Ндфл

Как происходит уплата налога

Уплата налога на доходы физических лиц может производиться двумя следующими путями:

• работодатель автоматически будет от положенного вам оклада отделять вашу процентную ставку, и перечислять ее в казну;
• если над вами работодателя нет, но трудовую деятельность вы ведете, данная обязанность должна осуществляться вами самостоятельно.

Некоторые граждане, за которых налоговые агенты не передают средства в казну страны, сами являются для себя таковыми, и обязаны осуществлять все связанные с этим процедуры самостоятельно

30 число апреля месяца является последним днем подачи деклараций о доходах лицами, которые обязаны самостоятельно оные декларировать. К данной категории относятся представители следующего перечня:

• индивидуальные предприниматели;
• занимающиеся частной юридической практикой специалисты (нотариусы, адвокаты и проч.);
• граждане, которые выиграли в лотерею или иную игру, основанную на механизме принятия риска;
• граждане, которые продали какое-либо имущество, и получили по нему доход (только в том случае, если имущество продано ранее, чем предпочтительно по закону);
• граждане, которые получают доход в виде выплат, как наследники создавших какие-либо научные, литературные или изобретательские произведения авторов;
• физические лица, получившие деньги в подарок от других физических лиц;
• физические лица за денежные вознаграждения, поступившие не от налоговых агентов, то есть каких-либо организаций;
• резиденты Российской Федерации, которые получили денежные средства из источников, располагающихся непосредственно за пределами Российской Федерации;
• граждане, с дохода которых налоговые агенты не удержали налоговый сбор.

Если вы, например, работаете репетитором, то деньги, взимаемые с ваших учеников за оказываемые услуги, принадлежат вам не на 100%, а только на 87%. Оставшиеся 13% должны перечисляться в казну нашего государства

Лица, которые являются налоговыми резидентами страны, обязаны выплачивать данный сбор по ставке в 13%. Однако, помимо данной ставки существует еще 4, о которых мы поговорим чуть позднее, и обсудим также, каким образом регулируется их применение в том или ином случае.

Получается, что если вы зарабатываете какого-либо рода доходы среди вышеописанных, то нужно обязательно помнить, что все поступившие к вам средства придется отразить в налоговой декларации, которая предоставляется на проверку до наступления 30 апреля года, который следует за налоговым периодом, в который вы получили подотчетные средства.

Передача документа осуществляется непосредственно в налоговую инспекцию, территориально принадлежащую к месту вашего проживания

После подачи декларации наступает обязанность по уплате в казну части полученного дохода. Сделать это нужно будет до середины (15 числа) июля того же года.

Налоговый агент излишне удержал НДФЛ

Если налоговый агент излишне удержал НДФЛ, то он обязан такие суммы вернуть. При этом:

• налоговый агент письменно сообщает физическому лицу о факте и размере излишне удержанного налога в течение 10 дней с момента обнаружения факта (абз.2 п.1 ст. 231 НК РФ);
• физическое лицо пишет заявление налоговому агенту (п.1 ст. 231 НК РФ);
• налоговый агент возвращает излишне удержанный налог в 3-х месячный срок (абз.1 п.1 ст.231 НК РФ). Это можно сделать за счет НДФЛ этого работника или налога, удержанного с доходов других физических лиц. Если такое невозможно, то налоговый агент в 10-дневный срок с момента получения заявления от физического лица обращается с заявлением в налоговый орган о возврате переплаты и представляет выписку из реестра налогового учета за период излишнего удержания (абз. 6,8 п.1 ст. 231 НК РФ).

Налоговый агент вправе вернуть НДФЛ за счет собственных средств, не дожидаясь возврата из бюджета (абз.9 п.1 ст.231 НК РФ).

Существует возможность зачесть переплату по НДФЛ в счет предстоящих платежей. Для этого необходимо получить заявление налогоплательщика. В свою очередь, налоговый агент представляет заявление в налоговую инспекцию и налоговая инспекция в течение 5 дней после принятия решения сообщает о возможности зачета налоговому агенту (п.9 ст. 78 НК РФ).

В случае, если налогоплательщик в течение налогового периода поменял налоговый статус с налогового нерезидента на статус налогового резидента, перерасчет НДФЛ возможен только по итогам года, при представлении налогоплательщиком налоговой декларации и документов, подтверждающих налоговый статус резидента РФ (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).

В Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Если доходы облагаются по ставке 13 процентов, налоговую базу рассчитывайте нарастающим итогом ежемесячно
:

Если сумма налоговых вычетов за год больше суммы доходов, полученных за этот период, налоговая база равна нулю. На следующий год разницу между суммой дохода и суммой налоговых вычетов не переносите. Исключение —
вычет на строительство или приобретение жилья

.

Такой порядок определения налоговой базы для НДФЛ по ставке 13 процентов предусмотрен пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: можно ли перенести на следующий месяц разницу между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, облагаемых НДФЛ
?

Да, можно.

Если сумма налоговых вычетов превышает размер налогооблагаемых доходов, база по НДФЛ считается равной нулю. Образовавшуюся разницу нельзя переносить на следующий налоговый период. Об этом сказано в пункте 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ. Однако данная норма не запрещает переносить разницу между суммой вычетов и суммой доходов с одного месяца на другой в пределах одного налогового периода. Налоговым периодом по НДФЛ признается год (ст. 216 НК РФ). Таким образом, никаких ограничений на применение (перенос, суммирование) налоговых вычетов в пределах одного года Налоговый кодекс РФ не содержит.

Если в отдельные месяцы года у сотрудника вообще не было доходов, вычеты в этом налоговом периоде накапливайте (суммируйте нарастающим итогом с начала года). В такой ситуации право на вычет может быть реализовано в том месяце, когда у сотрудника появится доход. Условием для переноса вычета является заключенный между сотрудником и организацией трудовой или гражданско-правовой договор (письма Минфина России от 7 апреля 2011 г. № 03-04-06/10-81 и от 19 августа 2008 г. № 03-04-06-01/254, письмо ФНС России от 11 февраля 2005 г. № 04-2-02/35).

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 22 октября 2009 г. № 03-04-06-01/269.

Ежемесячно НДФЛ, удерживаемый по ставке 13 процентов, рассчитывайте по формуле:

Кто такой налоговый агент, его функции, права и обязательства

Налоговый агент — это
объект в налоговом законодательстве, который уполномочен исчислять, удерживать
у налогоплательщика и перечислять налог в бюджет.

Более подробно о характерных чертах налогового агента расписано в статье 226 НК
РФ.

Статья помогает выделить
следующих налоговых агентов:

• индивидуальные предприниматели;
• организации;
• адвокаты, владеющие собственным кабинетом;
• нотариусы, ведущие частную практику;
• подразделения иностранной организаций, находящиеся на территории России.

По сути, налогоплательщик от налогового агента различается тем, что налоговый
агент производит платеж средствами налогоплательщиками, а не собственными,
являясь связующим звеном между ним и фискальными органами.

Обязательства и привилегии налогового агента

Ссылаясь на ст. 24 НК РФ становится понятным, что налоговый агент и
налогоплательщик имеют идентичные преимущества. Но специфика налогового агента
состоит в том, что ему требуется производить отчисления всегда, и это не
зависит от того, является ли он сам плательщиком конкретного налога или нет.
Также в ряд их должностных полномочий входит следующее:

• правильное отражение начисленного и выплаченного дохода, всех требуемых
  начислений, удержаний и переводов по каждому из налогов плательщика;
• в срок выполненный расчет, удержание, а также перечисление налогов;
• предоставление органам, пополняющим бюджет, нужную документацию для проверки
  корректности проведенных операций, а также создание условий для сбережения всех
  данных;
• оповещение в письменном виде налоговых органов, если удержание средств для
  налогов невозможно.

При каком налогообложении обязательно участие налогового агента?

Налог на прибыль. Применимо к юридическим лицам. При данных условиях налоговый
агент — это российские организации, выплачивающие средства некоторых категорий
доходов иностранных организаций, которые в России не имеют постоянного
представительства.

Подоходный налог. Если работодатель (юридическое лицо или ИП) выплачивает суммы
дохода работнику, не являющемуся ИП, должен быть удержан подоходный налог. Это
применимо в трудовых отношениях, оказании услуг в порядке гражданского права. В
этом случает работодатель в отношении своего наемного работника выступает в
роли налогового агента. Налогоплательщик является исполнителем своих
обязанностей по уплате налогов тогда, когда происходит удержание суммы налога.
Подробнее об этом говорится в ст 45 НК РФ).

НДС. Применимо и для юридических, и для физических лиц. При реализации
продукции иностранных фирм на территории РФ не всегда подразумевается учет в
ИФНС. Покупатель может выступить налоговым агентом, который выплачивает
средства, основываясь на условия агентского договора

В этом случае важно
правильно оформить счет-фактуру и указать иностранного контрагента в книге
продаж и покупок. Затем нужно предоставить декларацию в ИФНС

В случае арендных
отношений муниципальной собственности у органов власти, арендатор сам должен
оплатить НДС, предоставить декларацию в налоговую.

Случаи штрафов и пеней

В НК и КоАПе указаны следующие случаи, при которых может списываться пеня или
налоговый агент может быть оштрафован:

• сильное нарушение регламентов бухгалтерского учета (нет нужных налоговых
  регистров, неправомерное преуменьшение налоговой базы);
• уменьшенная сумма налогов, изменение иных показателей такой же величины;
• подобная повторная ошибка может повлечь не только штраф, но и отстранение на
  1-2 года;
• не сданный в срок 2-НДФЛ, 6-НДФЛ;
• пени в праве начислять в случае не вовремя удержанных налогов.

Пройдите наши курсы бухгалтеров-калькуляторов и освойте новую профессию, с легкостью справляйтесь с бухалтерской и налоговой отчетностью.

Какой подоходный налог в Украине в 2020 году?

Практически все виды доходов с 2016 года облагаются базовой ставкой НДФЛ 18%, однако в некоторых случаях ставка может быть снижена до 5%. Существуют и другие исключения. В таблице ниже указаны ставки налога на основные виды доходов и пункты в НКУ, определяющие их.

НДФЛ-отчетность

Фискальные органы требуют от субъектов, выполняющих обязанности налогового агента, регулярного составления отчетов по подоходному налогу.

Справка 2-НДФЛ

Основной вид отчетности по НДФЛ – справка по форме 2-НДФЛ. Этот документ формируется на базе заполненных налоговым агентом регистров по каждому сотруднику. Срок сдачи формы 2-НДФЛ установлен до 1 апреля следующего за отчетным года.

Дополнительно к комплекту справок налоговый агент обязан сдать в ФНС реестр переданных сведений.

Для организаций/ИП, численность сотрудников в которых превышает 25 человек, законодательно прописана обязанность предоставлять все виды отчетности по НДФЛ в электронном формате.

Декларация 3-НДФЛ

Отчет по форме 3-НДФЛ заполняется и представляется в налоговый орган физическими лицами. Обязательна сдача декларации для следующих категорий граждан:

• ИП и частнопрактикующие специалисты, не получившие предпринимательского статуса;
• российские налоговые резиденты – при получении денежных сумм за пределами государства;
• физлица, извлекшие дополнительный доход за счет продажи имущества, получения призов и выигрышей, предоставления услуг по аренде активов.

Помимо перечисленных случаев, декларация по форме 3-НДФЛ входит в состав пакета документов для подачи ходатайства об имущественном или социальном налоговом вычете.

Отчет 6-НДФЛ

Этот вид отчетности действует с 2016 года и представляет собой свод по начисленному в счет оплаты труда доходу, удержанным и перечисленным налогам. Своеобразие отчета 6-НДФЛ в том, что в нем необходимо указать конкретные даты выплаты дохода и уплаты НДФЛ в бюджет.

Отчет по форме 6-НДФЛ обязателен для всех субъектов хозяйственной деятельности, в которых используется труд наемных работников. Периодичность формирования и сдачи отчета – один раз в квартал.

Штрафные санкции по НДФЛ

В налоговом законодательстве прописаны виды нарушений и штрафы по составлению и сдаче отчетности по налогу на доходы:

• опоздание со сдачей отчета по форме 6-НДФЛ – 1000 рублей за каждый просроченный месяц;
• ошибочные или недостоверные сведения в справках 2-НДФЛ – 500 рублей за каждый документ;
• непредоставление справки 2-НДФЛ – 200 рублей (каждый документ).

Нарушение срока сдачи отчетности по НДФЛ на длительный срок (более 10 дней) влечет за собой возможность блокировки банковских счетов.

Являются ли социальные выплаты личным доходом?

На получаемые гражданами доходы сильно влияют социальные выплаты, предоставляемые государством и региональными властями. В эту категорию следует отнести и пенсии, и стипендии учащимся, и пособия по безработице.

Подобные транзакции носят название трансфертов, поскольку денежные средства, товары или предоставляемые в таком виде услуги переводятся гражданам в одностороннем порядке. То есть взамен государство никакого эквивалента не требует и налог на личные доходы не взимает. Натуральные трансферты при этом выглядят как нерыночные услуги и товары, которые бесплатно предоставляют гражданам общественные организации и местные бюджеты.

Из вышеприведенного определения видно, что подобные поступления повышают благосостояние населения, а, значит, их тоже следует считать как личный доход.

Дивиденды

Дивиденды тоже причисляются к доходам физлиц. Поэтому с них взимается НДФЛ. Процент составляет 13%.

Подоходный налог удерживается в тот день, когда были выплачены дивиденды. От того, в какой форме был выдан доход (натуральной, в кассе фирмы, безналичным переводом на банковский счет), срок удержания НДФЛ не меняется.

Налог должен быть изъят в день выдачи средств

Срок перечисления налога с дивидендов зависит от того, какая именно организация выплачивает доход:

1. Акционерному обществу можно перечислить деньги в фискальную службу в течение месяца со дня выплат денег (или дохода в натуральной форме) участникам.
2. Для общества с ограниченной ответственностью (ООО) сроки жестче. Налог с дивидендов должен поступить не более, чем через день после осуществления выплат.Ответственность за неуплату или просрочку

Если задолженность по НДФЛ была закрыта с опозданием либо не оплачена вовсе, на виновное лицо (физ.лицо, работодатель, ИП) налагается штраф.

Работодатель

На работодателя, выступающего в роли налогового агента для своего персонала, может быть наложен штраф, в следующих случаях:

• налог с сотрудника не был удержан;
• НДФЛ удержан не полностью;
• налоговый агент не перечислил деньги в фискальную службу в установленные сроки;
• деньги были перечислены, но не полностью.

Штраф за неоплату долга по НДФЛ для работодателей составляет 20% от суммы, которая должна была поступить в бюджет.

Если работодатель удержал с наемного сотрудника НДФЛ, но не перечислил средства в фискальный орган, помимо штрафа налоговики имеют право наложить еще пеню и потребовать недоимку.

К работодателю, не удержавшему налог, не могут применяться ни пени, ни взыскание недоимки. Дело в том, что закон запрещает налоговому агенту оплачивать подоходный налог вместо своего наемного работника.

В случае просрочки по уплате подоходного налога, на работодателя могут наложить штраф 20% от суммы, которая не поступила в фискальный орган. Также налоговики могут обязать оплатить налогового агента пеню.

Штраф за просрочку накладывается только налоговой службой на основании проведенной камеральной или выездной проверки. Выявляется факт просрочки, пишется акт проверки.

Организация может подать прошение о снижении штрафа за просрочку. Для этого налоговой инспекции нужно назвать смягчающие обстоятельства. Например, можно указать на маленький срок просрочки. Хотя в налоговом кодексе это не предусмотрено, налоговики могут пойти на встречу виновной организации и снизить сумму штрафа.

Еще одно смягчающее обстоятельство, которое может помочь уменьшить штраф, — тяжелое финансовое положение компании. Но будьте готовы объяснить связь ваших денежных трудностей с просрочкой по уплате налога.

Налогоплательщик

Работники налоговой инспекции имеют право наложить штраф на налогоплательщика, который обязан был самостоятельно платить НДФЛ, в следующих ситуациях:

• неуплата налога;
• неполная уплата налога.

За вышеописанные нарушения, налогоплательщику грозит штраф в размере 20% от суммы, которая должна быть внесена в бюджет. Но, если деяние было совершено умышлено, виновник должен оплатить 40% от суммы неоплаченного налога. Такое может случиться, если налогоплательщик специально занижает цифры в декларации. Либо учитывает налоговые вычеты, которые не имеет право применять.

Индивидуальные предприниматели не должны платить штрафы за игнорирование обязательств по перечислению авансовых платежей в установленные государством сроки.

За просрочку с коммерсанта снимается пеня

Работники налоговой службы начисляют пеню за каждые сутки неоплаты. Начальным днем просрочки считается первый календарный день, который следует после установленной государством крайней даты внесения налога. Так, если НДФЛ было перечислено 17 июля, а по закону деньги должны были поступить до 15 июля, то пеня будет начисляться, начиная с 16 июля.

День, когда был погашен долг, не учитывается при расчете просрочки. В примере выше дата оплаты налога, 17 июля, не включают в расчет пени. Поэтому пеню начислят только за один день просрочки — 16 июля.

Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

8-804-333-11-40 (Работаем по всей России)

Это быстро и бесплатно!

Кто такие резиденты и нерезиденты?

В пункте 2 статьи 207 Налогового кодекса содержится определение, разъясняющее, кого следует считать налоговым резидентом. В эту категории закон относит физических лиц, находящихся в Российской Федерации не менее 183 дней. Причем этот период должен уложиться в 12 месяцев, идущих подряд.

С помощью этого определения легко узнать, кто же тогда является нерезидентом РФ. К этой категории соответственно относятся лица, находящиеся на территории Российской Федерации менее 183 дней, укладывающихся в 12 месяцев, идущих подряд. В разряд нерезидентов включаются трудовые мигранты, иностранные туристы, студенты и т.п.

В этом вопросе есть и частные случаи. Так, например, Минфин России в письме от 24.12.2012 № 03-04-06/6-364 пояснил, что к нерезидентам следует отнести и физических лиц, находящихся в пределах континентального шельфа России. Эту территорию специалисты Министерства финансов, имея в виду налоговые правоотношения, вынесли за пределы РФ.

Аренда транспортных средств

В этом вопросе дела обстоят так же, как и с арендой недвижимости. Если арендатор — юридическое лицо, то НДФЛ удержит и уплатит он (аналогичная позиция — в письме Минфина России от 29.05.2007 № 03-04-06-01/164). Если же машину арендует физлицо, то арендодателю необходимо подать декларацию и с дохода уплатить НДФЛ 13% в бюджет.

Конечно, объектом НДФЛ может быть и доход, не перечисленный выше, поскольку мы привели только наиболее часто встречающиеся ситуации. Не забывайте о том, что существует ст. 217 НК РФ, которая содержит полный перечень необлагаемых НДФЛ доходов физических лиц.

Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Прерывается ли 183-дневный период на обучение или лечение?

Данный период согласно п. 2 ст. 207 НК РФ не прерывается на краткосрочные выезды, если они связаны с обучением и лечением, если они составляют менее 6 месяцев.

Кроме того, закон не ограничивает налогоплательщиков НДФЛ по возрасту, типам учебных заведений, видам лечебных учреждений и типам заболеваний и даже по странам. ФНС России в письме от 23.09.2008 № 3-5-03/529@ подтвердила этот тезис. Основное ограничение связано с временным промежутком таких действий – обучение или лечение не должно длиться более 6 месяцев. Превышение данного периода будет засчитываться как нахождение за границей. В результате у налогоплательщика появляется угроза оказаться в рядах нерезидентов. Об этом разъясняет Минфин России в письме от 08.10.2012 № 03-04-05/6-1155.

Контрольные органы в дополнение (письмо Минфина России от 26.06.2008 N 03-04-06-01/182, в частности) указывают, что данный срок необходимо подтверждать документально. В этом качестве могут выступать договоры с учебными или лечебными организациями, справки от них с указанным временем обучения или лечения, копии заграничных паспортов с отметками пограничников о пересечении границы.

Пример

Работник компании «Омега» проходил обучение за границей в несколько этапов:

• с 1 по 20 сентября 2018 года (20 календарных дней);
• с 19 по 30 января 2019 года (12 календарных дней);
• со 2 по 27 марта 2019 года (26 календарных дней).

В сумме все дни составят меньше 6 месяцев, а значит, налоговым резидентом РФ данный работник станет на 183-й день.

Цели пребывания – обучение или лечение – должны быть обозначены изначально в цели поездки. Если, например, лечение пройдено попутно, то время, потраченное на медицинские услуги за рубежом, в период нахождения на территории РФ не засчитывается. Подтверждение данному тезису по отношению к краткосрочному обучению содержится в письме Минфина России от 26.09.2012 № 03-04-05/6-1128.

Пример

Работник компании «Омега» заключил на 9 месяцев трудовой контракт с компанией из Бельгии. Приступил он к выполнению обязанностей 1 февраля 2019 года, а через полтора месяца 16 марта там же в Бельгии начал заниматься на 4-месячных курсах усовершенствования профессиональных навыков.

Эти 4 месяца занятий ему нельзя будет включать в период нахождения в Российской Федерации.