Какой бывает и как проводится аудиторская проверка организации

Порядок проведения аудита бухгалтерской отчетности

Аудит проходит в несколько этапов:

1. Традиционно первый этап — это планирование и подготовка к проверке. Аудитор изучает деятельность компании, составляет план работы, запрашивает необходимые документы. На этом же этапе между аудиторской фирмой и объектом проверки заключается договор.
2. Далее начинается сбор доказательств и анализ данных, полученных для проверки. Изучается список всех запрошенных документов. Если это необходимо, то опрашиваются сотрудники компании, иногда и в письменной форме. Данные группируются, подвергаются систематизации. Аудитор делает заключение о достоверности бухгалтерской отчетности.
3. Руководителю аудируемой компании сообщается заключение — мнение о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности. Формируется и выдается на руки заключение аудитора, что и является непосредственной целью проверки. Кроме того, некоторые фирмы составляют аудиторский отчет, где в подробностях описывают ход проверки, все выявленные недочеты и другую информацию, которая может пригодиться руководству проверяемой компании для улучшения качества работы бухгалтерского отдела.

Кто проводит?

Деятельность по проверке отчётности может быть осуществлена аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами. Они обязательно должны состоять в аккредитованной СРО (саморегулируемой организации). Кроме того, существует ряд требований:

• Индивидуальные аудиторы обязаны: получить высшее экономическое или юридическое образование;
• иметь стаж работы главным бухгалтером или помощником аудитора не менее трёх лет;
• сдать экзамен и получить аттестат аудитора.

Требования к организациям:

• коммерческая;

создана в любой форме, кроме ОАО;
имеет в штате минимум трёх аудиторов;
руководитель должен быть аудитором;
не менее 51% уставного капитала принадлежит аудиторам или другим подобным организациям.

Если вас интересует, как часто проводится камеральная налоговая проверка, прочтите этот материал. О порядке и сроках проведения выездной налоговой проверки вы найдете подробную информацию здесь.

Кто должен проводить обязательный аудит

Те субъекты бизнеса, которые должны выполнять процедуру аудита в обязательном порядке, закрепляются в законе. Он дает перечень критериев, и если субъект соответствует одному из них, он будет обязан направить свою отчетность экспертной организации.

По закону проводить обязательную процедуру должны следующие компании:

• Относящиеся к организационной форме акционерных обществ;
• Которые ведут один из следующих типов деятельности – страховую, кредитную, клиринговые компании, бюро кредитных историй, профессиональные участники рынка ценных бумаг, общества взаимного страхования, организатор торговли, негосударственные пенсионные фонды, акционерные инвестиционные фонды и т. д.
• По состоянию ценных бумаг — если они находятся на мировом рынке;
• По объему полученного за год дохода — если он превысит 400 миллионов рублей;
• По размеру валюты баланса на окончание периода — если она превысит 60 миллионов рублей;
• Раскрытие сводной отчетности — если компания производит публикацию сводной годовой отчетности.

Внимание! Данные критерии определяются в законе об аудите. Кроме этого, иные федеральные законы могут определять дополнительные критерии

Например, обязательство по проведению ежегодного аудита также лежит на саморегулирующихся компаниях, государственных корпорациях, застройщиках и т.д.

Виды аудиторских проверок

Существует несколько способов классификации аудита, по разным основаниям. Если говорить об общих категориях, то различают независимый аудит (проводится независимой организацией по договору), государственный аудит (заказчик – официальные государственные службы) и внутренний аудит, который делается силами самой компании. Существует деление аудиторских проверок и по профилю деятельности – общая, банковская, налоговая, страховой, аудит внебюджетных фондов и так далее.

Однако основное деление проводится по характеру заказа. В этом разрезе различают обязательный и добровольный аудит, а также аудит по согласованному заданию.

Обязательные проверки

Аудит в обязательном порядке проводится в отношении тех организаций, которые удовлетворяют критериям, подробно изложенным в статье 5 Федерального закона № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 года. Если компания соответствует этим критериям, то она должна каждый год организовывать независимый аудит для проверки своей финансовой и бухгалтерской отчетности.

В результате такого аудита компания получает на руки заключение и подробную письменную информацию о выявленных нарушениях. Иногда обязательный аудит проводится не по требованиям российского законодательства, а по решение собственников компании.

Важно! Если компания обязана проводить у себя ежегодные аудиторские проверки, то она не вправе применять упрощенный способ ведения бухгалтерской (финансовой) отчетности

Добровольный аудит

Добровольная аудиторская проверка практически не отличается от обязательной, но проводится исключительно по доброй воле руководства организации или ее собственников. Это позволяет убедиться в правильном ведении бухгалтерской и налоговой документации.

В конце такого аудита руководству выдается аудиторское заключение и дополнительная письменная информация, на которую следует обратить пристальное внимание. Следование полученным рекомендациям поможет в будущем избежать существенных налоговых санкций и крупных штрафов

Аудит по согласованному заданию

Этот тип аудиторской проверки необходим в случае, когда руководство предприятия точно знает, на какой именно проверке необходимо сделать акцент. В результате аудитор выдаст конкретный ответ на поставленный перед ним вопрос. Задание для согласованного аудита необходимо ставить очень четко, от этого зависит количество процедур, которые обязан будет провести аудитор. Результатом проверки станет отчет с описанием выполненной работы и списком конкретных рекомендаций, в соответствии с заданием.

Работа аудитора сопряжена с высокой ответственностью

1. Правовая. При ошибках или умышленном нарушении договора с подотчётным предприятием, аудитор должен возместить все убытки, возникшие в результате некорректной аудиторской проверки.
2. Административная. Заключения актов проверки должны быть достоверными. Если в выводах будут сделаны ошибки, специалист будет вынужден оплатить предусмотренный предприятием штраф.
3. Уголовная. При выявлении превышения служебных полномочий, сговора аудитора с руководством предприятия для сокрытия или искажения данных, специалист не только должен будет выплачивать большой штраф, но и получит запрет на профессиональную деятельность, а в некоторых случаях и уголовный срок.

Какие услуги оказывает аудиторская компания

В настоящее время два основных направления и составляют основу деятельности аудиторской компании: финансово-экономический консалтинг и бухгалтерские услуги. Разберем подробно, какие услуги предлагают аудиторские компании.

Основные услуги аудиторских компаний:

1. Постановка, контроль или ведение бухгалтерского учета.

2. Обязательный или инициативный аудит.

3. Кадровый аудит.

4. Финансово-экономический консалтинг.

По сути, аудиторы осуществляют консультационные услуги или независимую оценку отдельных финансово-экономических сторон деятельности компаний.

Большинство, то есть более 90% компаний, которые проводили аудит, проводили его по требованию закона. Так как это значительная часть рынка аудиторской компании, разберем, какие компании обязаны проводить аудит и с какой периодичностью. Вот основной перечень клиентов аудиторских компаний, которые обязаны проводить ежегодный аудит:

• акционерные общества;

• кредитные учреждения;

• страховые фирмы;

• НПФ;

• инвестиционные фонды;

• компании, чьи ценные бумаги участвуют в торгах на бирже;

• компании, выручка которых более 400 млн. рублей, без учета НДС;

• компании, где активы предприятия на конец года превышают 60 млн. рублей.

В случае, если компания не проводит обязательный аудит, на нее налагается штраф.

Тонкости проведения аудиторской проверки

Главная тонкость аудита — наличие лимита по срокам проведения. Вот почему при выполнении этой работы важна четкая организация процесса. Во избежание задержек формируется план, и ставятся задачи будущей работы. Кроме того, определяются объекты, подлежащие первоочередной проверке. Также выбираются методы, которые будут применяться при решении поставленной задачи.

Во время аудиторской проверки работники компании-аудитора собирают доказательства, на базе которых формируется итоговое заключение. Перед тем как приступать к проверке, составляется обращение в письменной форме (по специальному стандарту). Содержание и форма документа могут различаться, но базовые параметры остаются неизменными — в нем указываются цели выполнения работ, а также планируемые объемы. Кроме того, прописывается ответственность руководителя проверяемой компании за подготовку и передачу полного пакета бумаг. Как только главные вопросы прошли согласование, оформляется двухстороннее соглашение, где оговариваются нюансы и сроки аудита.

Учеба на аудитора

Чтобы стать аудитором потребуется учиться. И наличия школьного образования здесь явно недостаточно. Недостаточно и диплома колледжа или техникума. Мало будет и наличия диплома вуза. Но все-таки наличие высшего образования – это самый первый, но обязательный этап на пути в профессию. А всего этапов несколько.

Первый, как уже известно – получение высшего образования. Для этого нужно выбирать высшее учебное заведение. Лучше известное, но если не получится, можно и менее значимое.

Учеба на аудитора в вузе может проходить по направлениям бухгалтерского учета и аудита. Также подойдут профессии, где преподают смежные экономические и юридические дисциплины. Чаще всего состоявшиеся аудиторы имеют за плечами квалификацию бухгалтера, юриста, экономиста.

Одним словом, выбирайте любой хороший вуз и готовьтесь к следующему этапу.

Дальновидные студенты уже на последних курсах устраиваются работать помощниками – ассистентами аудитора в аудиторские компании. Это обязательный второй этап обучения на аудитора, который должен быть в жизни того, кто выбрал это направление в качестве своей цели.

Получившие диплом вуза и имеющие примерно двухлетний опыт помощника аудитора кандидаты могут претендовать на получение аттестата – специального документа, подтверждающего квалификацию. Выдают его по решению аттестационной комиссии – специального и уполномоченного органа.

Что нужно знать об аттестате?

Аттестат – это главный документ, который дает возможность беспрепятственно работать в сфере аудита. Аттестация проходит в экзаменационной форме.

Лица, которые сдают экзамен, успешно получают квалификационный аттестат без ограничения срока действия. Однако, если аудитор, получивший аттестат не работает в этой сфере в течение двух лет, сертификат утрачивает свою силу.

Более того, аудиторы должны проходить курсы повышения квалификации. Стоит еще раз упомянуть, что получить аттестат аудитора в Москве может лишь человек с высшим образованием в сфере юриспруденции или же экономики, также у претендента должен быть опыт работы в этой сфере не менее трех лет.

Чтобы сдать экзамен на аттестат, нужно серьезно готовиться. Для подготовки подойдут курсы обучения аудиторов.

Обычно такие курсы включают в себя всю методику аудиторской проверки и изучение всех видов отчетности. Большая часть занятий включает в себя практические задания. На данных курсах преподаватели постоянно проводят различные зачеты, чтобы помочь ученикам погрузиться в атмосферу экзамена.

Пройти обучение на аудитора в Москве на курсах можно в десятках учебных центрах

При выборе важно, чтобы программа обучения аудиторов была нацелена на сдачу экзаменов. Если с этим порядок, то по результатам сдачи экзаменов, вы получите аттестат и дальше все в ваших руках.

Где пройти обучение на аудитора в Москве?

Если рассматривать все этапы получения аттестата усредненного столичного аудитора, то его путь будет примерно таким.

Выпускник 11 классов школы выберет обучение на аудитора Москве в государственном вузе. Принимают туда по результатам ЕГЭ. Ему повезет и он поступит в РЭА им. Плеханова на программу подготовки бухгалтерский учет, анализ и аудит.

К моменту окончания 3 курса и начала прохождения учебной практики, он не упустит возможности и пойдет проходить ее в столичную аудиторскую фирму. Там же он и закрепится в качестве помощника на несколько лет.

Получив диплом специалиста, он отработает в качестве ассистента еще несколько лет, но учебу на аудитора не окончит. Помимо работы, обучение на аудитора в Москве он будет проходить в учебном центре, где его в течение нескольких месяцев будут готовить на сдачу экзамена на аттестат.

По результатам учебы, он поймет, что готов получить аттестат аудитора. В назначенный день он отправится на сдачу в центр Единой Аттестационной Комиссии и, если все получится, то с успехом выдержит это испытание.

Теперь лишь несколько дней отделяют его от долгожданного документа – аттестата или свидетельства аудитора.

Цель аудиторской проверки

Цели аудита определяются Федеральными правилами аудиторской деятельности и Международным стандартом аудита. Проверка такого профиля проводится для составления объективного профессионального мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ее ведения законодательству

Берут во внимание такие критерии, как реальное существование активов и пассивов, отраженных в балансе, возникновение хозяйственных операций за отчетный период, законность права владения активами, полноту обязательств, точность данных, корректность представления и степень раскрытия информации в отчетности аудируемого лица

Но такое мнение не стоит воспринимать как показатель уверенности в непрерывности деятельности компании или как полную гарантию высокой эффективности ведения дел в будущем. Кроме того, проверяющий не дает оценку соблюдению интересов собственников и успешности отдельных операций — для этого нужно заказывать отдельную услугу, сопутствующую аудиту. Главная цель аудиторской проверки заключается в уточнении правильности финансовой отчетности, достоверности данных в ней, оценке точности отражения активов, обязательств и финансовых результатов деятельности компании за отчетный период. Согласно заключенному договору базовая цель может дополняться другими (например, выявление путей оптимального использования финансовых ресурсов, оптимизация трат, доходов и расходов, анализ правильности исчисления и удержания налогов и т.д.).

Что делает аудитор — перечень обязанностей:

• Анализ финансовой деятельности учреждения.
• Ревизия бухгалтерских документов.
• Проверка финансовых операций на соответствие законодательству.
• Консультация бизнесменов и управленцев по ведению бухгалтерской отчетности, решению спорных исков, ситуации с налогообложением и т.д.
• Рассмотрение дел о банкротстве.

Аудит — сложная процедура, занимающая иногда несколько месяцев. Аудитор должен находиться на месте в бухгалтерии и финансовом отделе. Бухгалтеры и финансовый директор предприятия должны оказывать ему полное содействие и предоставлять все документы по первому требованию.

Есть три разновидности аудиторов:

• Внутренний аудитор – это тот, кто состоит в штате предприятия и периодически проводит финансовую ревизию;
• Инициативный аудитор – приглашается акционерами или руководством фирмы из независимой организации для проверки, консультации и минимизации финансовых рисков;
• Обязательный аудитор – сотрудник государственной службы или частной конторы. Его назначают по решению суда при проведении процедуры банкротства.

Главное, что делает аудитор – ищет ошибки и несоответствия в налоговых отчетах, проверяет правильность исчисления. Ну а по итогам проверки выдает рекомендации, как грамотно исправить ошибки и не попасть на крупный штраф.

Средняя заработная плата и востребованность

В работе можно построить классическую вертикальную карьеру: прийти в компанию помощником или ассистентом, затем работать младшим аудитором и дорасти до ведущего аудитора (руководителя аудиторских проверок).Диапазон зарплат аудитора: 35 000 – 200 000 рублей
Многие прогнозируют, что такая экономическая профессия, как , уйдет в прошлое, так как ее заменят онлайн-сервисы, где легко можно вести бухгалтерию самостоятельно. Но профессии аудитора такие угрозы не страшны, она не потеряет востребованность в ближайшие десятилетия. Потому что и бухгалтерию нужно сверять, и государству необходимо контролировать финансовую деятельность компаний.

Как стать аудитором?

Для этого нужно обладать ниже следующими качествами:

• Усидчивость (долгая, требующая точности работа);
• Ответственность;
• Честность (за скрытие или утаивание информации, аудиторы могут получить штраф, быть уволены или приглашены к ответственности);
• Внимательность (нельзя упустить ни одну деталь, даже самая крошечная ошибка может иметь огромный вес);
• Конфиденциальность (после работы в одной фирме, аудитор не имеет права разглашать информацию о ней);
• Хорошая память;
• Способность функционировать в коллективе.

Это были личные качества аудитора.

Теперь о профессиональных:

• Иметь познания в экономической и финансовой сфере;
• Идеальное понимание экономического законодательства;
• Способность выявления погрешностей и нарушений (нужно различать случайной ли была ошибка, или она сделана намеренно);
• Владеть иностранным языком;
• Умение работать в компьютерных программах.

Чтобы получить профессию аудитор и работать в этом направлении, необходимо закончить ВУЗ и получить экономическое образование.

Такой диплом можно получить в:

• Финансовом университете при Правительстве РФ;
• Российском экономическом университете им. Г.В. Плеханова;
• Московском государственном университете им. М.В. Ломоносова;
• Санкт-Петербургском государственном экономическом университете;
• Санкт-Петербургском государственном университете.

Для детей, которые в будущем хотят связать свою жизнь с такой профессией, как аудитор, существуют бесплатные курсы. Их можно найти на Яндексе (Yandex) или в Гугл (Google). Их можно пройти онлайн (online) и даже получить сертификат.

Международные стандарты аудита

Аудит специализированные компании проводят не только ориентируясь на установленные законом нормы и правила, закрепленные в специальных стандартах, но и с учетом МСА.

МСА — стандарты проведения аудиторской проверки, какие разработаны и утверждены Международной федерацией бухгалтеров и действуют не только в нашей стране, но и за ее пределами. Российские стандарты оформлялись на основе действующих МСА.

Использование данных стандартов связано с применением при ведении бухучета и оформлении отчетности МФСО.

Применение МСА позволяет выполнять аудит на высоком уровне, внедрять в деятельность аудиторских фирм последние методики проведения аудита, новейшие научные достижения.

МСА позволяют пользователям понять как именно проводился аудит, какие документы для его проведения использовались, какие методики для анализа и оценки применялись и т. д.

На данный момент времени в России используется порядка 50 стандартов МСА, разбитых на группы: «Общие принципы», «Аудиторские доказательства», «Аудиторские выводы и заключения» и т.д.

Как продвигать аудиторскую компанию

Успех вашего бизнеса зависит от того, насколько успешно вы сможете привлекать клиентов и удерживать старых.

Прежде всего, формируя маркетинговую стратегию аудиторской компании, начните с описания идеального клиента

Ответьте на вопросы, какой бизнес он ведет? Какие обороты имеет? Сколько сможет платить за аудит и что для него важно узнать по его результатам? Описав идеального клиента, вы поймете, где его искать и как удерживать.. Постарайтесь максимально увеличить исходящий от компании информационный поток

Участвуйте в конференциях, делайте доклады. Желательно вести, хотя бы периодически, бесплатный чат с ответами на вопросы. Эффективно даже рекламировать этот чат, хоть он напрямую и не приносит дохода. К вам будут обращаться потенциальные клиенты, с уже сформировавшимися проблемами, которым вы можете помочь. И пусть не все станут вашими клиентами, но даже один новый клиент может принести впоследствии не один десяток тысяч рублей.

Постарайтесь максимально увеличить исходящий от компании информационный поток. Участвуйте в конференциях, делайте доклады. Желательно вести, хотя бы периодически, бесплатный чат с ответами на вопросы. Эффективно даже рекламировать этот чат, хоть он напрямую и не приносит дохода. К вам будут обращаться потенциальные клиенты, с уже сформировавшимися проблемами, которым вы можете помочь. И пусть не все станут вашими клиентами, но даже один новый клиент может принести впоследствии не один десяток тысяч рублей.

Попробуйте использовать колл-центры для холодного обзвона клиентов. Это не самый эффективный канал, однако сложившиеся невысокая цена на услуги колл-центров позволит перекрыть затраты на него даже одним новым клиентом. В любом случае, можно потратить 15-20 тысяч рублей для тестирования этого канала.

И, главное. Чтобы эффективно привлекать клиентов, нужно понимать их бизнес и стоящие перед ними задачи. Найдите «боль» клиента, и он пойдет к вам.

Кадровый аудит

Основной целью кадрового аудита является определение всех потенциально возможных рисков, затрагивающих трудовую сферу деятельности предприятия, а также решение и предотвращение трудовых споров, конфликтных ситуаций и претензий со стороны государственных органов. В процессе проверки кадров на предприятии, как правило, выполняются следующие действия:

• ревизия предприятия на наличие всех предусмотренных законодательством видов документации;
• экспертиза имеющейся документации на соответствие нормам законодательства;
• анализ сегментов деятельности, имеющих повышенных риск (например, правильность трудового оформления иностранцев).

Процедура кадрового аудита на предприятии предполагает несколько этапов:

• издание приказа с указанием цели, задач, сроков и ответственных лиц;
• создание специальной комиссии или приглашение сторонних аудиторов;
• определение списка всей необходимой для проверки документации;
• выполнение изучения документации и составление отчета о полученных результатах.

Результатом кадрового аудита является заключение, в котором отображается имеющаяся на предприятии картина ведения кадрового учета и оформления трудовых договоров.

Кто проводит?

Деятельность по проверке отчётности может быть осуществлена аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами. Они обязательно должны состоять в аккредитованной СРО (саморегулируемой организации). Кроме того, существует ряд требований:

• Индивидуальные аудиторы обязаны:
  • получить высшее экономическое или юридическое образование;
  • иметь стаж работы главным бухгалтером или помощником аудитора не менее трёх лет;
  • сдать экзамен и получить аттестат аудитора.
• Требования к организациям:
  • коммерческая;
  • создана в любой форме, кроме ОАО;
  • имеет в штате минимум трёх аудиторов;
  • руководитель должен быть аудитором;
  • не менее 51% уставного капитала принадлежит аудиторам или другим подобным организациям.

Если вас интересует, как часто проводится камеральная налоговая проверка, прочтите этот материал.

О порядке и сроках проведения выездной налоговой проверки вы найдете подробную информацию здесь.

Кто проводит аудит и его стоимость

Осуществлять аудит как в обязательном, так и в добровольном порядке имеют право аудиторы, работающие самостоятельно, и аудиторские фирмы.

Однако, законодательно закрепляются случаи, когда аудит должны проводить только аудиторские организации.

К ним относятся случаи, когда проверяемый субъект является:

• Страховой компанией.
• Кредитной организацией.
• Негосударственным пенсионным фондом.
• Организацией, ценные бумаги которой обращаются на организованных биржах.
• Государственным предприятием и корпорацией.
• На предприятиях, где участие в уставном капитале государства представлено более 25%.

Кроме этого существует требование, что к осуществлению аудита допускаются аудиторские фирмы и индивидуальные аудиторы, которые являются членами СРО аудиторов.

Внимание! Также определяется ряд ограничений, при наличии которых аудиторские фирмы или аудиторы должны отказаться от участия в проверке. К ним относятся:

К ним относятся:

• Работники, руководство или собственники аудиторской компании являются учредителями или владельцами проверяемой организации.
• Работники, руководство или собственники аудиторской компании занимают должности в проверяемом предприятии, в обязанности которых входит организация и ведение учета.
• Работники, руководство или собственники аудиторской компании состоят в родстве с сотрудниками проверяемого предприятия, которые отвечают за организацию и ведение учета.
• Если проверяемая компания является одним из собственников аудиторской фирмы.
• Проверяемая компания является дочерней фирмой аудиторской организации, проводящей аудит.
• У проверяемой и аудиторской фирм существуют общие учредители.
• Если кто-то из работников аудиторской компании в проверяемой фирме в ближайшие три года осуществлял ведение учета.
• Компания, в которой осуществляется проверка, является страховой, и у аудиторской фирмы с ней заключен договор на страхование ответственности.

Чтобы определить стоимость проводимого аудита, нужно принять во внимание целый ряд показателей:

• Тип осуществляемого аудита.
• Задачи, которые поставлены перед аудитором.
• Размер осуществляемой деятельности, проверяемой компанией.
• Качество осуществляемого на предприятии бухучета и существующая система документооборота.

Если руководство компании или иной заказчик ставит довольно широкий спектр задач, которые должен выполнить аудитор, то нужно быть готовым к тому, что и стоимость оказанных услуг будет высока.

Внимание! Например, в Москве если фирме нужно провести обязательный аудит, то она должна быть готова потратить от 60000 рублей. При инициативном аудите — от 70000 рублей, для аудита строительной организации стоимость аудита будет отсчитываться от 90000 рублей

Так как в субъектах страны различные условия осуществления деятельности, то стоимость услуг аудиторской фирмы может достаточно отличаться друг от друга по регионам.