Цели и задачи анализа фонда оплаты труда на предприятии

Выбор базового периода

Для начала выбирается база для выполнения анализа. Как правило, это какой-то период планирования. Например, мы можем сравнить I квартал 2015 года с I кварталом 2014 года. А затем проанализировать, какие же факторы оказали наибольшее влияние на изменение размера фонда зарплаты.

Часто экономисты предлагают сравнивать сопоставимые периоды. Например, первое полугодие 2015 года сравнивают с первым полугодием 2014 года. Это оправдано в большинстве случаев. Но иногда есть необходимость сравнивать, например, последний квартал прошлого года с 3-им кварталом этого. Такой вариант тоже возможен.

Главное правило, чтобы периоды сравнения были одинаковыми по времени. Месяц к месяцу, квартал к кварталу.

С какой целью проводится факторный анализ фонда оплаты труда на предприятии

Факторный анализ ФОТ показывает, какие составляющие оказали наибольшее воздействие на изменения, а также помогает выявить взаимосвязь между составными частями фонда.

Факторный анализ ФОТ помогает решить следующие задачи:

• анализ текущих показателей оплаты труда с предыдущим периодом;
• определение отклонений и причин их образования;
• выявление движения размера заработной платы (роста или падения);
• разработка стратегического плана по восстановлению эффективного использования ФОТ.

ФА ФОТ проводится на основании бухгалтерской документации прошлого и текущего периодов, либо информации о произведенных затратах на выплату заработной платы сотрудникам, а также планов на расчеты с работниками в текущем периоде.

ФОТ зависит от факторов:
Повременной оплаты труда	Сдельной заработной платы	Премий
Количество сотрудников, работающих по времени	Ставка зп за 1 час работы	Количество работников, трудящихся на сдельной основе	Расценки	Качество выполненной работы	Совокупный объем производства
Переменные

По каким факторам проводится анализ ФОТ

Для проведения рационального анализа ФОТ, необходимо определить его составляющие. Именно на ФОТ влияют следующие постоянные:

• оклад, трудовой доход;
• премии;
• доплаты, положенные работнику, согласно действующему законодательству РФ;
• доплаты, установленные трудовым договором;
• средства, направленные на выплату отпускных и компенсацию неиспользованного отпуска.

Перечень постоянных составляющих может быть дополнен или сокращен. Все зависит от принятой на предприятии политики.

Кроме того, на ФОТ оказывают влияние и переменные составляющие, полный список которых определяется внутренними нормативными актами предприятия:

• численность работников;
• средняя заработная плата сотрудников;
• средний оклад или ставка;
• размер премии или ее процентное соотношение к окладу;
• количество работников, исполняющих трудовые обязанности в опасных условиях труда;
• число временных сотрудников.

Чтобы целесообразно проанализировать ФОТ, следует включить, как можно больше составляющих, которые используются на предприятии.

Как выбрать базовый период

Чтобы рационально проанализировать ФОТ, необходимо правильно выбрать базовый период. Для расчета рекомендуется брать два сопоставимы промежутка времени. Главное – чтобы отрезки были одинаковыми, например, полугодие текущего и прошлого года, 1 квартал 2021 и 2021 года и так далее.

Кроме того, рекомендуется выбирать периоды, относящиеся к одному и тому же сезону. Например, первое полугодие 2021 года и первое полугодие 2021 года, а не первое и второе полугодие 2021 года.

Факторный анализ фонда заработной платы.

Проанализируем причины изменения фонда заработной платы в 2001 году.

Таблица 2.20

Исходные данные для факторного анализа заработной платы.

По данным таблицы можно сделать выводы о значительном увеличении фонда оплаты труда рабочих на 3605,5 руб. или в 2,6 раза. Такое увеличение произошло, прежде всего, за счет увеличения количества отработанных дней одним рабочим в год на 8 дней.

За счет, каких факторов это произошло, рассмотрим с помощью факторного анализа.

Для факторного анализа по фонду заработной платы может быть использована следующая модель:

где ЧЗП – часовой фонд заработной платы 1го рабочего, тыс. руб.

1. Изменение фонда заработной платы за счет изменения численности рабочих (ФЗПЧР):

ФЗПчр = (ЧР2001 – ЧР2000)*Д2000*П2000*ЧФЗ2000 = -17*247*7,8*0,029= -949,8 руб. За счет изменения численности произошло снижение фонда заработной платы на 949,8 тыс. руб.

2. Изменение фонда заработной платы за счет изменения количества отработанных дней (ФЗПД):

ФЗПд = 135*8*7,8*0,029=244,3 тыс. руб. Уровень заработной платы за счет увеличения фонда рабочего времени увеличился на 244,3 тыс. руб., что связано с дополнительными расходами предприятия на заработную плату на 6,77%, однако из проведенного выше анализа производительности труда и выработки товарной продукции связанного с повышение фонда рабочего времени позволяет сделать выводы о приросте выработки и повышении показателя выработки товарной продукции. Влияние производительности труда на заработную плату представлено после таблицы 2.21.

3. Изменение фонда заработной платы за счет изменения продолжительности рабочего дня (ФЗПП):

ФЗПП = 135*250*0,1*0,029=97,88 тыс. руб. данный результат говорит о том, что за счет изменения продолжительности рабочего дня произошло увеличение фонда заработной платы на 97,88 тыс. руб

Таблица 2.21

Факторный анализ изменения фонда заработной платы в 2001 году.

Содержание дипломной работы

Введение
Раздел I Общие сведения о предприятии.1. Общая характеристика ДОК
2. Характеристика производства ООО «Човский ДОК» 2.1. Производственная структура
2.2. Технология производственного процесса.
Охрана труда на предприятии.
3.1 Организация работы по охране труда.
3.2. Стимулирование работ по созданию здоровых и безопасных условий труда.
Раздел II Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Основные технико-экономические показатели предприятия.
1.2. Анализ производства и реализации продукции.
1.2.1. Факторный анализ влияния производства на изменение объемов товарной продукции.
Анализ ассортимента продукции.
1.3.1 Факторный анализ влияния ассортимента на изменение объема товарной продукции.
1.4.1. Анализ структуры основных фондов.
1.4.2. Анализ эффективности использования основных производственных фондов.
1.4.3 Факторный анализ эффективности использования основных фондов.
Анализ производительности труда и использования рабочего времени.
1.5.1 Анализ состава
Факторный анализ использования трудовых ресурсов предприятия.
1.5.3. Анализ производительности труда.
1.5.4. Факторный анализ влияния производительности труда на объем товарной продукции.
Анализ фонда заработной платы.
Факторный анализ фонда заработной платы.
1.7. Анализ себестоимости продукции
1.7.1. Анализ структуры затрат на производство и реализацию продукции.
1.8. Анализ прибыли и рентабельности предприятия от реализации продукции. 1.8.1. Анализ прибыли от реализации продукции.
2. Анализ финансовых резульататов деятельности предприятия.
2.1Анализ платежеспособности предприятия.
2.2. Анализ финансовой устойчивости предприятия.
2.3. Анализ деловой активности предприятия.
Заключение .
Список использованных источников:

Зарплата – определение, сущность, функции

Заработная плата представляет собой часть совокупного дохода человека, формирование которого напрямую зависит от его деятельности или работы коллектива. Экономисты считают понятие «зарплата» нецелесообразным к употреблению. Суть выплат от работодателя более точно раскрывает термит «трудовой доход».

Пройдите наш авторский курс по выбору акций на фондовом рынке → обучающий курс

Сущность заработной платы заключается в двух концепциях.

1. Зарплата является ценой человеческого труда. Ее размер напрямую зависит от спроса на вакансию по определенной специальности и от количества предложений на нее от работодателей.
2. Трудовой доход считается стоимостью рабочей силы. В данном случае рабочая сила выступает товаром, на который формируется спрос и предложение. Именно спрос и предложение оказывает влияние на отклонение в размерах заработной платы.

Надо отметить, что купля-продажа рабочей силы или человеческого труда происходит с применением трудовых договоров. Контракт призван регулировать отношения между работником и работодателем.

В масштабах страны заработная плата выполняет две важнейшие функции:

• обеспечение граждан средствами к существованию, повышение уровня их жизни;
• стимулирование роста производительности предприятий.

Но если рассматривать функции трудового дохода в масштабах одной семьи или человека, то можно выделить несколько составляющих:

• улучшение финансового состояния работника;
• стимулирование человека к повышению дохода (обучению, переквалификации, изменение качества выпускаемой работником продукции);
• усовершенствование производительности труда;
• регулирование спроса и предложений на вакансии, а также прибыльности компании.

Американский экономист Дж. Кейнс считает, что чем ниже доход, тем большая его часть идет на потребление, что эффективно сказывается на экономике страны в целом. То есть, чем ниже заработная плата человека, тем больше он получает и меньше сберегает.

Таким образом, трудовой доход должен быть отрегулирован, например, с помощью управляемой инфляции, либо снижения заработной платы.

Формы и системы оплаты труда

Форма и система оплаты труда – это инструмент, позволяющий отрегулировать размер заработной платы, в зависимости от затраченного работником времени на труд.

Назначение формы и системы оплаты труда заключается:

• в установлении справедливой величины трудового дохода;
• в методе оценки затраченного работником труда;
• в способе оценки измерения рабочей силы.

Формы оплаты труда делятся на две категории:

• денежная – выплата заработной платы в виде средств оплаты;
• натуральная – расчет с работником услугами, товаром, а также иными ценностями, не связанными с денежными средствами.

Система оплаты труда (СОТ) – это инструмент, который, с помощью анализа затраченного труда работника, помогает определить конечный размер заработной платы.

1. Тарифная СОТ представляет собой инструмент определения заработка работника с помощью установленных тарифом на категории выполненных работ.
2. Сдельная заработная плата выплачивается исходя из фактически выполненной работы и ставки на нее.
3. Повременная СОТ – является инструментом вычисления трудового дохода работника, исходя из фактически отработанного времени и ставки за 1 час.
4. Бестарифная СОТ применяется для определения фиксированной заработной платы сотрудника за определенный промежуток времени.
5. Смешанная СОТ – это совокупность двух или нескольких систем оплат труда.

Анализ абсолютного и относительного отклонения по фонду оплаты труда

В первую очередь, при проведении анализа расходов на оплату труда, необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактического ФЗП от запланированной величины.

Отклонение фонда заработной платы (ΔФЗПабс) определяется в целом по организации, производственным подразделениям и категориям работников.

Следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе характеризует только использование фонда оплаты труда, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по реализации услуг. Этот фактор учитывает относительное отклонение.

Относительное отклонение (ΔФЗП) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по продаже продукции и оказанию услуг (Квп).

При выполнении анализа отклонений фонда заработной платы, прежде всего, целесообразно разделить ФЗП на переменную и постоянную часть.

Переменная часть включает в себя зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и т.д.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при уменьшении (росте) объема производства, т.е. это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных.

Учитывая деление фонда оплаты труда, модифицируем формулу относительного отклонения ФЗП:

Таблица 1. Состав фонда заработной платы

Виды оплаты	Фонд оплаты труда, тыс. руб.
План	Факт	Отклонение
1. Фонд оплаты труда, всего	65 977,00	68 079,70	2 102,70
— переменная часть	56 566,20	58 681,00	2 114,80
— постоянная часть	9 410,80	9 398,70	-12,1
1.1. Удельный вес в общем фонде заработной платы, %
— переменная часть	85,7	88,9	3,2
— постоянная часть	14,3	14,2
1.2. Оплата труда рабочих (без учета отпускных)	52 627,4	54 667,5	2 040,10
— переменная часть	51 582,6	53 610,0	2 027,40
— постоянная часть	1 044,80	1 057,50	12,7
1.3. Отпускные рабочих	5 084,50	5 171,00	86,5
— переменная часть	4 983,60	5 071,00	87,4
— постоянная часть	100,9	100	-0,9
1.4. Оплата труда служащих и ИТР	8 265,10	8 241,20	-23,9
2. Среднесписочная численность персонала, чел.	110	112	2
— рабочие	95	97	2
— ИТР и служащие	15	15
3. Объем производства продукции	143 800,0	150 549,0	6 749,00
3.1. Коэффициент выполнения плана по продаже продукции и оказанию услуг	1,05
4. Относительное отклонение фонда оплаты труда	-552,1

Данные табл. 1 свидетельствуют о следующем: в отчетном периоде ФЗП организации вырос в абсолютном выражении на 2102,7 тыс. руб. по сравнению с плановыми показателями.

Относительное снижение фонда оплаты труда составило 552,3 тыс. рублей, т.е. рост ФЗП относительно плановых значений вызван ростом объемов реализации продукции.

В чем секрет высоких зарплат?

Анализируя рынок труда, мы достаточно скептически относимся ко всем цифрам. Особенно при малых выборках. Поэтому нас «зацепила» информация о том, что после школы можно получить оклад свыше 100 тысяч с вероятностью в 50 раз выше, чем 30 тысяч с высшим образованием.

Но если в настройках job-сайта (например, trudvsem.ru) указать уровень зарплаты свыше ста тысяч в месяц и среднее (школьное) образование, то вот какие профессии будут предложены в топе:

• Водитель автомобиля
• Агенты по продаже недвижимости
• Машинист погрузочный машины
• Горный проходчик
• Менеджер по продажам
• Комбайнер
• Маляр
• Подсобный рабочий

Обратим ваше внимание на то, что наиболее высокодоходные профессии могут иметь следующие подводные камни:

• Находятся в северных районах страны
• Включают ненормированный рабочий день
• Экстремальные условия труда
• Наличие скрытых расходов (амортизация и ремонт личного автотранспорт, оплата бензина, мойки и другие)

И тем не менее, если учесть все эти данные, стоит обратить внимание:

• Вакансий с высоким заработком больше в сегменте профессий, требующих среднего профессионального образования;
• Соискателей с высшим образованием, ищущих «легкую» офисную работу, значительно больше, чем рабочих мест;
• В «реальном» сегменте – на производстве, на добыче, на стройке, … – зарплатные фонды значительно выше (чем в офисе и сервисе).

Рейтинг распределения суммарных заработных плат по профессиям

Мы вычленяем профессии с высокой или низкой заработной платой, массовые или штучные на рынке труда. Но какой получится рейтинг профессий, если зарплату умножить на количество вакансий и отсортировать по убыванию?

Ежемесячно водители (голубой шар) получают порядка 200 миллиардов рублей. Каждый месяц. Это самая массовая и самая доходная профессия в стране, не требующая от вас образования (для получения водительских прав необходимо 5 месяцев учебы).

Для кого-то покажется удивительным, но следующие в «суммарной зарплате» − швеи. Почти 80 миллиардов рублей в месяц. Хотя средняя зарплата швеи относительно низка. Для сравнения –совокупный бюджет на оплату всех программистов в 10 раз меньше, чем на оплату всех швей.

В нашей базе свыше 24 000 профессий и специализаций, включая разряды и категории. По каждой позиции мы ведем учет и статистику.

Вот топ-10 профессий, на выплату зарплат в которых приходится 17% всех денег, идущих на заработную плату в стране:

1. Водитель автомобиля
2. Подсобный рабочий
3. Швея
4. Электрогазосварщик
5. Бетонщик
6. Специалист (на госслужбе)
7. Разнорабочий
8. Каменщик
9. Уборщик производственных и служебных помещений
10. Грузчик

За ними идут:

• Повар
• Продавец продовольственных товаров
• Монтажник
• Военнослужащий (рядовой и сержантский состав)
• Арматурщик
• Медицинская сестра
• Монтажник технологических трубопроводов
• Стрелок
• Инженер
• Плотник

Буквально сто профессий «отъедает» более 50% всего фонда заработной платы рынка труда из 24 000 наименований.

Эти цифры хорошо говорят о конкурентности на рынке труда. Метишь в 100 первых профессий — быстро найдешь оплачиваемую работу. Попадаешь в список оставшихся 24 тысяч профессий — пеняй на себя.

Приложение. Для любителей точных цифр.

Материал дан в сокращении.

Анализ использования фонда заработной платы

Анализ фонда зарплаты ставит перед собой следующие задачи:

• определение зависимости между фактическими и плановыми показателями производственной деятельности;
• расчет отклонений и выявление причин их возникновения;
• определение динамики продуктивности труда, а также роста объемов выработки и объема фонда;
• поиск резервов для последующих начислений;
• поиск способов снижения затрат при условии поддержания дохода на имеющемся уровне (а. в перспективе – на более высоком);
• определение степени оправданности применяемых форм заработной платы;
• анализ динамики изменения заработков сотрудников;
• определение эффективности текущих методов премирования;
• формирование системы контроля производственной деятельности;
• поиск путей устранения отрицательных отклонений от нормативных значений.

Анализ фонда базируется на бухгалтерской, статистической, кадровой и иной внутренней документации.

Обязанности проведения анализа возлагаются на аналитиков, экономистов или кадровых сотрудников при отсутствии первых двух кадровых единиц в штате компании. Его осуществление контролирует, зачастую, главный бухгалтер.

Чтобы провести грамотный анализ рассматриваемого фонда, в первую очередь необходимо определить его фактический объем. Для этого может быть выявлен объем фонда за предыдущий период, также могут суммироваться все соответствующие показатели, содержащиеся в бухгалтерских документах.

Основными видами анализа является горизонтальный и вертикальный.

Так, горизонтальный анализ позволит контролировать изменения объемов зарплат в динамике. Предполагается, что при подобной процедуре сравниваются сведения за отчетный и предыдущий (один или несколько) периоды. Данный вид анализа проводится для:

• определения факторов, которые оказывают влияние на снижение затрат на зарплату;
• сравнения фактических издержек и затрат, внесенных в плановые документы. Подобная практика характерна для государственных структур.

Вертикальный анализ определяет соотношение показателей фонда с иными позициями. Данная процедура проводится в следующих целях:

• исчисление заработка одного субъекта;
• расчет выручки от продаж на один рубль затрат на зарплату;
• определение прибыли на один рубль затрат на зарплату.

Вертикальный анализ целесообразно проводить на основании данных одного периода.

ФОТ: что включает в себя

Успешное функционирование предприятия невозможно без четкого понимания структуры и начислений на ФОТ.

Понятие включает в себя все предстоящие расходы организации, нацеленные на оплату услуг наемных работников. Чтобы понять, из чего состоит ФОТ, необходимо включить в общую сумму не только зарплатную часть отчислений, но и премии, оплату надбавок, иного рода компенсаций и премий в пользу персонала.

Показатель учитывается при анализе эффективности работы каждого структурного подразделения, отдела, всего предприятия, с целью совершенствования системы выплат и оптимизации затрат. Важную роль играет этот параметр и при расчете будущих пенсионных выплат, ведь отчисления в ПФР и ФСС ведутся с учетом фонда предприятия.

Чтобы правильно оценить показатель, следует разобраться, из чего состоит ФОТ. В его структуру входит:

1. Зарплата сотрудников, выплачиваемая регулярно, независимо от результатов работы персонала.
2. Выпущенная продукция предприятия в том объеме, который направлен в пользу сотрудников как часть вознаграждения сотрудников за их труд.
3. Поощрение, денежное вознаграждение отличившимся работникам.
4. Расходы на бесплатное питание, если оно организовано на предприятии.
5. Надбавка за заработанный стаж, выслугу лет, беспрерывную продолжительную работу в организации.
6. Компенсация по листкам временной нетрудоспособности.
7. Оплата прогулов, допущенных не по вине персонала.
8. Надбавки при переводе работников на должности с меньшей оплатой.
9. Расходы на проезд, проживание трудоустроенных граждан, у которых применяется вахтовый метод.
10. Оплата труда привлеченных со стороны работников (ИП или юрлиц) с целью исполнения конкретного объема работ.
11. Пенсионные отчисления в адрес сотрудников, вынужденных уйти на пенсию при особых обстоятельствах (при получении производственной травмы и инвалидности).

В понятие не входят иные расходы предприятия, имеющие отношение к сотрудникам:

• дивидендные выплаты;
• беспроцентные ссуды наемному персоналу из средств предприятия;
• пособия по линии социального страхования, уплачиваемые из бюджетных средств;
• премии работникам, показавшим высокие результаты труда за год;
• оказание адресной матпомощи нуждающемуся сотруднику;
• компенсационные выплаты, связанные с инфляцией.

Потребуется детальное изучение всех составляющих отчислений, чтобы выяснить, как посчитать фонд оплаты труда, исключая из него однократные, нерегулярные перечисления, организованные по линии СоцСтраха.

Отличие от ФЗП

Часто при обсуждении средств предприятия, направляемых на оплату работникам, звучат слова о зарплатном фонде. Хотя его назначение сходно с предыдущим понятием, фонд заработной платы – это более узкий показатель, объединяющий исключительно зарплатные отчисления после вычета соцвыплат, авансов, иных выплат за рассматриваемый период времени.

Чтобы понять, что фонд заработной платы включает в себя, можно использовать пример:

1. На предприятии за месяц было выплачено сотрудникам 450 тысяч рублей, включая зарплату за предыдущий месяц (220 тысяч рублей) и авансовый платеж по текущему периоду (150 тысяч рублей).
2. Учитывая, что часть отчислений приходится на авансовые платежи, ФОТ текущего месяца остался прежним – 450 тысяч рублей, а ФЗП – это 370 тысяч рублей.

Определить, что входит в фонд заработной платы, несложно – это выплаты в адрес сотрудников согласно принятой системы оплаты, действующими ставками, окладами, согласованными расценками на услуги:

• оплата труда;
• доплата;
• надбавка;
• премия;
• компенсация за условия труда.

Что такое индексация заработной платы

Сюда не входят социальные отчисления в пользу работников, а сумма формируется исключительно за счет оплат, связанных с трудом наемного персонала.

В редких случаях возможно совпадение показателей ФОТ и ФЗП, если организация не выплачивает поощрительные суммы, а трудовой доход персонала состоит только из зарплаты по договору с учетом потраченного времени и премии, входящей в структуру заработка.

Разновидности фонда

Расчет фонда ведется за конкретный период времени. Исходя из этого, различают следующие варианты ФОТ:

1. Годовой, с расчетом за последний временной отрезок. Этот показатель используется чаще для уточнения сумм, потраченных на оплату труда.
2. Месячный, с рассмотрением показателей за выбранный месяц. Необходим для составления отчетов и анализа текущих показателей деятельности предприятия.
3. Дневной. Показатели оплаты за день используются реже, и часто связаны с потребностью анализа ситуации с расходами на зарплату.
4. Часовой. Расчет показателя за час работы применяют только в компаниях, где применяется почасовой метод оплаты.

Расчет годового ФОТ

Для того чтобы рассчитать годовой показатель фонда оплаты труда, нужно иметь для вычислений следующие данные:

• суммы выплаченных сотрудникам зарплат согласно ведомостям;
• количество отработанных часов (вычисляется по табелям учета рабочего времени);
• показатели дополнительных затрат, закрепленные в локальных нормативных актах фирмы;
• количество сотрудников по списку и их оклады (фиксируются в штатном расписании);
• формы оплаты, принятые на фирме (оклад, сдельная, почасовая).

Предлагаем ознакомиться Дисциплинарное взыскание: в каких случаях применяется и на какой срок

Универсальная схема

ФОТгод = ЗПс-м х Чср-сп. х 12

• ФОТгод – годовой показатель фонда оплаты труда;
• ЗПс-м – среднемесячная заработная плата (все суммы выплат за год, поделенные на 12);
• Чср-сп. – среднесписочная численность сотрудников (суммированное количество работников за каждый день месяца, разделенное на количество дней в месяце, повторенное 12 раз по числу месяцев в году).

НАПРИМЕР. В штате ООО «Традиция» с января по март 2020 года числилось 12 человек, в апреле взяли еще 2 работников, штат не менялся до октября, когда был уволен 1 человек, а в декабре взято на работу еще трое. Предварительно вычисленная по ведомостям среднемесячная зарплата персонала, включая премии, доплаты и бонусы, составила 456 тыс. руб.

ФОТчас = ∑ст. х РЧ

• ФОТчас – фонд оплаты труда для почасовиков;
• ∑ст. – сумма ставок почасовых рабочих;
• РЧ – количество рабочих часов.

При сдельной оплате

ФОТсд. = (Vпл. х Цед.) К Н Пр. Всоц.

• ФОТсд. – фонд оплаты труда для рабочих со сдельной зарплатой;
• Vпл. – объем продукции по плану;
• Цед. – цена за единицу продукции;
• К – различные компенсации;
• Н – надбавки;
• Пр. – премии;
• Всоц.– социальные выплаты.

Чтобы ответить на вопрос, как рассчитать фонд оплаты труда, необходимо определиться с содержанием понятия ФОТ. Единого определения фонда оплаты труда нет. Под ним, как правило, понимается, совокупная сумма денежных средств, расходуемых на заработную плату. При этом не имеет значение форма выплаты заработной платы – денежная или натуральная.

Чтобы его вычислить, нужно иметь:

• Расчётные ведомости заработной платы за год. В этих документах указаны все суммы начисленных выплат работникам.
• Табели учёта рабочего времени. С их помощью можно определить количество отработанных часов. Заполняется каждый месяц ответственным лицом, данная обязанность должна быть указана в должностной инструкции.
• Штатное расписание. В нём указаны тарифные ставки, оклады, а также списочный состав сотрудников организации.

Обязательной формулы для вычисления годовой суммы не существует, но подсчитать показатель можно двумя методами.

ФОТ = СЗ*СЧ*12, где

• ФОТ — фонд оплаты труда;
• СЗ — среднемесячная зарплата;
• СЧ — среднесписочная численность сотрудников.

Предлагаем ознакомиться Минимальная заработная плата (МРОТ), из чего состоит и чему равна

Среднюю заработную плату можно получить, если сумму всех начислений и выплат, входящих в состав ФОТ, разделить на 12.

Среднесписочную численность сотрудников можно вычислить, сложив количество работников за каждый день месяца и разделив на календарные дни. Для годового показателя необходимо повторить действия для периода с января по декабрь, все полученные числа сложить и разделить на 12.

ФОТ = (ЗП НД)*РК, где

• ЗП — зарплата за год;
• НД — надбавки, доплаты;
• РК — установленный районный коэффициент для организаций, работающих в условиях Крайнего Сервера и приравненных к нему территориях.

Пример расчёта. Допустим, компания расположена в Магаданской области. Заработная плата за год составила 20 млн руб., надбавки — 4988,3 тыс. руб. Коэффициент для территории — 1,7.

ФОТ = (20 000 4988,3)*1,7 = 42 480 тыс. руб.

О том, как рассчитать среднесписочную численность работников за год, читайте в этой статье.

Как осуществляется расчет заработной платы на предприятии — смотрите здесь.

Эффективное использование средств

Анализ использования фонда заработной платы должен показать руководству компании, насколько эффективно используются эти средства. Если же в результате исследования окажется, что средства используются неэффективно, необходимо найти пути решения этой проблемы, поскольку бездействие в такой ситуации приведет к плачевным последствиям.

Для того чтобы понять насколько эффективно используются средства ФОТ необходимо проанализировать его структуру и выяснить существуют ли какие-то резервы, позволяющие сократить эти затраты. Хорошим результатом можно считать рост уровня фонда оплаты труда, связанный с увеличением в его составе фонда заработной платы в связи с ростом уровня производительности в компании.

Любые другие выплаты, которые не имеют прямого отношения к обязательным, например, командировочные, должны контролироваться с особой тщательностью и в крайних случаях подвергаться ограничениям.

Выбор базового периода

Для начала выбирается база для выполнения анализа. Как правило, это какой-то период планирования. Например, мы можем сравнить I квартал 2015 года с I кварталом 2014 года. А затем проанализировать, какие же факторы оказали наибольшее влияние на изменение размера фонда зарплаты.

Часто экономисты предлагают сравнивать сопоставимые периоды. Например, первое полугодие 2015 года сравнивают с первым полугодием 2014 года. Это оправдано в большинстве случаев. Но иногда есть необходимость сравнивать, например, последний квартал прошлого года с 3-им кварталом этого. Такой вариант тоже возможен.

Главное правило, чтобы периоды сравнения были одинаковыми по времени. Месяц к месяцу, квартал к кварталу.

Пример факторного анализа

Суть предлагаемого метода достаточно проста. Мы должны рассмотреть каждый фактор в отдельности, чтобы выяснить степень его влияния на общий результат.

Данный факторный анализ просьба не использовать в студенческих работах, это чисто практическое решение для менеджеров службы персонала или других руководителей предприятия или компании.

Приведем пример. Сначала показана исходная таблица для проведения факторного анализа. Таблица упрощённая, на любом действующем промышленном предприятии она будет содержать примерно в 2-3 раза больше факторов.

Виды выплат	1 кв. 2014 г.	1 кв. 2015 г.	Отклонение, руб.	Отклонение, %
Повременная оплата	4456778	4587226	130448	103
Сдельная оплата	1456767	1674885	218118	115
Оплата отпусков:	571896	757149	185253	132
а) основных	547881	682145	134264	125
б) учебных	24015	75004	50989	312
Ежемесячная премия	2258404	1965874	-292530	87
Единовременные премии	125000	77000	-48000	62
Доплата за работу в ночное время	152447	174885	22438	115
Оплата сверхурочных	85077	225487	140410	265
Оплата работы в выходные	14332	58441	44109	408
ИТОГО ФОТ	9120701	9520947	400246	104

В относительных значениях видим:Уже первое прочтение информации в этой таблице показывает примерную картину причин роста фонда заработной платы. Практически все виды выплат «подросли» в абсолютных значениях. Но есть и снижение размеров выплат по видам «Ежемесячная премия» и «Единовременные премии».

• очень существенный рост оплаты работы в выходные дни, более чем в 4 раза;
• трехкратное увеличение по ученическим отпускам;
• в 2,65 раза выросли затраты на оплату сверхурочных работ
• на 38% снизились выплаты единовременных премий.

Уже этой информации может оказаться достаточно для принятия каких-то управленческих решений в части оплаты труда. Особенно если в отчёте такая информация будет представлена в виде инфографики, например:

Однако на этом анализ не исчерпывается. Зачастую необходимо более глубоко разобрать причины тех или иных отклонений. То есть приходит очередь рассмотреть и проанализировать влияние переменных на каждую из видов выплат в фонде оплаты.

Допустим, что нам необходимо выяснить детальные причины значительного роста по выплатам отпускных (пункт 3 таблицы исходных данных). Как рассчитываются отпускные (О): среднедневной заработок перемножается на количество дней отпуска, предоставленного работникам компании в отчетном периоде (упрощенная формула).

Среднедневной заработок (СДЗ) принимаем равным 1678,45 руб. в 1 квартале 2014 года и 1835,54 в 1 квартале 2015 года.

Дней отпуска (Д) предоставлено работникам в 1 квартале 2014 года 340 дней, в 1 квартале 2015 года – 371 день.

Для расчёта будем использовать способ цепных подстановок.

ОТП= СДЗ * Д = 1678,45 * 340 = 570673 руб.

ОТПусл₁ = СДЗ₁ * Д = 1835,54 * 340 = 624083,60 руб.

ОТП₁ = СДЗ₁ * Д₁ = 1835,54 * 371 = 680985,34 руб.

Затем, чтобы выяснить влияние фактора роста среднего дневного заработка мы из ОТПусл₁ вычитаем ОТП и получаем разницу 53410 рублей. Можно сделать вывод, что за счёт увеличения среднедневного заработка общий размер выплат отпускных увеличился на 53410 рублей. Остальной прирост (56902 руб.) произошёл за счёт увеличения количества дней нахождения работников в отпуске.

По такому же алгоритму можно выполнить анализ изменений всех видов выплат в структуре фонда оплаты труда.

Таким образом, измеряя и анализируя факторы изменения ФОТ, мы получаем ценную информацию для принятия управленческих решений.