Срок сдачи декларации по ндс за 2 квартал 2021 года
Содержание:
- Срок сдачи налоговой декларации по НДС
- Листы НДС-декларации, заполняемые в зависимости от ситуации
- Кому положено уплачивать НДС
- НДС.Онлайн — сдача НДС и других деклараций в электронном виде!
- У вас ещеНЕТ декларации
- У вас ужеЕСТЬ декларация
- Вы обслуживаетесьу нас*
- Что делать, если налоговики выявили неточности в декларации по НДС
- Налоговые отчеты: календарь
- Прочие налоги ИП и ООО
- Когда сдавать отчет по косвенным налогам
- Как направить налоговикам электронную декларацию?
- Правила заполнения формы
- Заполнение Раздела 7
- Нарушения законодательства
- Виды отчетности малого бизнеса
- Инструменты для подготовки электронной отчетности
Срок сдачи налоговой декларации по НДС
В случае несоблюдения сроков сдачи НДС есть риск начисления санкций со стороны налоговой службы, поэтому рекомендуется ознакомиться с тем, когда нужно сдать документ по налогу на добавленную стоимость.
Согласно существующим законам, срок сдачи декларации – не позднее 25 числа месяца, который следует за прошедшим налоговым периодом. Согласно закону, допускается представлять сведения на электронном носителе, бумажная форма является недопустимой.
Сроки сдачи НДС за первый квартал 2019 – до 25 апреля этого года, за второй квартал – до 25.07., за третий – до 25.10., за 4 – до 25 января следующего года. Если рассмотрение представляемых данных задерживается по вине плательщика, могут быть назначеныштрафные санкции.
При отправке данных по начислениям в электронном виде при передаче отчетности отправитель получит уведомление с указанием времени приема документа. Оно может использоваться как подтверждение отправки сведений.
Структуры, которые занимаются импортом товаров из ЕАЭС, должны представлять декларации по внесению сбора. Крайний срок сдачи – 20 числа месяца, следующего за месяцем, когда осуществлялся прием на баланс или был произведен расчет за импортный товар.
Срок отправления итогового отчета в фискальные органы является фиксированным. При нарушениях может быть назначен штраф в размере 5% от общего размера платежа в отчетах, в дальнейшем санкции будут более строгими. Отсрочка при сдаче непредусмотрена.
Листы НДС-декларации, заполняемые в зависимости от ситуации
Номер раздела НДС-декларации На что обратить внимание 2
Заполните данные в разрезе каждого налогового агента по НДС. Ставьте прочерки, если нет каких-либо данных
Например, ИНН. Сумму налога к уплате в бюджет за налогового агента укажите по строке 060.
3
Приведите данные по операциям реализации товаров, работ, услуг по ставкам 10% и 20%. Приложение 1 к разделу 3 заполняют на каждый объект недвижимого имущества отдельно. Актуально для компаний, которые совершали операции, облагаемые по ставкам 10% и 20%.
4 Заполняют компании, которые отгрузили товары на экспорт, обосновали и подтвердили применение ставки 0% документами. 5 Заполняют организации, которые проводили операции, облагаемые по ставке 0%. При этом в расчете за I квартал отражают вычеты, которые фактически были в IV квартале. Например, компания собирала все документы, подтверждающие нулевую ставку в предыдущем квартале, но выполнила все условия только в текущем. 6
Заполняйте, если не получилось подтвердить право на ставку 0%. Напоминаем: на то, чтобы представить подтверждающие документы, закон дает 180 дней.
7
Заполняйте, если были операции, которые не облагаются НДС: освобождаемые от налогообложения и не признаваемые объектом налогообложения НДС,
по реализации товаров, работ, услуг за пределами России,
авансы в счет предстоящих поставок товаров длительного производственного цикла (постановление Правительства РФ от 28.07.2006 № 468).
8
В электронном виде раздел представляет собой книгу покупок в табличном формате. Приводим большинство данных из счетов-фактур, которые получили от поставщиков и сформировали сами при восстановлении налога. В бумажном отчете заполняем отдельный лист раздела 8 на каждую счет-фактуру. Заполняют организации, которые заявляют налоговые вычеты.
9
Здесь – сведения из книги продаж. Порядок заполнения аналогичен правилам заполнения раздела 8. В электронном формате раздел 9 предоставляем в виде таблицы из книги продаж. В бумажном отчете нужны данные каждого счета-фактуры, который выставили в адрес покупателей и заказчиков. А именно это счета-фактуры на реализацию и полученные авансы, в т.ч. сформированные при зачете НДС. Заполняют те, кто регистрировал счета-фактуры в книге продаж
Важно: Показатели в книгах покупок и продаж отражаем в рублях с копейками. В декларации начисленный к уплате НДС округляем до рублей
Разницу с книгой продаж недоимкой не признают (письмо Минфина РФ от 15.10.2019 № 02-07-10/79001). Для проверки разделов 8 и 9 ФНС использует программу АСК НДС-2. 10
Заполняют посредники, в т.ч. комиссионеры, агенты, застройщики, экспедиторы, которые получали счета-фактуры в интересах другого лица. Укажите данные по полученным счетам-фактурам.
11
Заполняют посредники, в т.ч. комиссионеры, агенты, застройщики, экспедиторы, которые выставляли счета-фактуры в интересах другого лица. Укажите данные по выставленным счетам-фактурам.
12 Раздел для компаний на спецрежимах, кто не должен платить НДС, но выставляет счета-фактуры с выделенной суммой налога ( НК). Его также заполняют общережимники при выставлении счета-фактуры по необлагаемым операциям.
Кому положено уплачивать НДС
Согласно действующим законам, оплачивать НДС должен поставщик. Однако на практике, начисленная сумма вкладывается в конечную стоимость сделки. Это означает, что в данной ситуации покупателю приходится оплачивать не только полученные товары, но и сам налог. Многие люди, которые плохо знакомы с действующими законами, часто задаются вопросом о том, почему НДС оплачивается покупателем. Данный факт объясняется тем, что налог на добавленную стоимость имеет косвенный характер. Каждый предприниматель, оказывающий услуги либо продающий товарную продукцию, обязан перечислять в бюджет часть средств из выручки, полученной благодаря установке товарной наценки.
Важно отметить, что налогообложению подлежат все производственные этапы до того момента, пока товар не попадет к конечному клиенту. Это означает, что данные налоги перечисляются в казну до того момента, как покупатель станет обладателем конкретного изделия
После продажи товара, продавец может возместить часть своих расходов за счет «входящего» налога. Ниже мы предлагаем рассмотреть вопрос о том, кто платит НДС, заказчик или исполнитель.
Заказчик
В отдельных ситуациях, обязанность по оплате НДС возлагается на заказчика. Все случаи, когда этот налог должен быть оплачен покупателем, описаны в сто шестьдесят первой статье Налогового законодательства. Среди них следует выделить:
- Приобретение товарной продукции у зарубежных предприятий, которые не имеют представительств, работающих на территории России.
- Аренда недвижимости и других активов у муниципальных и государственных структур.
Вышеперечисленным компаниям присваивается статус налоговых агентов. Данные организации обязаны не только рассчитать налог, но и вычесть его из дохода контрагента. Налоговый агент является своеобразным посредником между государством и налогоплательщиком.
В настоящее время ставка налога равна 18%
Исполнитель
При заключении контракта между двумя организациями сторона, выступающая в качестве поставщика продукции либо услуг, обязана оформить счет-фактуру. В этом документе указывается сумма сделки вместе с дополнительными затратами, в виде НДС. Это означает, что сторона, выступающая в качестве покупателя, обязана оплатить не только стоимость товара, но и взять на себя дополнительные обязательства. Данную ситуацию можно рассматривать как оплату НДС покупателем. Продавец является лишь своеобразным посредником, который перечисляет полученные деньги налоговому органу.
В сто сорок шестой статье Налогового кодекса говорится о том, что продавец должен начислять НДС даже в том случае, когда заключенная сделка имеет безвозмездную основу. Также в действующих налоговых нормах приводится перечень различных операций, которые не подлежат налогообложению. Для того чтобы узнать размер суммы, которую нужно оплатить в налоговой инспекции, предпринимателю нужно вычесть из суммы, предъявленной клиентам, размер входящего НДС. Входящим налогом является та сумма, что была потрачена в результате приобретения товаров либо услуг, которые применялись при выполнении обязательств перед клиентом.
НДС.Онлайн — сдача НДС и других деклараций в электронном виде!
Предлагаем вам сервис НДС.Онлайн от компании «Аудит ПРО».
НДС.Онлайн предназначен для сдачи деклараций в налоговые органы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Для сдачи деклараций возможны 3 варианта:
У вас ещеНЕТ декларации
Если у вас еще нет нулевой декларации, обратитесь к нам! Мы подготовим ее и сдадим в налоговый орган в электронном виде.
Стоимость услуги —тариф + 800 Р!
У вас ужеЕСТЬ декларация
Если у вас уже есть самостоятельно подготовленная декларация, вы присылаете ее нам, и мы сдаем ее в налоговый орган.
Стоимость услуги —всего 800 Р!
Вы обслуживаетесьу нас*
Если ведение бухгалтерского учета вашей компании осуществляем мы, то готовим и сдаем отчетность тоже мы.
Стоимость услуги —бесплатно!
Что делать, если налоговики выявили неточности в декларации по НДС
В письме ФНС от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19335@ сказано, какие шаги должен предпринять налогоплательщик, получив электронное требование о представлении пояснений по установленным по итогам «камералки» расхождениям. Прежде всего, необходимо передать по ТКС квитанцию о приеме такого требования. Сделать это нужно в течение 6 дней. Имейте в виду, что если этого не сделать в срок, инспекторы подождут еще 10 дней, а потом заблокируют ваши банковские счета.
Далее, ориентируясь на перечень указанных в требовании операций, по которым обнаружились ошибки, нужно сверить данные, отраженные в декларации, с соответствующими счетами-фактурами (не лишним будет проверить корректность заполнения таких реквизитов как: дата, номер, правильность расчета НДС в зависимости от указанной ставки налога и т.д.).
Кстати, в чем именно проверяющие усмотрели несоответствие можно понять по коду ошибки, присвоенному той или иной операции. Например, код «1» означает, что выявлены расхождения с информацией, представленной в ИФНС деловым партнером налогоплательщика (в частности, счет-фактура, отраженный вами в книге покупок, отсутствует в книге продаж вашего контрагента) или же сопоставить данные об операции с отчетностью контрагента из-за ошибки вовсе невозможно. Всего таких кодов предусмотрено четыре.
Если допущенная ошибка привела к занижению суммы НДС к уплате, придется сдать уточненную декларацию. В ситуации, когда неточность не повлияла на размер налога, нужно направить в инспекцию пояснения по ТКС или на бумаге. О том, что никаких ошибок после перепроверки данных вы не обнаружили, также нужно оповестить сотрудников ИФНС.
Налоговые отчеты: календарь
Обозначим, когда сдавать основные налоговые формы в ИФНС. Полный перечень бланков зависит от выбранного режима налогообложения. Представим актуальный календарь бухгалтера бюджетного учреждения на 2020 год в таблице.
Вид налоговых отчетов |
За какой период предоставляется |
Срок предоставления в ИФНС |
---|---|---|
Сдача бухгалтерской финансовой отчетности В том числе и по упрощенным формам |
За 2019 г. |
До 31.03.2020 |
Единый расчет по страховым взносам |
Итоговый за 2019 год |
До 30.01.2020 |
За I квартал 2020 г. |
До 30.04.2020 |
|
За I полугодие 2020 |
До 30.07.2020 |
|
За 9 месяцев 2020 |
До 30.10.2020 |
|
За 2020 год |
До 01.02.2021 (30 и 31 января — суббота и воскресенье) |
|
Сведения о среднесписочной численности | За 2019 г. | До 20.01.2020 |
За 2020 г. | До 20.01.2021 | |
Декларация по налогу на прибыль при условии, что учреждение отчитывается ежеквартально |
За 2019 г. |
До 30.03.2020 (28 и 29 марта — суббота и воскресенье) |
За I квартал 2020 |
До 28.04.2020 |
|
За I полугодие 2020 |
До 28.07.2020 |
|
За 9 месяцев 2020 |
До 28.10.2020 |
|
За 2020 г. | До 29.03.2021 (28 марта — воскресенье) | |
Декларация по налогу на прибыль при условии, что учреждение отчитывается ежемесячно |
За 2019 год |
До 30.03.2020 (28 и 29 марта — суббота и воскресенье) |
За январь 2020 |
До 28.02.2020 |
|
За февраль 2020 |
До 30.03.2020 |
|
За март 2020 |
До 28.04.2020 |
|
За апрель 2020 |
До 28.05.2020 |
|
За май 2020 |
До 29.06.2020 |
|
За июнь 2020 |
До 28.07.2020 |
|
За июль 2020 |
До 28.08.2020 |
|
За август 2020 |
До 28.09.2020 |
|
За сентябрь 2020 |
До 28.10.2020 |
|
За октябрь 2020 |
До 30.11.2020 |
|
За ноябрь 2020 |
До 30.12.2020 |
|
За 2020 год | До 29.03.2021 (28 марта — воскресенье) | |
Декларация по налогу на добавленную стоимость (НДС) |
За IV квартал 2019 |
До 27.01.2020 (25 и 26 января — суббота и воскресенье) |
За I кв. 2020 |
До 27.04.2020 |
|
За II кв. 2020 |
До 27.07.2020 |
|
За III кв. 2020 |
До 26.10.2020 |
|
За 2020 г. | До 25.01.2021 | |
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур |
За IV кв. 2019 |
До 20.01.2020 |
За I кв. 2020 |
До 20.04.2020 |
|
За II кв. 2020 |
До 20.07.2020 |
|
За III кварт. 2020 |
До 20.10.2020 |
|
За IV кв. 2020 | До 20.01.2021 | |
Справка 2-НДФЛ, подает организация — налоговый агент |
За 2019 г. |
До 02.03.2020 — новый общий срок по всем категориям справок! |
За 2020 г. | До 01.03.2021 | |
Расчет 6-НДФЛ |
За 2019 г. |
До 02.03.2020 — новый срок! |
За I квартал 2020 |
До 30.04.2020 |
|
За I полугодие 2020 |
До 31.07.2020 |
|
За 9 месяцев 2020 |
До 02.11.2020 |
|
За 2020 г. | До 01.03.2021 | |
Годовая налоговая декларация по налогу на имущество организаций |
За 2019 г. |
До 30.03.2020 |
За 2020 г. |
До 30.03.2021 |
|
Декларация по налогу при УСН для автономных учреждений и некоммерческих организаций |
За 2019 г. |
До 31.03.2020 |
За 2020 г. | До 31.03.2021 | |
Налоговая декларация по ЕНВД |
За 4 квартал 2019 г. |
20.01.2020 |
За 1 квартал 2020 г. |
20.04.2020 |
|
За 2 квартал 2020 г. |
20.07.2020 |
|
За 3 квартал 2020 г. |
20.10.2020 |
|
За 4 квартал 2020 г. | 20.01.2021 | |
Декларация по транспортному налогу |
За 2019 г. |
До 03.02.2020 |
Декларация по земельному налогу |
За 2019 г. |
До 03 02.2020 |
ВАЖНО!
С начала нового года вступило в силу важное изменение. Теперь ни итоговая, ни квартальная отчетность бюджетных учреждений в 2020 году не предоставляется в Росстат
Бухгалтеры направляют регистры только в ИФНС.
Прочие налоги ИП и ООО
Уплата некоторых налогов зависит от наличия объекта налогообложения, поэтому платят их не все организации и предприниматели.
Земельный налог
Налогоплательщиками по этому налогу являются организации, ИП и обычные физические лица, имеющие земельные участки на правах собственности, бессрочного пользования или пожизненного владения. В отношении земельного налога действует ряд льгот:
- уменьшение налоговой базы (ст. 391 НК РФ);
- льготная налоговая ставка (ст. 394 НК РФ);
- освобождение от уплаты (ст. 395 НК РФ).
Муниципальные образования могут установить на своей территории и дополнительные льготы.
Налоговую декларацию по земельному налогу раньше сдавали только организации, а с 2021 года она вообще отменена. Земельный налог платят по месту нахождения земельных участков, сроки уплаты устанавливаются статьей 388 НК РФ. За прошедший год налог надо перечислить не позднее 1 марта следующего года. Авансовые платежи — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Транспортный налог
Не являются объектом налогообложения по этому налогу транспортные средства, указанные в п.2 статьи 358 НК РФ, например, транспорт сельхозпроизводителей, а также пассажирские и грузовые водные и воздушные суда, являющиеся собственностью юрлиц или ИП, основный вид деятельности которых – перевозки.
Налоговую декларацию по транспортному налогу тоже отменили с 2021 года. Сроки уплаты транспортного налога устанавливаются региональными законами.
Водный налог
Налогоплательщиками по этому налогу являются организации и физические лица, осуществляющие специальное водопользование, в виде забора воды из водных объектов или использования их акватории. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, пользующиеся водными объектами договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, заключенных или принятых после введения в действие Водного кодекса РФ.
Не является объектами налогообложения по водному налогу обширный перечень ситуаций забора воды или использования акватории, указанный в статье 333.9 НК РФ, таких как забор воды для полива земель сельскохозяйственного назначения, использование акватории для рыболовства и охоты, для размещения и строительства гидротехнических сооружений и др. Сроки подачи налоговой декларации и уплаты водного налога совпадают – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Акцизы
Акциз – это косвенный налог, который включается в цену товара и фактически уплачивается потребителем. Платят акцизы организации и ИП, являющиеся производителями, переработчиками и импортерами подакцизных товаров. Подакцизные товары указаны в ст. 181 НК РФ, к ним относятся:
- спиртосодержащая продукция, за исключением лекарств, косметики и парфюмерии;
- алкогольная продукция, в том числе пиво;
- табачная продукция;
- легковые автомобили;
- мотоциклы мощностью свыше 150 лош. сил;
- автомобильный и прямогонный бензин;
- дизтопливо и моторные масла.
Налоговым периодом для акцизов является календарный месяц, декларация сдается по итогам каждого месяца, не позднее 25-го числа следующего месяца. В эти же сроки надо уплатить и акцизы. Исключением являются плательщики акцизов по операциям с денатурированным спиртом и прямогонным бензином: срок сдачи декларации и уплаты акцизов для них наступает не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным периодом.
НДПИ — налог на добычу полезных ископаемых
Этот налог платят организации и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензии на пользование недрами, добывающие полезные ископаемые, за исключением общераспространённых. Налоговым периодом по НДПИ является календарный месяц. Сдать декларацию по налогу надо не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным, а заплатить налог надо не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
Когда сдавать отчет по косвенным налогам
При импорте продукции из стран, входящих в ЕАЭС, организации и предприниматели обязаны задекларировать НДС, подлежащий уплате при ввозе. Система налогообложения импортеров значения не имеет — отчитываться должны все.
Декларацию по косвенным налогам импортеры подают в налоговые органы ежемесячно. На подготовку отчета дается 20 календарных дней после окончания месяца, в котором ввезенный товар был принят на баланс, или месяца, на который приходится срок платежа, если импортировано лизинговое имущество (п. 20 приложения 18 к Договору о ЕАЭС). Вместе с отчетом необходимо заполнить и передать контролерам заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и подтверждающие импорт документы.
В 2021 году сроки сдачи отчетов по НДС при импорте приходятся на следующие даты:
К декларированию косвенных налогов применяются общие правила представления налоговой отчетности. Если численность сотрудников в пределах 100 человек, задекларировать косвенные налоги можно в бумажном виде.
Подпишитесь на рассылку
Как направить налоговикам электронную декларацию?
Если попробовать принести в ФНС документ, о котором идет речь, в виде обычного файла в формате Word или Excel либо направить его по электронной почте, ведомство, скорее всего, его не примет. Дело в том, что декларация, как важнейший источник налоговой отчетности, должна быть подписана. Поскольку законодательство требует от бизнесов предоставления данного документа в электронном виде, то предполагается, что он будет подписан с помощью ЭЦП, а при его отправке может быть задействовано специализированное ПО. Получить в распоряжение соответствующую инфраструктуру плательщик НДС может в одном из удостоверяющих центров.
Правила заполнения формы
Чтобы у налоговых органов не возникло вопросов и нареканий, необходимо соблюдать общие правила заполнения отчета. К ним относится следующее:
- Данные вносятся в форму слева направо.
- Декларация НДС не должна содержать пустых ячеек: если вам нечего указать в конкретном поле, поставьте прочерк.
- При указания стоимостных значений округляйте суммы до полных рублей. Руководствуйтесь стандартными правилами математики.
- На каждой странице должен присутствовать номер по порядку в виде «001», «002» и т.д.
- Титульник обязательно заполняется всеми налогоплательщиками независимо от того, совершали ли они операции в отчетном трехмесячном интервале или не вели бизнеса.
- При указании сферы деятельности коммерческой фирмы в декларации НДС 2017 нужно использовать обновленный справочник кодов ОКВЭД. Трансформировать старый код в актуальный помогут специализированные интернет-сервисы.
Если налогоплательщик готовит отчет на бумаге на основании своего законного права, он должен распечатывать каждую страницу на отдельном листе, скреплять документ степлером нельзя.
Документ можно заполнить в программах бухгалтерского учета, например, 1С. Существуют специализированные платные сервисы, облегчающие работу бухгалтера: «Б.Контур», «Мое дело» и другие. Отчет, сдаваемый посредством ТКС, подписывается усиленной электронной цифровой подписью, оформленной на руководителя организации или иное уполномоченное лицо.
Заполнение Раздела 7
Некоторые коды операций из других разделов Справочника «Коды операций» были исключены, другие — добавлены. Кроме того, внесены поправки в наименования отдельных кодов.
При заполнении графы 1 Раздела 7 декларации «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев» нужно иметь в виду следующие изменения справочника.
1. С 1 июля 2021 года выведен из-под налогообложения по НДС ряд операций по передаче имущества в казну и собственность РФ (Федеральный закон от 15 апреля 2021 г. № 63-ФЗ, Федеральный закон от 26 июля 2021 г. № 211-ФЗ).
В связи с этим в справочнике:
- по кодам 1010802 и 1010829 графа «Наименование операции» отредактирована в соответствии с новой редакцией подп. 2 п. 2 ст. 146 НК РФ;
- появились новые коды: 1011450 — передача на безвозмездной основе в государственную казну РФ объектов недвижимого имущества и 1011451 — передача на безвозмездной основе имущества в собственность РФ для целей организации и (или) проведения научных исследований в Антарктике.
2. В связи с переносом чемпионата Европы по футболу UEFA из-за пандемии COVID-19 на 2021 год по ряду налоговых льгот (подп. 3 п. 2 ст.146 НК РФ) внесено изменение в графу «Наименование операции» по коду 1010820.
3. В 2021 году операции по безвозмездной передаче органам государственной власти и управления и (или) органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям имущества для борьбы с коронавирусом не признаются объектами налогообложения НДС. Изменения в НК РФ внесены Федеральным законом от 8 июня 2020 г. № 172-ФЗ (подп. 5.1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Для отражения таких операций в разделе 7 декларации по НДС предусмотрен новый код — 1010831.
4. В 2019-2020 годах в НК РФ вносились изменения, которые привели к расширению перечня необлагаемых НДС операций (ст. 149 НК РФ):
- пункт 3 ст. 149 НК РФ дополнен подп. 3.2 Федеральный закон от 26 июля 2021 г. № 212-ФЗ). Не подлежат налогообложению НДС банковские операции, указанные в данном подпункте. Данная поправка послужила основанием для дополнения справочника «Коды операций» новым кодом – 1011207;
- с 2021 года не подлежат налогообложению НДС операции по оказанию услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, оказываемых региональными операторами (подп. 36 п. 2 ст. 149 НК РФ). Эта норма введена Федеральным законом от 26 июля 2021 г. № 211-ФЗ. Для этих операций предусмотрен код 1011208.
5. Кроме того, справочник «Коды операций» дополнен новыми кодами:
- 1011209 — безвозмездное оказание услуг по предоставлению эфирного времени и (или) печатной площади в соответствии с Законом Российской Федерации о поправке к Конституции Российской Федерации от 14 марта 2021 года № 1-ФКЗ «О совершенствовании регулирования отдельных вопросов организации и функционирования публичной власти»;
- 1011210 — реализация продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми медицинских организаций и реализуемых ими в указанных организациях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или организациям;
- 1011211 — реализация государственных (муниципальных) услуг в социальной сфере, оказываемых в соответствии с соглашениями, заключенными по результатам отбора исполнителей государственных (муниципальных) услуг в социальной сфере в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном (муниципальном) социальном заказе на оказание государственных (муниципальных) услуг в социальной сфере (за исключением соглашения о предоставлении субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания);
- 1011212 — реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договор.
6. Приведены в соответствие с действующими положениями НК РФ наименования кодов: 1010232, 1010250, 1010262, 1010267, 1010256, 1010276, 1011206.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Порядок представления декларации по НДС
Нарушения законодательства
Несмотря на четкий порядок действий плательщиков НДС, регламентированный законодательством, на практике нередки случаи, когда организация или индивидуальный предприниматель решают уйти от уплаты налога путем неотражения фактических и реальных хозяйственных операций в книгах учета и невключения сумм НДС, подлежащих уплате, в налоговые декларации. Особые умельцы пытаются возместить НДС путем предоставления в налоговый орган заведомо ложных документов.
Рассмотрим каждый случай в отдельности.
— несвоевременная подача декларации
карается законодательством о налогах и сборах путем привлечения плательщика к налоговой ответственности в виде штрафа. Штраф рассчитывается следующим образом: за каждый полный и не полный месяц просрочки налогоплательщик должен будет заплатить 5% от неуплаченной в установленный срок суммы налога, но не более 30%. При этом в случае подачи декларации с нулевыми начислениями штраф будет назначен в фиксированной сумме- 1000р. Такая же сумма штрафа будет назначена при несвоевременной сдачи декларации с суммой уплаты налога в бюджет в том случае, если налог был оплачен в установленный законом срок.
Особое внимание нужно обратить на то, что при расчете штрафа за несвоевременную сдачу декларации с начислениями НДС берутся расчет как полные, так и не полные месяцы просрочки. То есть если срок подачи нарушен, например, на 32 дня, то штраф будет рассчитан по следующей формуле: сумма налога, не уплаченная в установленный срок* 10%(5%*2 месяца просрочки)
— занижение налоговой базы
влечет к привлечению налогоплательщика к налоговой ответственности и начислению пени за каждый день просрочки уплаты налога. В отличие от штрафа за просрочку подачи декларации, налоговая ответственность в случае выявления налоговым органом занижения налоговой базы и неуплаты или неполной уплаты налога гораздо сильнее ударит по карману налогоплательщика. В данном случае штраф будет рассчитан по формуле: неуплаченная сумма налога* 20%. При умышленном занижении налоговой базы налогоплательщика можно оштрафовать на 40% вместо 20%.
— несвоевременная уплата НДС
. В том случае, если срок оплаты НДС нарушен, в отношении налогоплательщика начисляются пени. Не составит труда догадаться, что чем больше сумма задолженности по НДС, тем больше будет размер начисленных пени. Пени будут начислены за каждый календарный день просрочки вплоть до дня оплаты задолженности по налогу.
— незаконное возмещение НДС
на практике распространено не так часто, но все же встречается. В том случае, если о попытках незаконно возместить НДС налоговому органу станет ясно при камеральной проверке декларации, налогоплательщику просто откажут в возмещении. Но бывают случаи, когда плательщики все же находят лазейки и получают от государства возмещение налога. При выявлении данного факта речь может пойти не только о налоговой ответственности в виде штрафа. Хищение бюджетных средств влечет уголовную ответственность, причем реальный срок грозит как руководителю, так и бухгалтеру организации.
Срок уплаты НДС за 3-й квартал этого года начинается 25 октября и приходится на среду — рабочий день. А это значит, что передвигаться на другие даты он не будет, как было бы в случае, если бы день уплаты приходился на выходной или праздник. Подробнее о сроках уплаты НДС читайте в нашей статье.
Виды отчетности малого бизнеса
Перед тем, как рассмотреть налоговый календарь на 2020 год (сроки сдачи отчетов, а также уплаты налогов и взносов), разберемся, какие виды отчетности вообще существуют.
- Налоговая отчетность. Это налоговые декларации по льготному режиму или отдельному налогу, а также книги налогового учета.
- Бухгалтерская отчетность. Полная бухгалтерская отчетность состоит из нескольких отчетов, но субъекты малого предпринимательства отчитываются в упрощенном порядке — только баланс и отчет о финансовых результатах. К малым относятся организации, имеющие не более 100 работников, и чей годовой доход не превышает 800 млн рублей. По этим критериям под статус СМП вписывается большинство ООО.
- Отчетность за работников. Это, пожалуй, самая сложная отчетность. Здесь много разных форм, которые подают в ИФНС, ПФР и ФСС. Есть отчеты, которые сдают раз в год или квартал, но есть и ежемесячные. Освобождены от этой обязанности только ИП без работников.
- Статистическая отчетность. Эти отчеты собирает Росстат, причем необходимость их сдавать зависит от того, попали ли ИП или организация в статическую выборку. Кроме того, периодически Росстат проводит сплошное наблюдение за деятельностью малого бизнеса, в рамках которого отчитываются все ИП и юридические лица, входящие в категорию СМП. Последний раз такая кампания проводилась за 2015 год.
- Отчетность по отдельным налогам. Эта обязанность установлена только для тех, у кого есть соответствующий объект налогообложения, например, транспорт или земельный участок.
Инструменты для подготовки электронной отчетности
Любой бухгалтер понимает, что удобнее всего сдать НДС через интернет посредством той программы, в которой она была сформирована. Перенос отчетности из бухгалтерской программы в другой ресурс не застрахован от дополнительных ошибок. Необходима программа, которая позволит сдавать НДС онлайн и по возможности бесплатно. В первую очередь в голову приходит мысль о сайте ФНС России. Там размещена программа «Налогоплательщик», которая является абсолютно бесплатной.
Кроме того, на рынке существует множество предложений по программам для учета и отчетности. Некоторые из них условно бесплатные, но большинство все же потребует определенных финансовых вложений.
Бесплатная программа от ФНС
Федеральная налоговая служба проводит пилотный проект по эксплуатации программного обеспечения, обеспечивающего представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде через сайт в интернете. Налогоплательщикам предоставляется возможность сдать отчетность в электронном виде совершенно бесплатно. Хотя по кнопке «Помощь» в каждом разделе доступен порядок действий для заполнения соответствующего раздела декларации по НДС, у данной программы не предусмотрена поддержка. Все обновления программного обеспечения придется отслеживать самостоятельно. Пользователь разбирается со всеми ошибками и сбоями в работе самостоятельно. Протестировать декларацию перед отправкой не получится.
Рынок электронной отчетности
Способов сформировать декларацию и пояснения по НДС в электронной форме и отправить их в налоговую инспекцию существует два:
- прямой;
- представительский.
В первом случае организация-налогоплательщик должна самостоятельно заключить договор с оператором электронного документооборота (ЭДО). Кроме того, существуют фирмы-посредники или спецоператоры. Налогоплательщик становится абонентом по договору, ему предоставляется программа для отправки отчетности, а на руководителя или другое уполномоченное лицо оформляется электронная цифровая подпись. В этом случае в организации потребуется специальный программист, который сможет настроить программу, интегрировать ее в программу учета и регулярно обновлять. За услуги придется ежегодно перечислять деньги оператору ЭДО.
Кроме того, существуют так называемые облачные сервисы. В этом случае программное обеспечение предоставляется оператором непосредственно в интернете и пользователь вправе ничего не устанавливать на своих компьютерах, а доступ к такой программе возможен с любого компьютера или ноутбука. Пользователь получает полный контроль за отправкой своей отчетности и возможность напрямую получать уведомления и требования от налоговой службы.
Представительский способ намного проще, но он не гарантирует контроля за доставкой отчетов. В этом случае декларация по НДС направляется через организацию, у которой уже установлен программный комплекс, позволяющий отправлять отчетность других организаций или предпринимателей. Обычно такие услуги стоят намного дешевле, чем работа непосредственно с оператором. Сами налоговые органы их не приветствуют, обратная связь с плательщиком НДС в этом случае для них отсутствует.
Выбор оператора и программы
Всего на сегодняшний день в России зарегистрировано и работает 119 операторов электронного документооборота (полный список смотрите на сайте ФНС). Оператор — это российская организация, соответствующая требованиям, утверждаемым ФНС России (п. 3 ст. 80 НК РФ, письмо ФНС России от 30.09.2013 N ПА-4-6/17542). Работайте только с теми операторами, которые зарегистрированы ФНС России. Хотя лидеры на рынке ЭДО все время меняются, по количеству клиентов на сегодня лидируют:
- «Тензор» (продукт — СБИС);
- «Калуга Астрал» (продукт — «Астрал Отчет» и множество других проектов, где «Калуга Астрал» фигурирует только как спецоператор связи: «1С-Отчетность», «Бухсофт Онлайн», «Мое Дело», «Небо» и другие);
- «СКБ Контур» (продукты: «Контур.Экстерн», «Эльба» и «Бухгалтерия.Контур»);
- «Такском» (продукты: «Доклайнер» и «1С-Спринтер»).
Среди продуктов для отправки отчетов выделяют:
- «Бухгалтерия.Контур» (http://www.b-kontur.ru);
- «Астрал Отчет» (http://astral.ppt.ru/);
- «Контур.Экстерн» (http://kontur.ru/extern);
- «Мое Дело» (http://www.moedelo.org/);
- «Небо» (http://nebopro.ru/).
Все эти компании не дают возможности сдать НДС бесплатно через интернет, но все они проводят акции, во время которых открывают временно бесплатную подготовку отчетности. Кроме того, при оформлении долговременного сотрудничества практически всегда предлагают хорошие скидки и возможность сдавать декларации по НДС за весьма умеренную плату.