Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами

Беспроцентный заем в неденежной форме: налогообложение

БЗ сотруднику может быть выдан товаром компании, материалами, основными средствами и т. д. Передаваемые вещи должны быть определены родовыми признаками, то есть не могут быть уникальными с конкретными признаками, которые есть только у них. Неденежный заем можно вернуть деньгами или такими же вещами. Основные качества переданных вещей следует указать в договоре (наименование, сорт, количество, размер и т. д.), чтобы заемщик вернул соответствующее имущество.

При выдаче такого вида БЗ работодатель должен учесть некоторые нюансы налогообложения. Что касается налога на прибыль, то передача денег или вещей в качестве займа расходом не считается (п. 12 ст. 270 НК РФ), а возврат займа не считается доходом (п. 10 ст. 251 НК РФ). Денежные займы НДС не облагаются (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). По договору неденежного займа имущество работодателя переходит в собственность сотрудника. В п. 1 ст. 39 НК РФ реализация приравнивается к передаче права собственности на вещи, а, согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, реализация называется объектом для НДС. Поэтому передача вещей по договору БЗ попадает под обложение НДС. Цена переданного имущества определяется как рыночная в текущий момент. Работодатель при начислении такого НДС имеет право принять к вычету соответствующий входящий НДС, который он заплатил при покупке переданных по БЗ ценностей.

Пример 2

01.01.2021 В. А. Соколов получил в качестве БЗ керамическую плитку, производимую на предприятии ООО «Восход», где он работает. Стоимость плитки составила 135 000 руб. без НДС. Срок займа — 1 год. Работодатель должен начислить к уплате в бюджет НДС в сумме 135 000 руб. × 20% = 27 000 руб.

Беспроцентный заем у работодателя: порядок оформления

Нормы Гражданского (ст.42) и Налогового (ст. 809) Кодексов Российской Федерации разрешают юридическим лицам и частным предпринимателем выдавать ссуды своим сотрудникам, учредителям и другим физическим лицам. По договоренности между заимодавцем и заемщиком денежные средства могут быть выданы под небольшой процент или без оплаты за пользование. Последний вариант называется беспроцентным займом. При его выдаче у компании образуется дебиторская задолженность, а сотрудник, получив заемные средства, хотя и сэкономит на процентах, но заплатит в государственную казну НДФЛ с материальной выгоды по займу.

К источникам займов относятся:

• личные средства руководителя фирмы;
• нераспределенная прибыль;
• части фондов предприятия (резервного, уставного и других).

Сотрудник обращается в письменном виде к руководству фирмы с просьбой о предоставление ему займа, объясняя причину, побудившую написать заявление. Решение принимается руководством исходя из финансового состояния компании, отношения к заявителю и его характеристик. Преимуществом в получении займа пользуются сотрудники:

• проработавшие на предприятие долгий период времени;
• обладающие отличными деловыми качествами;
• положительно характеризующие со стороны руководителей;
• не имеющие большого количества непогашенных кредитов в лицензированных кредитных учреждениях.

Влияние на положительное решение оказывает цель, на которые запрашиваются средства. Работодатель вправе потребовать дополнительные документы: план квартиры, предварительный договор на покупку жилья либо врачебное заключение о необходимости проведения дорогостоящего лечения, если работнику требуется крупная сумма средств.

Законодательными нормами не предусмотрено никаких ограничений по суммам беспроцентных займов. Однако размер ссуды, превышающий 600 тыс. руб. заинтересует налоговую службу. По требованиям ст .6 ФЗ №115 «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма», такие сделки подлежат особому контролю со стороны госорганов.

Для заимодавца важно, чтобы текст договора отражал отсутствие процентов по сделке заимствования. В противном случае, налоговые органы вправе начислить налог на прибыль, приняв за основу ставку рефинансирования Центробанка

Кроме того, получение и выдача заемных средств не должны преследовать коммерческих целей у сторон соглашения.

После рассмотрения заявления и принятия положительного решения между сотрудником и компанией заключается договор обязательно в письменном виде.

Налогообложение

Естественно, как только заключается договор о перемещении финансовых средств – вступает в силу Налоговый Кодекс, который подразумевает уплату сбора с получаемого дохода. В данном случае доходом считаются полученные сотрудником средства, то есть сумма займа будет облагаться соответствующим сбором.

После того, как сотрудник погасит всю задолженность по выданному беспроцентному займу, компания отчитывается перед налоговой службой и выплачивает сбор за доходы физического лица. Получается, что самому заемщику (сотруднику) подавать декларационные бумаги в налоговую службу не нужно.

Может возникнуть какое-то препятствие подаче, в таком случае организация обязана сообщить в фискальный орган о невозможности передачи отчетности по сборам. Налоговая служба рассмотрит возникший случай и примет необходимое решение.

Ставкой в данном случае выступает отчисление тридцати пяти процентов с материальной выгоды, но бывают отдельные моменты, когда сотрудник освобождается от данного сбора. Если заем сотруднику выдается на следующие нужды:

• строительство собственного жилья,
• приобретение жилой недвижимости,
• расчет по ипотечному кредитованию,

тогда заемщик вправе рассчитывать на получение налогового вычета. Данное послабление предоставляется любому гражданину Российской Федерации без исключения, но воспользоваться своим правом на вычет можно лишь один раз. Теперь можно подробнее остановиться на расчете выгоды материального характера, получаемой заемщиком.

Порядок расчета НДФЛ с работника

НДФЛ с материальной выгоды сотруднику-резиденту будет определяться следующим образом:

НДФЛ = СЗх (2/3 СР– СД) х ДН / 365 х 35%,где

СЗ – сумма займа по договору;

СР – ставка рефинансирования;

СД – ставка, установленная по договору;

ДН – число дней, в течение которых сотрудник пользуется займом в соответствии с договором;

365 – это число дней в году, но если год високосный, то значение принимается равным 366.

Не всегда заем выдается с первого числа месяца, поэтому при расчете НДФЛ бухгалтеру нужно будет правильно определить количество пользования заемными средствами. Число дней пользования сотрудником займом рассчитывается следующим образом:

1. Если расчет производится в том месяце, в котором работнику выдан заем, то число дней считается с того дня, который следует после дня выдачи займа и до последнего числа месяца;
2. Если расчет производится в месяце, в котором работник погашен заем, то число дней считается с первого числа месяца по тот день, в котором погашен кредит;
3. Во всех остальных месяцах берется календарное количество дней в месяце.

Цели займов сотрудникам

Если сотрудник может обратиться за заемными средствами к работодателю – ему нет смысла отправляться в банк или кредитную организацию. Работодатель не потребует справку о доходах или поручителей. Условия выдаваемого займа могут быть индивидуальными для каждого сотрудника, а также выгодными самому работодателю без ущемления прав заемщика.

Что касается выгоды для кредитора, то заем может подразумевать выплату каких-то дополнительных средств, сверх оговоренной суммы, или выдаваться без дополнительных обязательств. Беспроцентные займы сотрудникам – практика довольно распространенная.

Цель заемных средств может быть совершенно различная:

• проведение платного лечения;
• оплата отдыха при нехватке отпускных средств;
• строительство жилья;
• покупка жилой недвижимости;
• приобретение автотранспорта или гаража для него;
• покупка необходимой техники бытового характера.

Законодательно нет никаких ограничений на использование заемных средств, полученных у работодателя. Ограничения могут ставиться непосредственно самим кредитором, но тут выступает уже человеческий фактор.

Формула, по которой рассчитывается материальная выгода

С беспроцентного займа, который по значимости можно отнести к льготному, выгода рассчитывается при помощи калькулятора, предлагающего действовать по существующей в 2020 году формуле. Вообще к льготным кредитам относятся те, ставка по которым не превышает ставки рефинансирования, принятой Центральным Банком РФ.

Для определения материальной выгоды по беспроцентному займу применим несложную формулу расчета:

• берется две трети от текущей ставки рефинансирования;
• сравнивается со значением ставки, указанной в кредитном соглашении;
• в случае если ставка в соглашении меньше полученного значения, вычисляемого от ставки рефинансирования – заемщик получает выгоду.

Материальная выгода с беспроцентного займа рассчитывается по окончании срока действия соглашения. Все это время отслеживается ставка рефинансирования. Если речь идет о кредитовании в национальной валюте, то процент по договоренности за пользование средствами не должен превышать значения в 6,16% годовых. Когда соглашение заключается с применением иностранной валюты, то указанная ставка не должна превышать значения в 9% годовых.

Если ставка по кредиту имеет значение гораздо ниже двух третей от ставки рефинансирования Центробанка, тогда такой процент по займу считается льготным. Для лучшего понимания ситуации разберем манипуляции на конкретном примере:

• предприятие заключает с человеком договор беспроцентного займа на сумму в двести тысяч рублей;
• срок действия договоренности составляет один календарный год;
• обе стороны пришли к соглашению, что заемщик будет выплачивать ежеквартально четверть искомой суммы кредитору.

В данном случае присутствует материальная выгода с беспроцентного займа. Рассчитывается она следующим образом. Ежеквартальный платеж в размере пятидесяти тысяч рублей перемножается со ставкой рефинансирования (6,16% годовых) и компонентой, представляющей отношение условного квартала (90 дней) к календарному году (366 дней).

Материальная выгода, возникающая при разных сделках

Когда два человека договариваются между собой о предоставлении беспроцентного займа, попросту говоря, одалживают деньги, не требуя процентов – даже в этом случае возникает материальная выгода. Таким образом, необходимо учесть ряд факторов:

• когда долг возвращается по частям, материальная выгода также рассчитывается по частям, в день погашения;
• материальная выгода вычисляется исходя из значения ставки рефинансирования и срока договоренности;
• если речь идет о займе для приобретения недвижимости – государством предоставляется налоговый вычет и материальная выгода не считается.

Если договоренность беспроцентного займа заключается между юридическими лицами, возникает не материальная выгода, но экономическая. Суммы, фигурирующие в соглашении, не учитываются при налогообложении, как полученные доходы. Передача средств таким манером является достаточно выгодной для компаний и предприятий.

Материальная выгода за пользование беспроцентным займом, полученным от работодателя, страховыми взносами не облагается

При определении базы для начисления страховых взносов НЕ учитываются суммы материальной выгоды, которую работники получили за пользование беспроцентным займом, полученным от данной организации.

Согласно пункта 1 части 1 статьи 422 НК РФ не подлежит обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. выплаты в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), не признаются объектом обложения страховыми взносами.

Данное положение распространяется и на договор займа, потому как такой договор предусматривает переход права собственности на имущество. Так в пункте 1 статьи 807 Гражданского кодекса установлено, что по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Отчетность налоговых агентов по НДФЛ

Обязанные лица (ИП, организации) отчитываются по НДФЛ, представляя две формы: расчет 6-НДФЛ и справку 2-НДФЛ. Именно в этих формах отображается вся нужная информация по доходу в виде МВ по займу, а также удержанию НДФЛ.

Данная отчетность подается в ИФНС по завершению периода стандартно до 1 апреля. Как принято, справка включает сведения по доходам физлиц, а расчет – налоговые суммы на них.

При подаче следует принять во внимание следующие нюансы. Как отмечает ФНС, сведения по сотрудникам обособленных подразделений подаются по месту учета этих отделений

Крупные плательщики исключением не являются. Они также заполняют и сдают ту же отчетность по всем имеющимся подразделениям по месту их учета (нахождения).

Что касается ИП на ЕНВД либо патенте, то им надлежит представлять отчетные данные, соответственно, по месту своего учета (в качестве предпринимателей).

Расчет материальной выгоды по беспроцентному займу

МВ – доход плательщика, а с дохода нужно платить НДФЛ. Для начала нужно определить размер прибыли. За основу всегда берется 2/3 ставки рефинансирования. Если годовые равны или же больше нее, то материальной выгоды нет. Если они ниже, то формула расчета выглядит следующим образом:

МВ = (сумма кредита* (срок пользования ссудой/ число дней в году) * 2/ 3 ставки рефинансирования) – (сумма займа*(срок пользования/ число дней в году)* процент по договору.

Для того чтобы лучше понять, как считается МВ, приведем пример. Компания выдала инженеру 1 ноября прошлого года ссуду в 400 тысяч рублей. Погасить ее нужно до 1 апреля следующего года. Годовые по кредиту – 2 %. На тот момент ставка рефинансирования была 7,5. Для расчета воспользуемся формулой и подставим цифры:

(400 000* (151/365) * (2/3*7,5 %) – ( 400 000 *(151/365)*2 %) = 4964 рубля. Эта сумма облагается налогом в 35 %. Его нужно перечислить в бюджет.

Если работник получил ссуду без процентов или по низкому проценту, то он должен помнить, что у него возникает доход, или материальная выгода. После того как задолженность будет погашена, нужно перечислить НДФЛ.

Примеры

Перечисленные выше формулы рассмотрим на реальных примерах:

1. 16 апреля 2021 года выдала собственному сотруднику Алексееву П.И. кредит без процентов. Условия кредитования – 100000 рублей, при сроке исполнения обязательств 8 месяцев. 16 декабря 2021 года гражданин вернул задолженность в полном объеме. На день возврата ставка рефинансирования имела значение 8,25%. Материальная выгода будет рассчитана так: 100000*2/3*0,0825/365*242. Данный показатель составит 3646,57 рублей;
2. Индивидуальный предприниматель Куренков А.П. 21 мая 2020 года обеспечил кредитными средствами собственного работника Ахметова Д.Б. сумму в 5000 долларов на 12 месяцев. Кредит при этом имел характер беспроцентного. 20 мая 2021 года сотрудник исполнил кредитные обязательства в полной мере. Ставка рефинансирования была равна на день выплаты 8,1%. Курс доллара составлял на дату выплаты 58,04 руб. Соответственно, при определении материальной выгоды нужно применить необходимую формулу: 5000*0,09/365*365 = 450*58,04 = 26118 рублей.

Материальная выгода при покупке товаров / услуг / работ

Прибыль в виде денежной пользы усматривается российским законодательством в случае приобретения товаров (услуг, работ) у ИП, организаций либо физлиц по более низкой, чем общепринятая, стоимости. Здесь имеет место взаимозависимость лиц для целей налогообложения, которая образуется в случаях, определяемых ст. 20 Налогового кодекса:

• если долевое участие одной организации в другой составляет больше 20%;
• при должностном подчинении физлиц;
• при брачных и родственных связях;
• между усыновленным и усыновителем, опекаемым и попечителем.

Нередко решением суда взаимозависимость лиц признается по другим основаниям.

В российское налоговое законодательство по части займов внесены и действуют с 2016 года некоторые изменения, касающиеся и калькуляции НДФЛ. Так, ставка рефинансирования привязывается к ключевой. Следовательно, с текущего года для исчисления НДФЛ берется ключевая ставка ЦБ России, которая действительна на последний день месяца. Помимо этого, если беспроцентная ссуда получена физлицом от другого физлица, законодательство в этом не усматривает образование денежной пользы, соответственно, НДФЛ здесь не взимается.

Пример #2. Взаимозависимость лиц при продаже товаров (услуг, работ)

ИП открыл мастерскую по ремонту обуви. Вместе с ним в мастерской работают еще 2 человека. ИП при данных условиях является нанимателем, которому подчиняются два работника (физлица). Согласно ст. 20 НК наниматель и его сотрудники признаются взаимозависимыми лицами для налогообложения. Каждый из работников может высчитывать и платить НДФЛ самостоятельно при образовании финансовой пользы. Наряду с этим, каждый из них может передать свои обязанности по калькуляции и внесению налоговых платежей ИП. Сделать это можно, написав соответствующее заявление.

Что это такое

В ситуации, когда юрлицо или ИП ссужают собственным сотрудникам кредитные деньги при начислении минимальных процентов, или обходясь вовсе без них, сотрудник получает доход. Данный показатель возникает в качестве экономии на процентной разнице. Такой тип заработка получил название материальной выгоды.

Происходит ситуация, в которой при беспроцентном кредитовании рассматриваемый тип дохода может возникнуть всегда. Необходимо подать определенную информацию в органы контроля, после чего заняться исчислением и оплатой сбора. Случаются такие ситуации, в которых нет необходимости производить отчисления в бюджет.

Материальная выгода от экономии на процентах (образец заполнения строк 100–140)

Пример

Плотник Соколов Н. В. работает по трудовому договору в ООО «Деревообработка» и в январе 20ХХ года получил право взять заем под низкий процент. Такая возможность предусмотрена в коллективном договоре фирмы для сотрудников, соответствующих специальным критериям, таким как стаж работы, выполнение плановых показателей, отсутствие нарушений трудовой дисциплины.                                                                                                                                                         

В 1-м квартале 20ХХ года сумма МВ составила:

• за январь — 240 руб. (НДФЛ — 84 руб., рассчитанный как 240 × 35%);
• февраль — 180 руб. (НДФЛ — 63 руб.);
• март — 160 руб. (НДФЛ — 56 руб.).

Иных доходов, кроме зарплаты (она выплачивается ежемесячно 11-го числа), Соколов Н. В. в указанном периоде не получал, поэтому НДФЛ с январской МВ можно удержать только в феврале, в день выплаты зарплаты (аналогичный принцип действует и в последующие месяцы 1-го квартала).

Ежемесячный заработок для упрощения примера примем равным 30 000 руб. (НДФЛ — 3 900 руб.).

Таким образом, строки 100–140 за 1-й квартал необходимо заполнить следующим образом:

31.12.20ХХ — зарплата за декабрь 20ХХ года в сумме 30 000 руб., НДФЛ — 3 900 руб.

Даты: удержания НДФЛ — 11.01.20ХХ, перечисления НДФЛ — 14.01.20ХХ.

31.01.20ХХ — зарплата и МВ за январь (30 000 + 240 = 30 240 руб.), НДФЛ — 3 984 руб. (3 900 + 84).

Даты: удержания НДФЛ — 08.02.20ХХ, перечисления НДФЛ — 11.02.20ХХ (перенос из-за выходных дней 9 и 10 февраля).

28.02.20ХХ — зарплата и МВ за февраль (30 000 + 180 = 30 180 руб.), НДФЛ — 3 963 руб. (3 900 + 63).

Даты: удержания НДФЛ — 11.03.20ХХ, перечисления НДФЛ — 12.03.20ХХ.

Ниже приведен образец заполнения строк 100–140 отчета 6-НДФЛ в рассмотренной в примере ситуации.

Стр.100: 31.12.20ХХ

Стр.110: 11.01.20ХХ                                                    Стр.130: 30 000

Стр.120: 14.01.20ХХ                                                    Стр.140: 3 900

Стр.100: 31.01.20ХХ

Стр.110: 08.02.20ХХ                                                    Стр.130: 30 240

Стр.120: 11.02.20ХХ                                                    Стр.140: 3 984

Стр.100: 28.02.20ХХ

Стр.110: 11.03.20ХХ                                                    Стр.130: 30 180

Стр.120: 12.03.20ХХ                                                    Стр.140: 3 963

Доход в виде начисленного за март заработка и материальная выгода за тот же период будут отражены в полугодовом отчете 6-НДФЛ.

Об ошибках, наиболее часто выявляемых в 6-НДФЛ, читайте в материале «Внимание! Здесь частые ошибки в 6-НДФЛ»

Специфика налогообложения финансовой выгоды. Процентные ставки

Калькуляцию прибыли в виде денежной выгоды физическое лицо выполняет самостоятельно, после чего плательщик представляет налоговикам по ней декларацию установленной формы 3-НДФЛ. Срок подачи – не позднее 30 апреля, идущего за годом, когда была образована финансовая выгода.

Если ссуда принята от российской организации на основании договора займа, получатель выгоды может передать свои обязанности по платежам НДФЛ на финансовую выгоду этой организации (признанному налоговому агенту). Налог с образовавшейся прибыли от ссуды высчитывается агентом с зарплаты своего сотрудника в нужном размере, но не более 50% от суммы самих выплат.

Расчет налога производится по следующей формуле:

Налог на материальную выгоду = Размер материальной выгоды * процентную ставку

При калькуляции НДФЛ применяются действующие ставки:

• 35% (по части процентной экономии при ссудах, кредитах);
• 13% (в остальных случаях);
• 30% (для нерезидентов РФ во всех случаях).

Финансовая выгода определяется законодательством только при денежных займах. Исключениями являются займы (кредиты), принятые физлицом от банков на территории России по причине операций с карточками банка, а также с целью:

• рефинансирования ссуд на строительство, покупку жилья, дома, участка земли и т. д.
• приобретения жилья (квартиры, комнаты и т. д.);
• нового строительства жилья;
• полной либо частичной покупки участка земли для строительства или участка вместе с домом.

Статьей 20, п. 1, пп.2 НК предусмотрен налоговый вычет на строительство или покупку жилья, который необходимо заверить у налоговиков. Сумма вычета не должна превышать 2 тыс. р. Заемщик обязан представить подтверждающий документ на право освобождения от уплаты НДФЛ заимодателю. В качестве документов, свидетельствующих о праве на такой вычет, могут представляться:

• договор о покупке жилья или прав на него;
• акт передачи жилья;
• подтверждение права собственности на квартиру.

Соответствующий документ на обретение вычета по НДФЛ выдается налоговиками по обращении к ним в течение месяца. До момента получения и предъявления этого документа налог будет исчисляться. Причем уплаченные за это время налоговые суммы платежей не считаются излишне удержанными. Возвращать их после предъявления документа на право вычета заемщику не будут.

Плательщик налога вправе зачесть удержанные суммы при дальнейших налоговых расчетах, но только с момента представления документа по праву на обретение налогового вычета. Заемщик может обратиться к налоговикам по вопросу возврата уплаченных платежей по финансовой выгоде, произведенных до представления документа о праве на вычет.

Оформление беспроцентного займа для сотрудников

Составление договора (если не используется его шаблонный, разработанный государственными структурами вид) происходит с соблюдением всех условий Трудового Кодекса и Гражданского Кодекса.

Как было сказано выше, соглашение в обязательном порядке производится в двух экземплярах, один из которых остается у работодателя, а другой передается непосредственно заемщику. Договор считается вступившим в силу, как только его подпишут обе стороны.

Кроме графика платежей к договору могут прилагаться:

• акт, подтверждающий передачу денежных средств от работодателя заемщику;
• расписка в получении заемных средств соискателем.

Раздел обязанностей, прав и ответственности должен оговаривать различные случаи поведения сторон. К примеру:

• действия кредитора в случае несвоевременного возврата части заемных средств, оговоренного в графике платежей;
• сроки оплаты в случае отсутствия графика обязательных платежей (стандартно, при намеренном отказе от указания сроков возврата средств, выступает временной промежуток в тридцать календарных дней с момента обращения кредитора по вопросу возврата);
• наличие штрафов и пени для заемщика в случае несоблюдения сроков возврата денежных средств по беспроцентному (процентному) займу для сотрудников;
• наличие санкций для работодателя или заемщика при несоблюдении договора;
• возврат денежных средств заемщиком в случае увольнения с места работы.

Сам договор подразумевает разъяснение всех моментов, могущих возникнуть в процессе отношений между кредитором и заемщиком. В отдельных случаях, при возникновении ситуаций, не предусмотренных договором, либо при несогласии одной из сторон текущими обстоятельствами, любая сторона соглашения может обратиться в судебные инстанции.

Проводки по удержанию и перечислению ндфл

С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;

• Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
• Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

№ Содержание Дт Кт Первичный документ 1 НДФЛ по договорам ГПХ 76 68 Договор ГПХ 2 НДФЛ с процентов по краткосрочным займам у физ.лиц 66 68 Договор займа 3 НДФЛ с з/платы 70 68 Регистр налогового учета 4 НДФЛ при сдаче в аренду помещения у работника фирмы 76 68 Договор аренды 5 НДФЛ с материальной помощи сотруднику 73 68 Заявление сотрудника 6 НДФЛ с дивидендов 75 68 Протокол 7 НДФЛ с процентов по долгосрочным займам у физ.лиц 67 68 Договор займа Правильно отражаем удержание НДФЛ из заработной платы Основной задачей бухгалтера расчетного отдела предприятия является правильное начисление заработанного дохода, отпускных, больничных, ночных, компенсационных выплат, различных надбавок, материальной помощи и точное удержание налога из этого дохода.