Услуги банка: бухгалтерские проводки

Банк вернул комиссию: проводки

За оказываемые услуги клиенту кредитной организации банк взимает с него определенную комиссию. Ее размер и условия уплаты оговариваются соглашением на банковское обслуживание (ст. 29 Закона о банках № 395-1 от 02.12.1990). Как правило, банк начисляет комиссионное вознаграждение за выполнение различных операций: исполнение платежей, ведение расчетных счетов, инкассация, сопровождение зарплатных проектов, дистанционное банковское обслуживание, снятие средств по чекам, пересчет наличных при пополнении счетов и т.п.На каждый вид банковских услуг с клиентом заключается отдельный договор, где прописываются условия их предоставления и объем, а также основные критерии уплаты банку комиссионного вознаграждения – периодичность платежей, процент отчислений, необходимость авансовых перечислений и т.п

Разберемся в тонкостях учета комиссий банка, обратив особое внимание на операции по их возврату клиенту

Комиссия банка – проводки

Невзирая на вид банковской комиссии, расходы на оплату услуг банка фиксируются в бухгалтерском учете в структуре прочих затрат компании на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 11 ПБУ 10/99). Если комиссия банка не облагается НДС, то бухгалтерские записи целесообразнее делать напрямую со счетов учета денежных средств проводкой Д/т 91/2 К/т 51.Обычно банки сами списывают вознаграждение со счета клиента, бухгалтер же фиксирует операцию согласно полученной выписке на момент ее осуществления, попутно проверяя соответствие сумм комиссии заключенным договорам.Списание денежных сумм для отражения комиссий банка, облагаемых НДС, производится по дебету счетов расчетов (76/5, 60). Выбор счета, на котором будут учитываться эти затраты следует закрепить в учетной политике. Проводки по учету операций с комиссией банка следующие:

Операции	Д/т	К/т
Списание комиссии банка компанией	91/2	60, 76/5
НДС	19	60, 76/5
Уплата комиссии	60, 76/5	51,52

Для предъявления НДС и отнесения на расходы понесенных затрат от банка необходимо получить счет-фактуру.

Возврат комиссии банка: проводки

В практической деятельности возникают различные ситуации. Бывает, что комиссия начислена банком неправильно или вовсе незаконно.

Подобные случаи нередки, но излишне взимаемые суммы можно вернуть, предъявив банку обоснованные расчеты.

При возврате комиссии по суммам вознаграждений, учтенным в прочих затратах, дохода у компании не возникает, поэтому проводки на возвращенные суммы будут обратными записям по начислению – Д/т 51 К/т 91/2.

Рассмотрим примеры.

Пример 1: единовременная уплата комиссии за предоставление кредита

Компания оформила кредитный договор и уплатила комиссию в размере 120 000 руб. Впоследствии кредитным учреждением комиссия была возвращена фирме. Бухгалтерское сопровождение этих операций будет таким:

Операции	Д/т	К/т	Сумма
Уплата комиссии	91/2	51	120 000
Банк вернул комиссию	51	91/2	120 000

Пример 2: операции по учету комиссии за инкассацию (с учетом НДС)

Компании банком предъявлен счет-фактура по услугам инкассации на 11 800 руб. (с НДС), в которой бухгалтером после оплаты была установлена излишняя сумма – 1300 руб., в т.ч. НДС. Пересмотрев сумму, банк вернул комиссию в размере излишне насчитанной суммы. Проводки:

Операции	Д/т	К/т	Сумма
Комиссия по инкассации учтена в затратах компании	91/2	60	10 000
НДС	19	60	1800
Уплата комиссии	60	51	11 800
Возврат комиссии банка	51	60	1300
Учтен возврат ошибочной суммы комиссии	60	91/2	1102
НДС с ошибочной суммы	60	19	198

Операции по платежным картам и банковским кредитам в 1С 8.3

Оформление оплаты по платежной карте и банковскому кредиту зависит от того, в какой момент произошла оплата.

При этом Вид операции выберите по следующему принципу:

• Оплата от покупателя — при получении аванса (даже от розничного покупателя);
• Розничная выручка — оприходование выручки от НТТ.

Если осуществляется оплата в момент покупки, укажите ее на вкладке Безналичные оплаты документа Отчет о розничных продажах (раздел Продажи – Розничные продажи – Отчеты о розничных продажах).

В каждом из предложенных способов нужно настроить справочник Вид оплаты:

• Способ оплаты: Платежная карта — оплата осуществляется банковскими картами;
• Банковский кредит — покупка приобретена в кредит;
• Подарочный сертификат собственный и Подарочный сертификат сторонний — покупка оплачена сертификатом или подарочной картой;

Контрагент — банк или кредитная организация, с которыми заключен договор эквайринга, выбирается из справочника Контрагенты;

Договор — договор эквайринга с банком, выбирается из справочника Договоры, Вид договора Прочее;

• Счет расчетов — 57.03 «Продажи по платежным картам»;
• Комиссия банка — размер комиссии банка, за минусом которой поступит оплата от покупателя на счет: Фиксированный размер — фиксированный процент комиссии;
• Зависит от суммы операции — задается интервал суммы и размер комиссии для каждого интервала.

Рассмотрим пошагово, как оформлять в 1С эти две ситуации на примерах.

Составляющие эквайрингового процесса

Любые финансовые операции эквайринга предполагают непосредственное участие трех сторон:

• обладателя пластиковой банковской карточки;
• коммерческого предприятия, принимающего безналичный платеж;
• банка-эквайера, обеспечивающего выполнение операций.

Помимо названных фигурантов косвенное отношение к процессу имеют банки-эмитенты, выпускающие «пластик», и платежные системы, поддерживающие карточки и электронные виртуальные кошельки. Механизм списания денежных средств с карты покупателя с их последующим переводом на счет продавца зависит от вида эквайринга. Он бывает торговым, интернет и мобильным.

В обычных коммерческих организациях, работающих оффлайн, применяется торговый эквайринг, основной отличительный атрибут которого — POS-терминалы. Это специализированное оборудование считывает данные с карт клиентов, передает их в банк, а он уже переводит деньги на р/с продавца с вычетом комиссии.

Если же покупка совершается онлайн, операция эквайринга выполняется несколько иначе. Здесь по понятным причинам отсутствуют терминалы и прочие физические кассовые аппараты. Все происходит на программном уровне в интернете. При покупке клиент перенаправляется на страницу оплаты, где далее указывает реквизиты карты. Процессинговые сервисы обеспечивают безопасную передачу данных, а их защита возлагается на протоколы шифрования и другие средства хранения и обработки информации о транзакциях.

По своей сути мобильный эквайринг схож с торговым, только здесь функцию POS-терминала выполняют другие устройства. Это смартфон с предустановленным специальным ПО и компактная автономная приставка – mPOS-терминал. Такой способ довольно удобен для маленьких торговых точек, им охотно пользуются ИП. Но особенно он актуален в разъездных коммерческих мероприятиях и в местах, где установка POS-терминала проблематична или вовсе невозможна.

Банковские услуги по выдаче кредита и предоставлению гарантий

Эти виды банковского обслуживания имеют специфику отражения в бухгалтерском учете. Тарифы банка за пользование кредитными средствами называются процентом по кредиту и отражаются в зависимости от цели получения кредита в корреспонденции со счетами затрат или учитываются в стоимости активов, на приобретение которых получен кредит. Учет краткосрочных кредитов ведется на счете 66, долгосрочных — на счете 67. Проценты и основной долг учитываются раздельно.

Особенностью отражения банковских комиссий за предоставление гарантий является то, что эти расходы должны быть равномерно распределены на весь срок действия гарантии.

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её. Вам может быть интересно: БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ Подпишитесь на ежедневную рассылку Каждый будний день мы будем отправлять вам всё, что было опубликовано вчера Вы ничего не пропустите! Подписаться

Нормативное регулирование

Банковские услуги могут оплачиваться как по распоряжению организации-клиента (например, по платежному поручению), так и безакцептно — на основании составляемого банком ордера, автоматически с расчетного счета (ст. 851 ГК РФ, п. 9.2, 9.3 Положение Банка России 19.06.2012 N 383-П). Условие о безакцептном списании комиссии должно быть закреплено в договоре.

В БУ комиссии банка отражаются по Дт 91.02 «Прочие расходы» в том периоде, в котором эти расходы были произведены (п. 7 ПБУ 15/2008, п. 18 ПБУ 10/99, план счетов 1С).

В НУ комиссии банка учитываются:

Сумма комиссии признается в расходах на дату ее начисления (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Счет 55 Специальные счета в банках

Аккредитивы

Аккредитив — это специальный банковский счет, на котором можно зарезервировать средства для расчетов с поставщиком. Открывается для каждого поставщика (подрядчика), с которым осуществляются расчеты. Аккредитивы разделяются на покрытые и непокрытые.

Счет 55 «Специальные счета в банках» используется для отражения только покрытых аккредитивов — когда денежные средства списываются с расчетного счета покупателя и депонируются банком для последующих платежей поставщику. Покупатель не может распоряжаться деньгами, находящихся в покрытых аккредитивах.

Дебет 55 Кредит 51 (52) — переведены денежные средства с расчетного (валютного) счета на аккредитив.

Дебет 60 (76) Кредит 55 — отражено перечисление средств на счет поставщика.

Комиссии банка за обслуживание аккредитива списываются на увеличение стоимости приобретаемых материальных ценностей — на счета 08,10,41 и другие, если для их покупки использовался аккредитив. Если нет, то комиссия относится на операционные расходы.

Для учета непокрытого аккредитива используется забалансовый счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Чеки

Чек — это ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег, предъявившему чек к оплате.

На счете 55 учитываются расчетные чеки, предназначенные для безналичных расчетов с поставщиками, для этого открывается субсчет 55-2 «Чековые книжки». Денежные чеки, используемые для снятия наличных на зарплату и хозяйственные нужды не учитываются на 55 счете.

Чеки являются бланками строгой отчетности (БСО) и учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Списание чеков со счета 006 осуществляется по мере их использования.

Дебет 006 субсчет «Чековые книжки» — приняты к учету чековые книжки, полученные в банке.

Чтобы использовать расчетные чеки организация должна сначала депонировать нужную сумму на специальном счете в банке.

Дебет 55-2 Кредит 51 — депонированы средства для расчетов по чекам.

Дебет 60 (70,71,76,..) Кредит 55-2 — списаны средства по чекам, предъявленным к оплате.

Неиспользованные депонированные средства зачисляются на расчетный счет.

Дебет 51 (52) Кредит 55-2 – зачислены на расчетный (валютный) счет неиспользованные средства, ранее депонированные для оплаты чеков.

Кредит 006 — списаны использованные чеки.

Депозиты

Если организация открывает банковский депозит (вклад) и размещает свободные деньги на депозитных счетах, их учет ведется на счете 55, субсчет 55-3 «Депозитные счета». По дебету отражается поступление денежных средств, по кредиту — списание (обратная проводка).

Дебет 55-3 Кредит 51 (52) — перечислены денежные средства с расчетного (валютного) счета на депозит.

Дебет 51 (52) Кредит 55-3 — зачислены на расчетный (валютный ) счет средства с депозитного счета.

Проценты, полученные от банка за пользование денежными средствами вашей организации, облагаются налогом на прибыль и относятся на прочие доходы.

Дебет 76 Кредит 91-1 — начислены проценты по депозиту.

Дебет 51 (52) Кредит 76 — получены проценты за размещение средств на депозите на расчетный (валютный) счет. Проводка делается во время фактического получения процентов по депозиту.

Электронные кошельки

Для учета денежных средств на электронных кошельках (Яндекс.Деньги, WebMoney, Qivi, PayPal и других) к счету 55 открывается отдельный субсчет 55-4 «Электронный кошелек». Валютный кошелек учитывается обособленно от рублевого.

Электронные переводы запрещены между юридическими лицами и предпринимателями, одной стороной всегда должно быть физическое лицо. Электронные кошельки бизнес использует для быстрой и удобной онлайн-оплаты за товары и услуги гражданами, а также для переводов физлицам вознаграждения за оказанные ими услуги или работы.

Дебет 55-4 Кредит 62 — поступила оплата от покупателя на электронный кошелек.

Дебет 60 (70, 73, 76…) Кредит 55 – перечислены электронные деньги получателю

Пополнять электронные кошельки или выводить денежные средства с них можно только используя расчетный банковский счет, привязанный к кошельку.

Дебет 55-4 Кредит 50 (52) — переведены денежные средства с расчетного счета на банковский.

Максимальный размер остатка в электронном кошельке на конец дня — 600 тыс. руб. Остаток сверх лимита автоматически переводится на расчетный счет.

Дебет 51 (52) — Кредит 55-4 — выведены денежные суммы на расчетный счет.

Все операции в кошельке облагаются комиссиями, которые относятся на прочие расходы.

Дебет 76 Кредит 55-4 — отражена комиссия оператора.

Дебет 91-2 Кредит 76 — комиссия отнесена на прочие расходы.

Электронные кошельки

Банковские услуги по выдаче кредита и предоставлению гарантий

Эти виды банковского обслуживания имеют специфику отражения в бухгалтерском учете. Тарифы банка за пользование кредитными средствами называются процентом по кредиту и отражаются в зависимости от цели получения кредита в корреспонденции со счетами затрат или учитываются в стоимости активов, на приобретение которых получен кредит. Учет краткосрочных кредитов ведется на счете 66, долгосрочных — на счете 67. Проценты и основной долг учитываются раздельно.

Особенностью отражения банковских комиссий за предоставление гарантий является то, что эти расходы должны быть равномерно распределены на весь срок действия гарантии.

Бухгалтерские проводки для отражения комиссии банка

Приведенные в методиках рекомендации моделировались в конфигурации « Управление производственным предприятием для Украины », редакция 1.2.

Рассмотрим отражение услуг банка на конкретном примере. Наша организация получила выписку банка, в которой указана сумма 7,00грн. за услуги банка. Эта сумма уже списана с расчетного счета организации.

Все операции по расчетному счету вводятся в программу через журнал банковских выписок (пункт меню «Документы» — «Управление денежными средствами» — «Выписка банка»).

Услуги банка отражаются документом « Платежное поручение исходящее ». Используйте кнопку «Добавить» для ввода документа. Выберите вид операции документа «Прочее списание безналичных денежных средств».

В открывшемся документе укажите получателя и сумму операции.

На закладке «Основная» необходимо указать счет бухгалтерского учета на который будут отнесены затраты по оплате за банковское обслуживание. Например, оплата за банковское обслуживание относится сразу на затраты и поэтому в поле «Счет» установите счет 92 «Административные затраты» и статью затрат (например, «Банковское обслуживание»).

Пример заполнения документа «Платежное поручение исходящее», а также статьи затрат приведены на рисунке.

Для проверки проводок, сформированных по бухгалтерскому учету, используйте кнопку в командной панели.

В случае, если услуги банка необходимо отнести на производство и сформировать движения по затратным регистрам «Незавершенное производство» и «Затраты» по управленческому, бухгалтерскому и налоговому учетам, необходимо на закладке «Основная» указать счет 23 «Производство», на закладке «Затраты и ВР» включить флажок «Отражать по затратам», заполнить статью затрат (например, «Банковское обслуживание»), указать Подразделение и Номенклатурную группу.

Для того чтобы отразить услуги банка в налоговом учете на закладке «Затраты и ВР» в группе реквизитов Валовые расходы установите в поле «Способ отражения (НУ)» значение «Валовые расходы», укажите статью валовых расходов и вид налоговой деятельности.

Пример заполнения документа «Платежное поручение исходящее» приведен на рисунке.

Для проверки движений по затратным регистрам и проводок, сформированных по налоговому учету, используйте пункт меню «Перейти» — «Движения документа по регистрам» в командной панели.

Введенная операция по списанию денежных средств в счет услуг банка отражается в журнале «Выписка банка»:

Курсы бухгалтерскиеИндивидуальное обучение 1СНовости и событияЦены и режим обучения: бухгалтерские курсыКурс 1С:Бухгалтерия «1С 8.2 для профессионалов»Курс «Бухгалтерский учет + 1С:Бухгалтерия 8.2 для начинающих»Курс «Ведение бухгалтерского учета и подготовка налоговой отчетности в программе 1С:Предприятие»Документы об окончании курсовИндивидуальный курс «1С:Бухгалтерия 8.2»

Другие материалы по теме: выписка банка, обслуживание, валовые расходы, незавершенное производство, выписка, прочее, банк, налоговый учет, платежное поручение исходящее, бухгалтер, услуги, подразделение, расход, 23, платежное поручение, производство, списание, затраты, перейти, регистр, организация, операции, расчет, 8.2, учет, счет, документ

Материалы из раздела: 1С:Предприятие 8.2 / Управление производственным предприятием для Украины / Бухгалтерский учет

Другие материалы по теме:

Источники данных для расчетов бюджетирования

Переоценка основных средств

Общесистемные механизмы и принципы

Учет безналичных денежных средств. Поступление денежных средств

Алгоритмы закрытия месяца и определения финансовых результатов документа конфигурации Финансовые результаты

Нас находят: услуги банка на какой счет относить, на какой счет списывать банковские услуги, на какой счет отнести услуги банка, проводки по банку в 1с, списание комиссии банка в 1с 8, платежка на банковские услуги не отражается в ну в 1с 8 2 упп, на какой счет относить услуги банка, услуги банка проводки украина 2016, услуги банка проводки украина, послуги банка в 1с 8

Известно, что банк является коммерческой организацией, следовательно, за оказанные им услуги потребуется отдать вознаграждение комиссионного типа. Основные услуги банка, бухгалтерские проводки для работы с которым будут приведены ниже, должны указываться в бухучете.

Основные проводки по банковским операциям

Для учета безналичных операций по банку используют счет 51. Если средства выдаются или зачисляются через кассу, то в учете такие операции отражаются по счету .

Типовые проводки по банковским операциям рассмотрим на примерах.

Поступление средств на расчетный счет

Денежные средства на расчетный счет предприятия могут поступить как через кассу, так и с другого банковского счета. Перечисления могут осуществлять юридические лица (например, компании-покупатели), физические лица (сотрудники, учредители и т.п.). а также органы бюджетных организаций (например, фонд социального страхования).

Большинство расчетов в безналичной форме осуществляется на основании платежного поручения. Но следует знать, что перечисления могут проводиться на основании чеков, аккредитивов, платежных требований и ордеров, а также инкассовых поручений.

Бухгалтером ООО «Телеком плюс» были сделаны такие проводки:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
62	90/1	Отражение выручки за услуги, оказанные в сентябре 2015. Выставление инкассового поручения	13 000 руб.	Акт выполненных работ за сентябрь 2015. Инкассовое поручение
90/2	20	Учет себестоимости телекоммуникационных услуг в составе расходов	9 500 руб.	Калькуляция себестоимости
90/3	68 НДС	Начисление НДС от выручки	1 983 руб.	Акт выполненных работ за сентябрь 2015
62	Поступление средств от ООО «Гладиатор» в счет оплаты за оказанные услуги	13 000 руб.	Банковская выписка
91/2	Учет в составе расходов комиссии банка за услуги по оформлению инкассового поручения	1 600 руб.	Банковская выписка. Инкассовое поручение

Перечисление денежных средств поставщику или в бюджет

Денежные средства с расчетного счета предприятия могут быть списаны как для перечисления на счет другой организации, так и для выдачи через кассу. Основанием для списания является распоряжение предприятия или документ, который согласно законодательству позволяет списывать средства без согласия фирмы (например, исполнительный лист).

Списание средств в учете ООО «Флагман» было отражено такими проводками:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
60	Отражение стоимости услуг уборки офисных помещений	18 860 руб.	Акт выполненных работ
19	60	Учет входного НДС	4 140 руб.	Акт выполненных работ
68 НДС	19	Принятие к вычету НДС	4 140 руб.	Счет-фактура
60	Перечислено с расчетного счета поставщикам услуг	000 руб.	Платежное поручение

Проводки по банку по услугам, облагаемым НДС

Банковские продукты, не указанные в п. 3 ст. 149 НК РФ, облагаются НДС по ставке 18 % в общем порядке. Особенность этих банковских сервисов заключается в том, что их необходимо не только оплатить, но и получить первичные документы, подтверждающие факт их получения. Для отражения расходов на сервисы кредитных организаций, облагаемые НДС, требуется использование счета взаиморасчетов с поставщиками, чаще всего для этих целей используется счет 76.

Когда оплачены услуги банка, проводка формируется в корреспонденции со счетами учета денежных средств:

Когда получен УПД от банка, формируется проводка в корреспонденции со счетом затрат.

Примеры проводок по банковским услугам с НДС приведены в таблице.

Банковская услуга	Дебет	Кредит
Расходы по обслуживанию по договору факторинга, включая НДС	91.02 19.04	76.13 76.13
Оплачены расходы по договору факторинга (выписка)	76.13	51
Расходы по обслуживанию валютного контракта, включая НДС	91.02 19.04	76.09
Оплачена комиссия банка за выполнение функций агента валютного контроля (выписка банка)	76.09	51
Расходы по инкассации выручки обслуживающим банком	91.02 19.04	76.09
Оплачена инкассация выручки (выписка)	76.09	51

Бухгалтерский учет расходов на оплату услуг банка

Согласно пункту 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденного приказом Минфина от 6 мая 1999 г. № 33н, расходы на оплату банковских услуг относятся к операционным. Они отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

В бухгалтерском учете на сумму таких затрат делается запись:

Дебет 91-2 Кредит 51

– перечислены денежные средства за услуги, оказанные банком.

Пример

В ноябре 2003 года ООО «Пассив» заключило на один год договор с банком на установку и годовое обслуживание системы «Банк-Клиент». Расходы на установку и настройку системы составили 4500 руб. Ежемесячный платеж за обслуживание системы равен 1000 руб. В соответствии с Налоговым кодексом (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК) эти услуги не облагаются НДС.

В бухгалтерском учете «Пассива» перечисленные операции отражаются проводками:

Дебет 60 Кредит 51

– 5500 руб. (4500 руб. + 1000 руб.) – оплачены установка системы «Банк-Клиент» и услуги по ее обслуживанию за ноябрь;

Дебет 97 Кредит 60

– 4500 руб. – учтена стоимость установки системы «Банк-Клиент»;

Дебет 91-2 Кредит 60

– 1000 руб. – отражены расходы по обслуживанию системы;

Дебет 91-2 Кредит 97

– 375 руб. (4500 руб. : 12 мес.) – списана на внереализационные расходы часть затрат по установке системы, относящаяся к отчетному периоду.

–конец примера–

В то же время для учета расходов по такому виду банковского вознаграждения, как проценты за предоставленные заемщику кредиты, существует ряд особенностей. В частности, затраты на оплату процентов по кредиту, привлеченному для приобретения основных средств, включаются в их первоначальную стоимость (п. 8 ПБУ 6/01). Проценты по полученным займам и кредитам включаются в первоначальную стоимость инвестиционных активов. Сделать это нужно до 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия таких активов к учету в качестве основных средств или имущественного комплекса (п. 30 ПБУ 15/01). На расходы сумма процентов списывается через амортизационные отчисления.

Аналогично учитываются начисленные до принятия к бухгалтерскому учету материально-производственных запасов проценты по заемным средствам, привлеченным для приобретения этих запасов (п. 6 ПБУ 5/01).

Расходы на оплату услуг банков, связанных с приобретением нематериальных активов (п. 6 ПБУ 14/2000), также включаются в их первоначальную стоимость.

Комиссия банку: проводки в бухгалтерском учете

Любая банковская структура является коммерческой организацией, поэтому за свои услуги она взимает комиссионное вознаграждение. Рассмотрим как отразить в бухгалтерских проводках комиссию банка.

Банковская комиссия: основания для ее начисления

Основанием для начисления комиссий являются договора на сопровождение текущего счета, обслуживания вклада или выдача кредита. В рамках этих договоров оговариваются условия взаимоотношений между организацией и банком.

Можно выделить следующий перечень услуг, по которым выплачивается комиссионное вознаграждение:

1. Текущие сопровождение расчетного счета с последующей установкой и обслуживанием программы «Клиент-банк».
2. Инкассация наличных средств.
3. Операции купли-продажи иностранной валюты.
4. Предоставление и сопровождение кредитной линии.
5. Управление имуществом на доверительной основе.
6. Аренда депозитных ячеек.
7. Пользование лизинговым имуществом.

Относительно каждого вида банковских услуг, которые предоставляются клиенту, составляется отдельный договор, в котором подробно расписаны условия оказания этих услуг, размер и порядок оплаты банковской комиссии.

Отражение банковской комиссии на счетах бухгалтерского учета

В бухгалтерском учете банковские комиссии можно отобразить двумя способами:

• Первый способ основан на использовании расчетных счетов 60 или 76 с соответствующим субсчетом «Расчеты с банком». Эти счета оба подходят для учета банковских услуг – порядок их применения может быть регламентирован в учетной политике предприятия.
• Второй способ является более практичным, поскольку отображение комиссии осуществляется без «промежуточных» счетов, а непосредственно на счет 91.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

На заметку, согласно инструкции по использованию плана счетов – корреспонденция 91 счета не предусматривает оплату услуг кредитных организаций.

В практике чаще всего используется второй способ учета банковских услуг.

Бухгалтерские проводки по комиссии банка

Счет Дт	Счет Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
Проводки по банку при использовании «промежуточного» счета 60/76
60 (76)	51	1 450,00	С расчетного счета предприятия списана банковская комиссия (дата списания со счета)	Банковский договор, банковская выписка
91-2	60 (76)	1 450,00	Банковская комиссия включена в состав расходов	Банковский договор, банковская выписка
Комиссия банка облагается НДС
60 (76)	51	5 000,00	За кредитное обслуживание списана банковская комиссия (с НДС)	Банковский договор, банковская выписка, счет
19	60 (76)	762,71	Начислен НДС	Счет
68	19	762,71	Отображен НДС	Счет
91-2	60 (76)	4 237,29	Банковская комиссия включена в состав расходов (без НДС)5000 – 762,71 = 4237,29	Банковский договор, счет
Банковская комиссия – «прямой» метод отображения
91-2	51	8 700,00	Списана банковская комиссия	Банковский договор, банковская выписка
Равномерное списание банковской комиссии (в четко оговоренные сроки)
60 (76)	51	9 450,00	Оплачена банковская комиссия (дата перечисления)	Банковский договор, банковская выписка
97	60 (76)	9 450,00	Включение оплаченной комиссии в состав расходов будущих периодов (по дате перечисления или равномерно)	Банковский договор. Приказ об учетной политике предприятия
91-2	97	9 450,00	Банковская комиссия включена в состав расходов	Приказ об учетной политике предприятия
Если в налоговом учете данная комиссия признается расходом единовременно, а в бухгалтерском – равномерно в течение указанного периода, то возникает отложенное налоговое обязательство
68	77	1 890,00	Начислено отложенное налоговое обязательство9450 * 20% (налог на прибыль) = 1890 руб.	Бухгалтерская справка-расчет
77	68	1 890,00	Уменьшение отложенного налогового обязательства (равномерно уменьшаем сумму банковской комиссии, начисленную в текущем периоде по счету 91-2)	Бухгалтерская справка-расчет
Удержание банковской выручки, зачисленной через POS-терминал
60 (76)	90-1	35 000,00	Отображена выручка, внесенная через POS-терминал	Контрольная лента POS-терминала
90-3	68-НДС	5 338,98	По сделке реализации начислен НДС	Контрольная лента POS-терминала
91-2	60 (76)	630,00	За обслуживание POS-терминала удержана комиссия	Контрольная лента POS-терминала, договор
51	60 (76)	34 370,00	На расчетный счет предприятия зачислена выручка, полученная через POS-терминал (за минусом комиссии банка)35000 – 630 = 34370 руб.	Электронный журнал, банковская выписка

Виды банковских комиссий

Наиболее распространенными видами банковских вознаграждений являются:

• за расчетно-кассовое обслуживание (РКО);
• за проведение платежа;
• за систему дистанционного банковского обслуживания (ДБО или Банк-клиент);
• за выдачу наличных;
• эквайринговые комиссии.

Комиссия за РКО и ДБО устанавливается фиксированной суммой и в некоторых кредитных организациях взимается как абонентская плата даже при отсутствии операций по счету.

Вознаграждение за проведение платежей чаще всего устанавливается в фиксированной сумме за каждый платеж и только при переводе денег в другой банк.

За выдачу наличных и за эквайринг — устанавливается как процент от суммы денежных средств.

Все вышеперечисленные услуги кредитных организаций не облагаются НДС. Но, помимо этого, банки предоставляют услуги, облагаемые НДС: инкассация, сопровождение кредитной линии, предоставление депозитарных ячеек или СМС-информирование.

Бухгалтерские проводки по банковским комиссиям с НДС и без НДС целесообразно учитывать на разных счетах учета.

Типовые проводки по 52 счету

По дебету счета

Хозяйственная операция	Дебет	Кредит
Внесена на валютный счет наличная иностранная валюта на валютный счет	52	50
Зачислена на валютный счет купленная иностранная валюта	52	51
Переведены денежные средства с одного валютного счета на другой	52	52
Денежные средства перечислены на валютный счет со специального счета в банке	52	55
Зачислена на валютный счет купленная иностранная валюта	52	57
Денежные средства в иностранной валюте получены в счет погашения ранее выданного займа	52	58-3
Возвращены на валютный счет суммы, излишне уплаченные поставщику	52	60
Возвращен аванс в иностранной валюте от поставщика	52	60
Поступила от покупателя иностранная валюта	52	62
Покупателем перечислен аванс в иностранной валюте	52	62
Получен краткосрочный заем в иностранной валюте	52	66
Получен долгосрочный заем в иностранной валюте	52	67
Возвращена на валютный счет неиспользованная иностранная валюта, выданная под отчет	52	71
Возвращен на валютный счет заем в иностранной валюте	52	73-1
Зачислена на валютный счет сумма возмещения материального ущерба, причиненного работником	52	73-2
Поступили на валютный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал	52	75-1
Получено страховое возмещение в иностранной валюте от страховой компании	52	76-1
Зачислены на валютный счет денежные средства в иностранной валюте по признанной (присужденной) претензии	52	76-2
Зачислены на валютный счет денежные средства в иностранной валюте в счет причитающихся организации дивидендов (доходов) от участия в других организациях	52	76-3
Поступило на валютный счет целевое финансирование	52	86
Поступила оплата за проданную продукцию (товары, работы, услуги)	52	90-1
Средства от продажи прочего имущества, а также дополнительные доходы, поступившие в иностранной валюте, отражены в составе прочих доходов	52	91-1
Включена в состав прочих расходов положительная курсовая разница по валютному счету	52	91-1
Учтена в составе прочих доходов иностранная валюта, поступившая на валютный счет в результате чрезвычайных событий	52	91-1
Иностранная валюта получена безвозмездно	52	91-1
Получены на валютный счет денежные средства, подлежащие включению в состав доходов будущих периодов	52	98-1

По кредиту счета

Хозяйственная операция	Дебет	Кредит
В кассу поступила иностранная валюта с валютного счета	50	52
Перечислена на специальный счет в банке иностранная валюта	55	52
Иностранная валюта перечислена для продажи (конвертации в рубли)	57	52
Оплачены с валютного счета акции	58-1	52
Перечислен с валютного счета заем	58-3	52
Перечислены с валютного счета денежные средства по договору о совместной деятельности	58-4	52
Погашена задолженность в иностранной валюте перед поставщиком	60	52
Перечислен поставщику аванс в иностранной валюте	60	52
Возвращена сумма, излишне уплаченная покупателем	62	52
Возвращен аванс покупателю с валютного счета	62	52
Погашен краткосрочный кредит или проценты по нему в иностранной валюте	66	52
Погашен долгосрочный кредит или проценты по нему в иностранной валюте	67	52
Перечислена с валютного счета заработная плата (дивиденды) работникам	70	52
Выданы под отчет денежные средства в иностранной валюте	71	52
Предоставлен заем работнику в иностранной валюте	73-1	52
Выплачены с валютного счета дивиденды учредителям (участникам)	75-2	52
Выплачена депонированная заработная плата	76-4	52
Оплачены с валютного счета собственные акции, выкупленные у акционеров	81	52
Оплачены с расчетного счета расходы за счет нераспределенной прибыли (по решению учредителей (участников) организации)	84	52
Отрицательная курсовая разница по валютному счету включена в состав прочих расходов	91-2	52
Иностранная валюта, утраченная в результате чрезвычайных обстоятельств, учтена в составе прочих расходов	91-2	52
С валютного счета оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайных ситуаций	91-2	52
С валютного счета оплачены различные расходы за счет ранее созданного резерва	96	52