшайте ежемесячно по мере фактического получения услуг по договору аренды. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 14 ноября 2005 г. № 03-11-04/2/132.

Пример учета расходов на аренду, оплаченных до перехода на упрощенку. Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами

ООО «Альфа» арендует помещение под офис. Договор аренды заключен на период с 1 января 2016 года по 31 декабря 2017 года включительно (24 месяца). Сумма арендной платы за весь срок действия договора составляет 480 000 руб.

В декабре 2015 года «Альфа» применяла общую систему налогообложения и рассчитывала налог на прибыль методом начисления. В этом месяце организация перечислила арендодателю всю сумму арендной платы за два года вперед.

С января 2016 года «Альфа» перешла на упрощенку. Объект налогообложения – «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Начиная с января 2016 года бухгалтер организации ежемесячно уменьшает налоговую базу по единому налогу на сумму арендной платы в размере: 480 000 руб. : 24 мес. = 20 000 руб.

Кредиторская задолженность по расходам, которые были учтены при расчете налога на прибыль, налоговую базу по единому налогу не уменьшает. Суммы, выплаченные в погашение этой задолженности после перехода на упрощенку, повторно включать в расходы нельзя. Например, если до перехода на упрощенку неоплаченные товары были реализованы, то учитывать их стоимость при расчете единого налога после оплаты не нужно. Это следует из подпункта 5 пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: можно ли организации на упрощенке учесть налог на прибыль и НДС, начисленные за период, в котором организация применяла ОСНО? Налоги были перечислены в бюджет после перехода на упрощенку.

Нет, нельзя.

Любые расходы, поименованные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, могут быть признаны, только если они соответствуют критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). То есть независимо от классификации расходы, указанные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, уменьшают налоговую базу по единому налогу, если они:

документально подтверждены;

экономически обоснованны;

связаны с деятельностью, направленной на получение доходов;

не поименованы в статье 270 Налогового кодекса РФ.

Уплату налога на прибыль и НДС по обязательствам, которые возникли в период применения общей системы налогообложения, нельзя признать расходом, соответствующим критериям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. После перехода на упрощенку эта операция уже не связана с деятельностью, направленной на получение доходов, следовательно, не является экономически обоснованной. Кроме того, суммы налога на прибыль и НДС, начисленные к уплате в бюджет, не могут учитываться при налогообложении в силу положений пунктов 4 и 19 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, для уменьшения налоговой базы по единому налогу за счет уплаты налогов, начисленных в период применения общей системы налогообложения, у организации, перешедшей на упрощенку, оснований нет. Правомерность этого вывода подтверждается письмами Минфина России от 16 октября 2007 г. № 03-11-05/251, от 19 декабря 2006 г. № 03-11-04/2/281.