«нулевая» декларация ип и юл на усн: образец и правила заполнения

Содержание и правила заполнения

Налоговая декларация по налогу (упрощенная система налогообложения): что это такое вы уже знаете, поговорим о правилах составления формы.

Упрощенная декларация состоит из 3 разделов и титульной страницы. Стоит заполнять документ с конца: вначале разделы 2 и 1, а затем – титульный. В разделе 1 указывается сумма налога по итогам года и поквартальные авансовые платежи.

Во втором разделе содержится детальный расчет налога с учетом возможного уменьшения на взносы ИП, уплачиваемые в ПФР за себя и работников, а также на торговый сбор.

Третий раздел предоставляют в Налоговую только налогоплательщики, получавшие в прошлом году государственные гранты и бюджетные средства.

Предпринимателю или юрлицу необходимо заполнить разделы, соответствующие выбранному им объекту налогообложения.

Налогоплательщики на УСН «доходы» заполняют 1.1 и 2.1.1. и 2.1.2_1, 2.1.2_2. Компании на УСН «доходы-расходы» – 1.1. и 2.2.

Налоговая декларация УСН: образец заполнения «доходы» и «доходы минус расходы».

При заполнении отчета прописываются суммы, которые налогоплательщик должен был заплатить по закону, а не фактически перечислил. Все суммы указываются с учетом округления без копеек.

Заполнение титульного листа единое для всех, независимо от объекта налогообложения. Он должен содержать следующие сведения:

• ИНН и КПП (в графе КПП ИП нужно проставить прочерки, т.к. этот реквизит у них отсутствует);
• ФИО для ИП или наименование юрлица;
• отчетный период («34» – год, «50» – неполный период);
• номер корректировки («0» – если отчет сдается впервые);
• год отчетности;
• код ФНС;
• код по месту нахождения («120» – для ИП по месту проживания, «214» – учета организации);
• основной ОКВЭД;
• телефон для связи.

Титульный лист подписывается ИП и скрепляется печатью, здесь же проставляется дата подачи документа.

Заполнение раздела 1.1 требуется для ИП и ООО на УСН – «доходы». Для этого нужно указать данные из расчета, приведенного в разделе 2.1., в том числе:

• ОКТМО;
• размер авансов;
• годовой налог.

Если по итогам отчетного периода у налогоплательщика возникла переплата по налогам, то она прописывается в строке 110.

Переплату по налогам УСН можно использовать для уменьшения в будущем или же вернуть ее на расчетный счет (п.6 ст. 78 НК). Возврат средств возможен только при отсутствии у ИП или компании долгов по другим сборам и налогам.

Раздел 1.2 заполняют только налогоплательщики на УСН «доходы- расходы».

Сначала заполняется раздел 2.2, затем на основании этих данных – раздел 1.2.:

• ОКТМО;
• авансовые платежи;
• суммы уменьшения авансов за 2 квартал и 9 месяцев (если есть);
• годовой налог;
• минимальный налог (1% от выручки), если он подлежит к уплате.

Порядок заполнения раздела 2.1. для ИП и ООО, работающих со ставкой 6% (объект «доходы») предполагает последовательное заполнение следующих строк:

• доходов нарастающим итогом (за квартал, полгода, 9 и 12 месяцев);
• налоговой ставки за каждый квартал;
• суммы налога или авансов по нему (получается путем перемножения ставки на доходы);
• суммы взносов ИП за себя при отсутствии работников или страховых отчислений за наемных сотрудников для юрлиц (не более ½ от значения в строках 130-133).

Раздел 2.1.1 и 2.1.2 сдают только ИП-плательщики торгового сбора.

ИП и ООО на УСН «доходы-расходы» заполняют раздел 2.1. Налогоплательщик должен заполнить в этом разделе следующие параметры:

• сумму доходов нарастающим итогом (за январь-март, январь-июнь, январь-сентябрь и январь-декабрь);
• аналогично сумму расходов;
• убытки в прошлом году;
• разница между доходами и расходами за каждый период: квартал, 6 и 9 месяцев, год (строка 210 минус 220 и т.д.);
• cтавка за каждый квартал (по умолчанию она составляет 15%, но регионы могут снижать ее до 3%);
• налог или аванс, рассчитанный с учетом ставки;
• минимального налог.

Если минимальный налог получился больше единого налога, то нужно заплатить именно его.

Более детально о правильном заполнении бланка, вы узнаете здесь, а об особенностях оформления декларации по УСН читайте тут.

Налог на прибыль Расчет

При расчете налога на прибыль, необходимо точно знать, какие доходы и расходы можно признать в данном периоде, а какие нет. Существует два метода для определения дат, на которые признаются расходы и доходы для целей налогообложения. (ст. 271-273 НК РФ)

Метод начисления.

При данном методе налогового учета доходы (расходы) признаются в отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (к которому они относятся). Дата признания доходов и расходов не зависит от даты фактического поступления средств (фактической оплаты расходов).

Порядок признания доходов:

• доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества  и имущественных прав;
• в том случае когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности;
• для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) независимо от фактического поступления денежных средств.

Для внереализационных доходов датой получения дохода признается:

• дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг);
• дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) организации.

Порядок признания расходов:

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В  том случае, когда сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Датой осуществления материальных расходов признается:

• дата передачи в производство сырья и материалов;
• дата подписания акта приемки-передачи услуг (работ) производственного характера и т.д.

Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается:

• дата начисления налогов (сборов) — для расходов в виде сумм налогов;
• дата расчетов в соответствии с условиями договоров или дата предъявления налогоплательщику документов.

Кассовый метод.

При применении данного метода ведения налогового учета доходы и расходы признаются по дате фактического поступления средств — фактической оплаты расходов.

Порядок определения доходов и расходов

• датой получения дохода является день поступления денежных средств на счет в банк или в кассу организации, поступления иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом;
• расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товара (работ, услуг и т.д) признается прекращение встречного обязательства приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав, непосредственно связаное с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).

Необходимо выбрать единый метод налогового учета для доходов и расходов организациии.

Организации имеют право на определение даты получения дохода (расхода) кассовым методом, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила 1 млн. рублей за каждый квартал.

Налог на прибыль Порядок расчета

Для того, чтобы рассчитать за налоговый период налог на прибыль, необходимо определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить её на соответствующую налоговую ставку.

Размер налога = Ставка налога * Налоговая база

В соответствии со ст. 315 НК РФ, расчет налоговой базы должен содержать:

• период, за который определяется налоговая база;
• сумму доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде;
• сумму расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации;
• прибыль (убыток) от реализации;
• сумму внереализационных доходов;
• прибыль (убыток) от внереализационных операций;
• итоговую налоговую базу за отчетный (налоговый) период;
• для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащая переносу.

По прибыли, попадающей под разные ставки, базы определяются отдельно.

Основная ставка

20%

2% — в федеральный бюджет

18% — в бюджет субъекта РФ. Законодательные органы субъектов РФ могут понижать налог на прибыль для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5%.

Налоговым кодексом РФ установлены, кроме основной, еще и специальные ставки на прибыль.

Как сформировать код

Правила формирования нового кода приводятся в пунктах 5.6 и 7.15 Порядка заполнения новой декларации УСН, утвержденного тем же приказом ЕД-7-3/958@. Код обоснования применения налоговой ставки по налогу на УСН состоит из двух частей:

1. 7 ячеек до знака «/». Это код из приложения № 5 к Порядку заполнения декларации. В нем закодирован номер статьи и пункта НК РФ, который даёт право понизить ставку региональным властям.
2. 12 ячеек после знака «/». Это код, состоящий из номера, пункта и подпункта статьи регионального закона, которым введена пониженная ставка налога. Под каждое значение отведено 4 ячейки, и пустые следует заполнить нулями. Последовательность отражения знаков такая: номер статьи, номер пункта, номер подпункта. Например, если ставка введена подпунктом 1.5 пункта 2 статьи 3, код будет выглядеть так: «0003000201.5» (точка занимает отдельную ячейку).

Рассмотрим на примерах, как формируется код обоснования применения пониженной налоговой ставки УСН, установленной законом субъекта Российской Федерации.

✐ Пример 1 ▼

Строительная организация из Ярославля применяет УСН с объектом «Доходы — расходы». Согласно закону Ярославской области от 30 ноября 2005 года № 69-з, она может рассчитывать на применение ставки налога 5% (статья 1 пункт 1 подпункт 1.1). Для этого требуется выполнение таких условий:

• не менее 70% дохода получено от строительной деятельности;
• нет недоимок по налогам;
• каждый работник получает зарплату в размере не менее 1,2 МРОТ.

Допустим, что организация отвечает всем требованиям и на законных основаниях применяет ставку 5%. Тогда при заполнении новой формы декларации по УСН в разделе 2.2 в строку 264 нужно вписать код, который формируется так:

• в первой части – код «3462020» из Приложения № 5. Он означает, что ставка понижена в пределах 5%-15% на основании пункта 2 статьи 346.20 НК РФ;
• во второй части – код «0001000101.1». Это значит, что льготная ставка прописана в статье 1 пункте 1 подпункте 1.1 регионального закона (номер закона в коде не фигурирует).

Таким образом, в декларации УСН в строке 264 раздела 2.2 для указанной организации надо вписать такой код:

✐ Пример 2 ▼

ИП из города Уфы оказывает парикмахерские услуги на УСН Доходы. Согласно статье 2 закона Республики Башкортостан от 28 апреля 2015 года № 221-з для предпринимателей на упрощенной системе, занятых в некоторых сферах, действуют налоговые каникулы, то есть ставка 0%.

Список видов деятельности приводится в приложении к указанному региональному закону. В строке 3 раздела III этого приложения фигурирует вид деятельности «Парикмахерские и косметические услуги», поэтому ИП из примера попадает под нулевую ставку (будем исходить из того, что прочим условиям применения налоговых каникул он также соответствует).

Сформируем код обоснования применения пониженной налоговой ставки в декларации по УСН предпринимателя из примера:

• в первой части – «3462040» (приложение № 5 к Порядку заполнения декларации). Это значит, что право региона понизить ставку прописано в пункте 4 статьи 346.20;
• во второй части – «000200000000». Код означает, что ставка введена статьей 2 закона (пункта и подпункта нет, поэтому в ячейках после цифры «2» вписываются нули).

Итак, ИП из примера нужно прописать в декларации (раздел 2.1.1, строка 124) такой код:

Где бесплатно скачать бланк налоговой декларации по УСН 2018-2019 годов

Форма, порядок заполнения и формат представления декларации по УСН утверждены приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Декларация УСН состоит из титульного листа и листов с разделами, посвященными расчету налога и определению суммы, которую нужно уплатить в бюджет.

Те налогоплательщики, у кого налогообложению подлежат только доходы, должны заполнить соответствующие листы с разделами 1.1 и 2.1. Те, у кого налогообложение идет по базе «доходы минус расходы», заполняют листы с разделами 1.2 и 2.2.

Лучше начинать заполнение документа с разделов 2.1 и 2.2 «Расчет налога…». А затем переходить к разделам 1.1 и 1.2 «Сумма налога, подлежащая уплате».

Титульный лист можно оформлять без привязки к заполнению листов с разделами. На титульном листе следует правильно указать номер корректировки, налоговый период и год, ОКВЭД, данные налогоплательщика.

Для фирм, которые получали целевое финансирование в виде имущества, работ, услуг, денежных средств, в декларации по УСН предусмотрен раздел 3, в котором нужно отчитаться по результатам использования полученных средств.

Скачать бланк декларации по УСН за 2018-2019 годы вы можете здесь.

Каждый квартал упрощенцы должны рассчитывать и платить авансовый платеж. При этом сумма авансового платежа считается за весь отчетный период, затем уменьшается на сумму аванса, уплаченную в предыдущем отчетном периоде, а разница подлежит уплате в бюджет.

По окончании года фирмы, находящиеся на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», после того как определена налоговая база и посчитан налог к уплате, должны сравнить его величину с минимальным налогом. Величина минимального налога и порядок его определения прописаны в п. 6 ст. 346.18 НК РФ.

Если налог к уплате меньше, чем минимально установленный, то налог уплачивается исходя из минимума. А переплата может быть использована для уменьшения налоговой базы в следующем налоговом периоде. Перенос переплаты и других убытков на следующие налоговые периоды регламентирован п. 7 ст. 346.18 НК РФ.

После подведения итогов за год определяется сумма налога к уплате с учетом авансовых платежей. Все эти вычисления должны быть отражены в декларации по УСН в соответствующих строках.

Нулевая декларация по УСН и другие формы

В налоговом законодательстве отсутствует такое понятие как «нулевая декларация». Но среди предпринимателей оно широко используется. Под нулевой декларацией понимается отчет, в котором указаны нулевые показатели деятельности за отчетный год.

Нулевая декларация сдается по стандартной форме и в установленные законом сроки (до 31 марта или 30 апреля). Каким образом заполняется нулевой отчет:

1. На титульном листе прописываются реквизиты ИП и ООО и сведения о подаваемой декларации (номер корректировки, отчетный период, код ИФНС). В незаполненных ячейках нужно проставить прочерки.
2. ИП и ООО на УСН-6% заполняют разделы 1.1 и 2.1. Для нулевой декларации достаточно прописать только ИНН/КПП и ОКТМО, а в остальных графах проставить прочерки. Сумму отчислений в ПФР, указывать не нужно, т.к. она не уменьшает налог.

ИН и ООО на УСН-15% аналогичным образом заполняют 1.2. и 2.2.

При реорганизации/ликвидации компании или закрытии ИП также нужно сдать декларацию. Этот документ ничем не отличается от стандартного отчета, только в нем будут содержаться финансовые результаты за неполный период, а на титульной странице должен быть указан специальный код декларации.

Бизнесменам не стоит забывать и о ведении КУДиР. Ее не нужно заверять в налоговой, но она должна быть в наличии на случай проверки. На ООО также возлагается обязанность по ведению бухучета.

Упрощенная декларация подается раз в год всеми без исключения предпринимателями и компаниями, независимо от того, вели ли они бизнес в отчетном периоде.

Форма декларации содержит подсказки относительно действующих правил ее заполнения, которые позволят сократить к минимуму количество ошибок.

Заполнение декларации по УСН 2016 в системе электронного декларирования рассмотрено в следующем видео.

Налоговая декларация по УСН: что это такое, образец заполнения с применением упрощенной системы налогообложения

ОПИСАНИЕ разделов декларации по УСН форма по КНД 1152017

Новая форма, согласно , как и прежняя, содержит титульный лист и разделы, которые касаются авансовых платежей и суммы налога. Однако в новой форме больше разделов и заполнять её стало чуть сложнее. Теперь их заполнение зависит от выбранного объекта налогообложения, а именно:

• разделы 1.1 и 2.1 заполняются теми, кто рассчитывает налог исходя из «доходов»;
• разделы 1.2 и 2.2 заполняются теми, кто в качестве объекта обложения выбрал «доходы минус расходы».

Титульный лист декларации по УСНО

На титульном листе появились строки, касающиеся реорганизации организаций. В отношении этих строк, в частности, разъясняется следующее (п. 2.6 Порядка заполнения):

• в реквизите «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются, соответственно, ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения;
• если представляемая в налоговый орган декларация не является декларацией за реорганизованную организацию, то по реквизиту «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются прочерки.

Раздел 1 декларации по УСН

Вместо прежнего раздела 1 появилось два раздела: раздел 1.1 (для объекта «доходы») и раздел 1.2 (для объекта «доходы минус расходы»)

Заполняя декларацию, стоит обратить внимание на следующее:

• в разделах теперь не указывается КБК. При этом нужно отражать код ОКТМО. Так, «Код по ОКТМО» по коду строки 010 заполняется в обязательном порядке, а показатели по кодам строк 030, 060, 090 указываются только при смене места нахождения организации (места жительства ИП) (п. п. 4.2, 5.2 Порядка заполнения);
• появились строки для указания суммы авансового платежа к уменьшению (п.п. 4.5, 4.7 и 4.9 Порядка заполнения).

Раздел 2

Вместо раздела 2 появилось два раздела: раздел 2.1 (для объекта «доходы») и раздел 2.2 (для объекта «доходы минус расходы»). В отношении их заполнения отметим следующее:

• появилась графа 102. Она предназначена для указания признака налогоплательщика. Так, организации и ИП, которые выплачивают доходы гражданам, указывают код «1». ИП без работников указывают код «2» (п. 6.2 Порядка заполнения);
• доходы, расходы, сумму налога, страховые взносы требуется указывать за каждый квартал (полугодие, девять месяцев), а не только за год.

Раздел 3

Это новый раздел, который называется «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования». Его следует заполнять только тем, кто получал средства в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования и другие средства, которые перечислены в п. п. 1, 2 статьи 251 НК РФ.

Исходя из видов полученных средств целевого назначения, следует выбрать соответствующие им наименования и коды (они приведены в Приложении № 5 к Порядку заполнения) и перенести их в графу 1 раздела 3 (п. 8.1 Порядка заполнения). Если поступлений не было, то раздел 3 не заполняется.

Правило № 4. Уменьшайте налог на оплаченные взносы

В декларации показывайте только оплаченные взносы. Какие суммы попадут в нее, зависит от объекта по УСН.

Доходы. Взносы отражайте по строкам 140—143 раздела 2.1.1 нарастающим итогом. Ориентируйтесь на платежи, перечисленные с 1 января по 31 декабря (табл. 1 ниже). Но в вычет ставьте не более 50 процентов от налога. Декабрьские взносы, перечисленные в январе, в годовую отчетность по УСН не включайте. Такие суммы вы отразите в декларации за 2021 год (письмо ФНС от 20.03.2015 № ГД-3-3/1067).

Таблица 1. Какие взносы отражать в декларации при объекте «доходы»

На заметку

При объекте «доходы» фирмы и ИП с работниками ставят взносы в вычет в сумме не более 50 процентов от налога, бизнесмены без сотрудников — полностью (подп. 3.1 ст. 346.21 НК).

Доходы минус расходы. Взносы включайте в расходы в том периоде, когда их уплатили (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК). Например, если перечислили взносы в январе, отразите их в затратах за I квартал по строке 220 раздела 2.2. В декабре — в расходах за год по строке 223 раздела 2.2. Ограничений по суммам нет.

Пример заполнения в онлайн-сервисе декларации УСН Доходы

Сначала выберем категорию плательщика УСН 6 процентов. В нашем примере это будет декларация для ИП без работников. Титульный лист оформляем сразу в онлайн-сервисе, поэтому рядом с полем «Заполнить» у нас стоит галочка.

Обратите внимание: для примера мы указали условный ИНН, но вам надо вписать свой реальный налоговый номер, иначе декларация не будет сформирована. Если декларацию подаёт не сам налогоплательщик лично, то в поле «Декларацию подает» надо выбрать вариант «Представитель»

В этом случае откроются дополнительные поля для указания реквизитов доверенности

Если декларацию подаёт не сам налогоплательщик лично, то в поле «Декларацию подает» надо выбрать вариант «Представитель». В этом случае откроются дополнительные поля для указания реквизитов доверенности.

Что касается даты подачи декларации, то если вы не уверены, что подадите отчётность в конкретный день, не надо проставлять галочку в соответствующем поле. В этом случае дату и личную подпись вы проставите позже от руки.

Переходим к заполнению второй части декларации УСН – полученных доходов и уплаченных страховых взносов. По правилам налогового учёта эти показатели в декларации отражаются в нарастающем порядке с начала года.

Однако в полях сервиса вам надо указать доходы и взносы отдельно по каждому кварталу, а не с начала года. Об этом сказано в сносках-подсказках соответствующих полей.

Предположим, наш предприниматель получил следующие доходы:

• 1 квартал – 100 000 рублей;
• 2 квартал – 230 000 рублей;
• 3 квартал – 170 000 рублей;
• 4 квартал – 220 000 рублей.

Именно в таком виде данные о доходах надо внести в поля сервиса. В готовой декларации они будут отображаться, как полагается, нарастающим итогом с начала отчётного года.

Далее надо указать в полях сервиса страховые взносы, уплаченные в каждом квартале по отдельности. В декларации при этом будут отражаться не просто уплаченные взносы, а те суммы, которые уменьшают исчисленный налоговый платёж.

Например, ИП из нашего примера заплатил в 1 квартале 7 000 рублей взносов за себя. Но поскольку авансовый платеж за 1 квартал равен 6 000 рублей, то в соответствующей строке декларации будет стоять эта сумма (максимально возможная для уменьшения налога), а не 7 000 рублей, которые были уплачены.

Остается указать налоговую ставку. Стандартная ставка УСН составляет 6%, но ИП на каникулах применяют нулевую налоговую ставку, тогда им надо указать в этих полях 0%.

Если в каком-то квартале доходов не было или ИП зарегистрировался в последние месяцы года, то всё равно надо заполнить все поля по той ставке, которая действовала в течение года. Исключение – плательщики УСН Доходы, которые в течение года переезжали в Крым или уезжали из него. Тогда у них какие-то кварталы могут облагаться по ставке 6%, а какие-то – по ставке 3%.

Кроме того, сервис по формированию деклараций УСН позволяет учесть расходы при оплате торгового сбора (пока действует только в Москве). При необходимости указать уплаченный торговый сбор надо проставить соответствующую галочку.

Предприниматель из нашего примера не платит торговый сбор, поэтому поля его декларации в интерфейсе выглядят так.

Остаётся выбрать, в каком формате вы хотите получить заполненную декларацию УСН и скачать её для печати. Готовую декларацию по нашему примеру, подготовленную в онлайн-сервисе, для ознакомления можно скачать здесь.

В вашей декларации УСН будут, разумеется, указаны те данные, которые вы внесли в поля сервиса.

Код в поле 107 платежного поручения — как расшифровать

Помимо отчетности коды надлежит вписывать и в платежные документы на перевод государству налогов. В платежках для этой цели отведено 107-е поле.

Система обозначения здесь совсем иная, чем в отчетах. Количество символов в таком коде намного превышает число их в кодах отчетности и составляет 10 знаков. В их число входят не только цифры, но и буквы и даже знаки пунктуации (две точки). Опишем, как расшифровываются коды в поле 107 (слева — направо):

• сначала идут две буквы — сокращенное название налогового периода, за который производится оплата (МС — это месяц, КВ — квартал и проч.);
• после них ставится точка;
• затем порядковый номер периода определяется через двузначное число (для месяцев этот блок может принимать значение от 01 до 12, для кварталов — от 01 до 04, для полугодовых периодов — 01 и 02);
• после него ставится точка;
• последние четыре знака — это год, за который производится уплата.

На практике это будет выглядеть следующим образом: МС.06.2017 — оплата произведена за июнь 2021 года.

Частые вопросы бухгалтеров о нулевой и убыточной декларации

1. ИП воспользовался налоговыми каникулами, упрощенный налог не платил. Нужно ли сдавать декларацию по УСН?

Да. Если налог вы не платите, отчетность все равно сдавайте. В форме ставьте нулевой процент. За несданную декларацию — штраф 1 тыс. руб. (ст. 119 НК).

1. Сдавать ли нулевую декларацию по УСН, если организация перешла на вмененку?

Да. Если фирма не уведомила ИФНС об отказе от упрощенки, она обязана сдавать декларацию, в том числе нулевую, даже если доходы поступают только от вмененной деятельности (письмо Минфина от 08.07.2013 № 03-11-11/26247).

1. В декларации по УСН бухгалтер не показала убыток прошлых лет. Это ошибка?

Нет. Учет убытков прошлых лет — это право, а не обязанность. Можете признать их по итогам 2021 года или позже (п. 7 ст. 346.18 НК).