Справка о подтверждающих документах из числа инструментов контроля валютных операций в 2020

ФНС подстрахует подчиненных

При этом ФНС «погрозила пальчиком», мол, формальный подход может привести к необоснованным наказаниям добросовестных участников внешнеторговой деятельности. А затем такие решения будут оспариваться.

Для «страховки» проекты актов проверок (с приложением копий подтверждающих документов) должны будут поступать в управление международного сотрудничества и валютного контроля ФНС России, если предполагаемый размер штрафов по одному или нескольким нарушениям в отношении одного лица в проверяемом периоде в совокупности составляет:

• в отношении юрлиц и ИП – более 40 млн рублей;
• в отношении физлиц и должностных лиц – более 1 млн рублей (письмо от 11 января 2021 г. № ВД-4-17/10@).

Источник

Возвращение граждан

Гражданская репатриация – это процедура, имеющая свою специфику в зависимости от нормативной базы страны, выступающей в качестве родины для людей. В ряде государств взаимодействие правительства с переселенцами имеет свои национальные особенности. Например, в некоторых странах граждане, вернувшиеся на родину, имеют право на временное проживание. В нормах других государств предусмотрено получение гражданства этими людьми. В мире существуют страны, в которых доля репатриантов достаточно высока. В частности в Израиле переселенцами является пятая часть всего населения

В некоторых странах проблеме возврата граждан на родину уделяется особое внимание. К их числу, в частности, относят Россию, Армению, Венгрию, Германию, Грецию и др

Переселенцам здесь гарантируется достаточно много гражданских прав. Как считают эксперты, репатриация – это весьма позитивное явление. В первую очередь такое мнение обусловлено тем, что при возвращении граждан на родину пополняются трудовые и демографические ресурсы. Исходя из этой точки зрения, репатриация – это большое благо для государства.

Как происходит?

В данном процессе участвуют три стороны. Резидент, нерезидент и банк резидента.

Заключив внешнеэкономическое соглашение экономический агент должен известить уполномоченный банк о:
предельном сроке по истечении, которого на расчетный счет резидента поступят деньги от иностранного контрагента в соответствии с условиями, указанными в договоре;
предельном сроке по истечении, которого нерезидентом будут переданы товары, выполнены работы, оказаны услуги.

Далее нужно оформить в банке паспорт сделки. Порядок его оформления установлен , утвержденная ЦБ РФ.
После поступления валютной выручки на счет резидента, он должен принести соответствующую справку в уполномоченный банк для снятия с контроля данной сделки. Сроки предоставления данной справки варьируют в зависимости от вида валютной операции. Они также установлены в вышеназванной Инструкции.
Если контрагент не выполнил свои обязательства по репатриации, резидент должен обеспечить поступление на свой банковский счет страховых выплат риска репатриации по договору страхования

Только в таком случае обязательства по репатриации будут считаться выполненными резидентом.
Обязательство по репатриации может перейти к другому лицу (фактору), если ему уступлено право требования исполнения обязательств по заключенному договору.

Внимание! При поступлении финансовых средств на счет фактора из-за границы, он обязан известить об этом лицо, уступившее ему право требования в течении 5 рабочих дней.

Как проходит такая процедура

Здесь применяется следующий порядок:

1. При подписании договора или соглашения нужно уведомить об этом факте уполномоченные органы.
2. На основании регламентов и инструкции нужно оформить паспорт сделки.
3. Стороны сделки должны выполнить свои обязательства.

Список денежных операций, допустимых между резидентами, дополняется операциями по уплате страховых взносов, выплате страхового возмещения по договорам страхования (определенного вида кредитов) и вложений от коммерческих рисков, политических рисков, операциям по выплате гонораров и выплате иностранных денежных единиц.

По сделкам, которые обеспечивают обещания нерезидента по внешнеторговому договору и учтены в порядке, установленном Правительством Российской Федерации для воплощения работы по страхованию экспортных кредитов и вложений от коммерческих рисков, политических рисков.

Исправления, внесенные законодательными нормами (№247-ФЗ) в 2018 году, дают возможность резидентам, у которых есть собственные счета, числящиеся в Федеральном казначействе, переводить зарубежную валюту со счетов в уполномоченном банке на счета Федерального казначейства, раскрытые в уполномоченных органах.

Банки (в денежной единице соответствующего счета), а еще на счета федеральных органов государственной власти, выполняющих функции в сфере уголовного судопроизводства, раскрытые в уполномоченных банках. Здесь также рекомендуется следовать специальной Инструкции №138-и, утвержденной Центральным банком РФ.

Перечень ситуаций, когда стороны сделки имеют все шансы не зачислять зарубежную валюту или же национальную валюту на личные банковские счета в специальных банках, дополняется операциями по зачету встречных притязаний по обещаниям, вытекающим из соглашений на предложение предложений интернациональной связи, охватывая критерии интернационального роуминга.

Когда не требуется?

Возвращать выручку на родину это общее правило. Однако из каждого правила есть исключения. Итак, резиденты могут не осуществлять зачисление национальной и валютной выручки, если выручка:

1. Зачислена на счет юридического лица-резидента в иностранном банке для исполнения его обязательств по кредитным или долговым обязательствам перед правительственными агентами других стран, а также резидентами государств – членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше двух лет.
2. Связана с расходами резидента по возведению сооружений в иностранном государства, но только на время строительства.
3. Получена от проведения выставок, спортивных, культурных и иных мероприятий за пределами РФ, и направлена для покрытие расходов по их проведению, но на период проведения этих мероприятий.
4. Является взаимозачетом по обязательствам агентов в области рыбной и транспортной отраслях, по обязательствам перестрахования, по обязательствам в газовой отрасли, в том числе связанных с транзитом газа.
5. Зачислена транспортным организациям на их иностранные счета, но только для целей выполнения их функций за пределами РФ.

Как определяется общий размер?

Чтобы получить доход, государству необходимо правильно рассчитать базу, с которой будет происходить обязательная продажа. Это определяется тем, какие товары или услуги предлагает своим покупателям экспортер, каков уровень цен на них, условиями сделки, а также действующими межправительственными соглашениями и сделками. Большое значение имеет тот курс, по которому осуществлялись продажа товаров и предоставление услуг.

Показатели размера выручки в валюте имеют значение не только при расчете дохода государства. Валютная выручка показывает реальную эффективность экспорта в стране. Чистый размер нетто-выручки — это остаток брутто-выручки, образовавшийся в результате вычитания накладных расходов. Это расходы на транспортировку, хранение, страховку товара, комиссионные платежи и обязательные сборы на таможне.

Как происходит?

В данном процессе участвуют три стороны. Резидент, нерезидент и банк резидента.

Заключив внешнеэкономическое соглашение экономический агент должен известить уполномоченный банк о:предельном сроке по истечении, которого на расчетный счет резидента поступят деньги от иностранного контрагента в соответствии с условиями, указанными в договоре;
предельном сроке по истечении, которого нерезидентом будут переданы товары, выполнены работы, оказаны услуги.
Далее нужно оформить в банке паспорт сделки. Порядок его оформления установлен Инструкцией от 4 июня 2012 года № 138-И, утвержденная ЦБ РФ.
После поступления валютной выручки на счет резидента, он должен принести соответствующую справку в уполномоченный банк для снятия с контроля данной сделки. Сроки предоставления данной справки варьируют в зависимости от вида валютной операции. Они также установлены в вышеназванной Инструкции.
Если контрагент не выполнил свои обязательства по репатриации, резидент должен обеспечить поступление на свой банковский счет страховых выплат риска репатриации по договору страхования

Только в таком случае обязательства по репатриации будут считаться выполненными резидентом.
Обязательство по репатриации может перейти к другому лицу (фактору), если ему уступлено право требования исполнения обязательств по заключенному договору.Внимание! При поступлении финансовых средств на счет фактора из-за границы, он обязан известить об этом лицо, уступившее ему право требования в течении 5 рабочих дней.

• Чем выручка отличается от оборота, себестоимости, дохода и прибыли, а также что такое валовая выручка?
• Что значит выручка от реализации и как она рассчитывается?
• Для чего и как используют факторный анализ?
• Какие формулы применяют для расчета выручки и как узнать ее годовой объем?

Кто имеет право стать репатриантом

Претендовать на репатриацию могут люди, которые способны документально подтвердить свою принадлежность к определённой нации.

Как правило, право на репатриацию даётся потомкам граждан страны до третьего поколения (то есть вы можете вернуться на историческую родину, если гражданство имели ваши родители или дедушки/бабушки). Корни признаются в случае доказанного родства как по материнской, так и по отцовской линии. Если заявитель добивается права получения подданства страны, его также получают его близкие: законные супруги, дети, внуки.

Не стоит путать программы репатриации с программами воссоединения семьи

Как доказать принадлежность к нации и найти предков для репатриации

Если вы решили возвращаться на историческую родину, то вам предстоит собрать все необходимые документы. Конкретного перечня нет, поэтому любые свидетельства вашего проживания в стране или проживания ваших предков могут стать полезными. Безусловно, наиболее весомыми доказательствами станут паспорта и свидетельства о рождении, в которых указана страна проживания. Однако выписки из всевозможных архивов, церковных переписей, домовых книг и других источников также могут помочь вам в оформлении статуса. В случае если вы доказываете факт проживания родителя, бабушки или дедушки в стране, вы также должны приложить документы, свидетельствующие о вашем близком родстве с этим человеком.

Доказать принадлежность к нации бывает непросто

К слову, репатриация по происхождению основывается в первую очередь на фактах проживания предков заявителей на определённой территории. К примеру, репатриироваться в Венгрию можно путём доказания венгерским властям фактов проживания родственников заявителя на территории Закарпатской Украины до 1920 года, ведь эти земли на тот период были частью Венгрии.

Кто не может стать репатриантом

Несмотря на вполне лояльные международные нормы, репатриация доступна не всем. На некоторые категории мигрантов распространяются определённые ограничения:

• лица, на которых открыто уголовное дело в стране, откуда они приехали;
• люди с непогашенной судимостью;
• иностранцы, подозреваемые в связи с террористическими группировками;
• лица, в силу каких-то причин могут представлять угрозу родине или потенциальным соотечественникам и те, кто ранее был замечен во враждебных действиях в отношении родины на её территории или за рубежом;
• действующие представители военных профессий, государственного управления, работники полиции или спецслужб. Право возвращения на историческую родину такие иностранцы получают после окончания служебной деятельности;
• люди, которые не могут представить государству достаточно убедительные доказательства принадлежности к нации.

Некоторые категории мигрантов не могут стать репатриантами

Некоторые страны, ранее находившиеся в составе СССР, а также Германия и Польша считают недопустим наличие у потенциальных репатриантов связей с советским режимом. Данные государства крайне категорично настроены в отношении коммунистического прошлого, поэтому люди, которые служили в КГБ СССР, занимали руководящие должности в органах КПСС, были служащими советской милиции или просто открыто пропагандировали коммунистические и другие тоталитарные идеи, не могут репатриироваться в данные страны.

Когда можно не делать репатриацию займов

Закон о валютном контроле допускает возможность не осуществлять репатриацию займов. Зачислять иностранную или национальную валюту на счета за пределами РФ разрешается по договорам займа/кредита заключенными с резидентами:

1. Стран ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия).
2. Стран, с которыми осуществляется автоматический обмен информацией (Приказ ФНС от 03.11.2020 ЕД-7-17/788@).

и сроком действия более 2 лет. 

А также по соглашениям:

1. Заключенных с целью финансирования геологического изучения, разведки и добычи полезных ископаемых.
2. Взаимозачета однородных требований по займам.
3. На финансирование инвестиционной и/или инновационной деятельности.

Страховое возмещение вместо репатриации займа, полученного нерезидентом

Законодательство дает право российскому резиденту засчитать выполнение требование по репатриации займа если:

• нерезидент просрочил выплату по договору;
• договор был застрахован от рисков неисполнения обязательств;
• страховая компания возместила ущерб в сумме долга или в большей.

Страховое возмещение должно поступить на счет уполномоченного банка в РФ.

Налог на репатриацию

Он может предусматриваться в отдельных государствах и распространяться на нерезидентов. Взимание налога осуществляется непосредственно с источника в ходе фактического вывода финансов за рубеж. Выплаты производятся субъектом, перечисляющим нерезиденту дивиденды, роялти, проценты и прочие доходы. Обычно такие сборы распространяются на пассивные поступления. В нормах ряда государств предусматриваются специальные налоговые вычеты в случае уплаты репатриационного сбора. К примеру, если субъект ведет бизнес за рубежом, перечислил необходимые суммы в казну, то у него есть возможность получить компенсацию при отчислении средств в бюджет своей страны либо уплатить меньшую сумму.

Ожидаемый срок репатриации иностранной валюты – что это такое?

При совершении внешнеторговых операций очень важно соблюдать законодательство РФ относительно валютных операций. Государство заинтересовано в том, чтобы капитал РФ оставался в пределах самой страны. Конечно, при оплате товаров и услуг и ввозе их из-за рубежа (импорт) избежать ухода капитала невозможно

Конечно, при оплате товаров и услуг и ввозе их из-за рубежа (импорт) избежать ухода капитала невозможно.

Однако под прикрытием внешнеторговых операций юридические лица часто переводят средства в оффшоры, тем самым уходя от налогообложения и совершая хищение.

Чтобы избежать подобных ситуаций, был введен закон об ожидаемом сроке репатриации иностранной валюты.

Он содержится в Федеральном законодательстве страны. Срок репатриации – это строка договора, в которой указано, когда поступит оплата за товар или произойдет возврат аванса.

Особенности законодательства

Согласно закону, чтобы юридическое лицо не могло перевести деньги под видом внешней торговли, оно обязано указывать в договоре на предоставление услуг или покупку товаров сроки, в течение которых договор должен быть выполнен.

Иными словами, юридическое лицо обязано точно указать тот срок, когда средства за товары или услуги будут переведены на его счет в иностранной или российской валюте.

Если в нарушении виноват российский гражданин, а не его деловой партнер, будет наложен штраф или назначено иное наказание.

Виды ожидаемого срока репатриации

Торговая деятельность может носить различный характер. Стороны могут обмениваться товарами и услугами. Поэтому закон о репатриации иностранной валюты касается не только самих денежных средств, но и их денежного эквивалента.

В качестве объекта, который должен пройти репатриацию, может рассматриваться:

• оплата за предоставленную иностранцу услугу;
• оплата за предоставленный товар;
• продукция, которая поставляется после внесения аванса россиянином.

Касательно всех этих объектов должен быть указан срок, когда произойдет поставка или перевод денежных средств. Он прописывается в договоре. Так как в первоначальном шаблоне внешнеторгового соглашения отсутствует строка о точных сроках поставки, зачастую заключается дополнительное соглашение, которое и проверяется налоговыми органами и банком.

В качестве объекта репатриации может выступать и аванс. Например, российский гражданин, представляющий компанию, оплатил аванс за поставку металлопроката из США. Американская сторона не выполнила договор, товар не был привезен в РФ и передан российской компании. Аванс необходимо вернуть.

Он должен быть возвращен в определенные сроки после отмены договора, например, через 180 дней максимум. Этот пункт также должен быть заранее прописан в соглашении, если при торговых отношениях предусмотрено использование авансовых платежей.

Например, если на изготовление деталей на заводе уходит 10 дней, на доставку до покупателя – еще 30, то ожидаемый срок репатриации не должен превышать 40 дней. Допускается установка небольшого запаса на случай форс-мажора, но, очевидно, нельзя завышать сроки в 10 раз.

Наказание за неисполнение закона

Так как ожидаемый срок репатриации иностранной валюты неразрывно связан с законодательством Российской Федерации, существует и уголовное наказание за неисполнение данного обязательства. Оно прописано в Уголовном кодексе РФ, в статьях 193 и 191. Степень наказания зависит от следующих факторов:

• сумма хищения;
• длительность невозврата валюты (степень просрочки обязательства);
• количество лиц, которые участвовали в данном процессе;
• причины нарушения (преднамеренное или непреднамеренное).

Самое тяжелое наказание, которое могут выдать после нарушения законодательства – это лишение свободы на срок до 4 лет. Оно ставится в том случае, если закон нарушила группа лиц по предварительному сговору.

Вместо тюремного заключения может быть назначено наказание в виде исправительных работ или же штрафа. Причем штраф будет либо равен той сумме, которая не была вовремя возвращена в РФ, либо же составит заработок осужденного за несколько месяцев или лет.

За более мелкие нарушения, например, если закон о репатриации не был соблюден всего одним человеком, а не группой лиц, может быть назначено наказание в виде тюремного заключения сроком до 3 лет, списание штрафа с банковского счета или блокировки счетов во всех банках, а вместе с ними и депозитов.

Требование о репатриации валюты — Право на vc.ru

При осуществлении внешнеэкономической деятельности, валютные резиденты РФ обязаны соблюдать требование валютного законодательства о репатриации валюты.

Это требование существует для недопущения незаконного вывода денежных средств за рубеж. Это требование применимо к заключенным внешнеторговым контрактам и договорам займа.

Репатриация предусмотрена в отношении как иностранной, так и российской валюты.

Так, валютные резиденты РФ обязаны:

1. Получить от нерезидентов на свои счета в российских банках деньги, причитающиеся за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности.
2. Возвратить в РФ деньги, уплаченные нерезидентам за неввезенные в РФ или неполученные в РФ товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности.
3. Получить от нерезидентов на свои счета в российских банках денежные средства, причитающиеся по договору займа.

   Но есть несколько исключений, когда резидент может не зачислять на свой счет в уполномоченном банке такие деньги. Об этом чуть ниже.

Срок исполнения обязанности по репатриации зависит от срока, который установлен во внешнеторговом контракте или договоре займа.

Формально требование репатриации не позволяет компаниям прекращать обязательства по внешнеэкономическим контрактам с нерезидентами путем зачета, прощения долга или новации.

До марта 2018 года контроль за соблюдением требования репатриации осуществлялся за счет паспорта сделки. С 1 марта 2018 года вступила в силу новая Инструкция Банка России 181-И, устраняющая требование по его заполнению. Теперь вместо паспорта сделки нужно ставить внешнеэкономический контракт на специальный учет.

Важно помнить, что ограничения распространяются и на договоры займа, которые на практике заключаются большим количеством российских компаний, не только осуществляющим внешнеторговую деятельность. Сегодня отечественные экспортеры не могут использовать электронные денежные средства для трансграничных операций в сегменте B2B. Аналогичные ограничения действуют и внутри страны

Аналогичные ограничения действуют и внутри страны

Сегодня отечественные экспортеры не могут использовать электронные денежные средства для трансграничных операций в сегменте B2B. Аналогичные ограничения действуют и внутри страны.

Требования валютного законодательства делают невозможным обращение к электронным денежным средствам для расчетов в рамках трансграничных коммерческих отношений, т. к.

Для исполнения требования о репатриации иностранной валюты и валюты Российской Федерации в договорах (контрактах), заключенных между резидентами и нерезидентами при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами нерезидентам займов, должны быть указаны сроки исполнения сторонами обязательств по договорам (контрактам).

За невыполнение резидентом требования о репатриации налагается штраф.

Исключения

В законодательстве предусмотрены исключения, при которых валютный резидент РФ вправе не возвращать/возвращать не в полном объеме деньги предоставленные нерезиденту по договору займа. Это:

• Финансирование геологического изучения, разведки или добычи полезных ископаемых при определенных условиях, если возврат зависит от прибыли или объемов добычи.
• Зачет встречных однородных требований по договорам займа между нерезидентном и валютным резидентом РФ, если встречное требование — это обязанность валютного резидента РФ вернуть заем, который был предоставлен нерезидентом, но только на российский счет резидента.

  В качестве встречного требования нерезидента, допустимого к зачету, закон допускает только требование к российской компании по возврату займа. То есть, если встречным обязательством валютного резидента РФ, например, является обязанность по оплате товара или услуг, оплате акций или взносу в уставный капитал, то зачет производить нельзя.

• Финансирование инвестиционной и инновационной деятельности нерезидента в случае, если происходит невозврат денег в сумме вклада валютного резидента РФ в уставный капитал, ценные бумаги или приобретение долговых обязательств того же нерезидента, либо в случае банкротства нерезидента.

  Это исключение распространяется только на определенную категорию российских резидентов — на российские компании, включенные в специальный перечень юридических лиц, предоставляющих государственную поддержку инновационной деятельности в установленных законом формах, и их связанных лиц.

Что такое репатриация и у кого есть на нее право

Все знают, что в наше время информация правит миром, кто ею владеет, тот «у руля». И если вы хотите переехать по постоянное место проживания в великое еврейское государство, то тогда репатриацию вам нужно хорошо знать в лицо.

Причем правила репатриации в Израиль с течением времени, естественно, меняются, и данные об этом на разных интернет-ресурсах могут устаревать, чего не происходит на сайте нашего Российско-Израильского консультационного центра «РИКЦ». Читайте только самые свежие новости о программах репатриации в Израиль, действующих сегодня.

Об Израиле все говорят, как о месте удивительной красоты и возможностей. Тысячи наших соотечественников воспользовались своим правом на репатриацию в Израиль, и на протяжении последних лет эмигрировали на Землю Обетованную.

Не прекращается такая тенденция и в 2021 году

Причем, стоит обратить внимание, что многие бывшие россияне после переселения достигли в Израиле небывалых высот личностного и карьерного роста. Но далеко не всем уготована честь переехать в этот благодатный край

Условия репатриации в Израиль из России не такие простые, как может показаться на первый взгляд.

Важно знать: по традиции, еврейство наследуется исключительно по матери, так что при сборе необходимых документов для репатриации следует изучать генеалогическое древо его женских «ветвей». Только тогда право на репатриацию будет выдано максимально быстро и без проблем

В законе «О репатриации» перечислено, кому положено гражданство именно как репатриантам. Также там оговорено, что человек, доказавший свое еврейство, может забрать с собой ближайшую родню и им тоже будет присвоен статус репатрианта Израиля.

Только следует учесть, что четвертое поколение евреев в семье (даже если это несовершеннолетние граждане) получит не гражданство и право на репатриацию, а только вид на жительство, которое следует оформить в течение трех месяцев со дня переезда в Израиль, а потом каждый год продлевать. Не факт, что в 18 лет ребенок получит гражданство, все эти несовершенства израильской бюрократии нужно выяснять заранее.

Российско-Израильский консультационный центр РИКЦ оказывает помощь россиянам, имеющим еврейские корни, в получении статуса репатрианта. С нашей поддержкой вы сможете получить паспорт Израиля без длительного пребывания в Израиле. Для большинства наших клиентов участие в программе репатриации не означает переезд на ПМЖ в Израиль.

Срок репатриации денежных средств

Как правило, при установлении сроков репатриации денежных средств ориентируются на сроки поставки товара, установленные контрактом. Другими словами, чаще всего договариваются о следующем: если нерезидент не обеспечит поставку товаров в установленные договором сроки, полученная предоплата должна быть возвращена в течение определенного времени с момента непоставки товара. Если в контракте не установлен срок возврата денежных средств, последние должны быть возвращены в сроки, установленные внешнеторговым контрактом для ввоза товаров на таможенную территорию РФ (получения товаров на таможенной территории РФ). При этом общий срок действия договора не учитывается <3>.

<3> См. Постановления ФАС СКО от 12.02.2008 N Ф08-227/2008-102А, от 29.04.2008 N Ф08-2156/2008-789А, от 12.02.2008 N Ф08-227/2008-102А.

Примечание. Датой ввоза товаров на таможенную территорию РФ является день, когда с товарами совершены все действия, необходимые для их выпуска (фактическое пересечение таможенной границы, внутренний таможенный транзит, временное хранение, декларирование). День фактического пересечения таможенной границы, как и день поступления товара к этой границе, не является датой ввоза товара на таможенную территорию РФ.

Если товары будут ввезены в РФ (переданы резиденту на таможенной территории РФ) с нарушением срока, установленного внешнеэкономическим контрактом, но в пределах периода, когда денежные средства должны быть возвращены резиденту, событие правонарушения, предусмотренного п. 5 ст. 15.25 КоАП РФ, отсутствует (Методические рекомендации). С этим согласны и судьи ФАС ЗСО: товар фактически заявителем получен (правда, с нарушением сроков), следовательно, оснований для истребования денежных средств у него не имелось (Постановление от 16.12.2008 N Ф04-7976/2008(18245-А70-32))

Однако арбитры не заострили внимание на том, был ли получен товар с нарушением сроков, установленных для возврата денежных средств, или нет (в Постановлении эти сведения вообще не приводятся). В отличие от ФАС СЗО, в свое время арбитражный апелляционный суд, рассматривая данное дело, отметил, что товары были получены в пределах срока возврата денежных средств, установленного внешнеэкономическим контрактом (Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 07.10.2008 N А70-4430/25-2008)

Однако суд этой инстанции поддержал первую, которая отказала в удовлетворении заявления организации. Кульминацией данного дела явилось то, что ВАС отказал в передаче указанного Постановления ФАС ЗСО в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора (Определение от 27.02.2009 N ВАС-1485/09).

Согласно Методическим рекомендациям в случае ввоза товаров позднее установленных сроков, включая срок возврата денежных средств, невозвращение ранее перечисленных денежных средств свидетельствует о наличии признаков административного правонарушения, предусмотренного п. 5 ст. 15.25 КоАП РФ.

При отсутствии в контракте и сроков возврата денежных средств, и срока ввоза товаров на таможенную территорию РФ (получения товаров на таможенной территории РФ) репатриация должна быть осуществлена в месячный срок со дня перечисления денежных средств нерезиденту (Методические рекомендации).