Статья 55. налоговый период

Кто подписывает отчеты при ликвидации ООО

Когда участники ООО решают ликвидировать компанию, они также решают, кому поручить руководство процедурой — назначают ликвидатора или ликвидационную комиссию. С момента назначения они получают все права и обязанности, связанные с деятельностью ООО: могут представительствовать в суде, подписывать доверенности и совершать иные юридически значимые действия.

Подписывать отчетность тоже будут ликвидаторы. Среди требований к бухгалтерскому балансу — обязательное наличие подписи руководителя. Так как с момента назначения ликвидатора он получает все полномочия по управлению ООО, то и баланс должен подписывать он (ст. 62, 63 ГК РФ).

Как заполнять поле 107 в платёжках при уплате страховых взносов?

Вопрос аудитору

Весь 2021 год организация-работодатель своевременно уплачивала страховые взносы с заработной платы (в период с 10-го по 15-е число месяца, следующего за начислением зарплаты). Но при сверке с ИФНС обнаружилось, что организации начислены пени за несвоевременную уплату. Как указали в инспекции, организация неправильно отмечала период уплаты в поле 107: вместо квартала месяц (например, в ноябре указали МС.11.2019, а нужно было КВ.04.2019). Права ли инспекция? Организация корректно заполняла поле 107 в платёжном поручении, начисление пеней в данной ситуации неправомерно.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 75 НК РФ пеня – это денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в сроки, более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах. Согласно п. 7 ст. 75 НК РФ эти правила применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Если указанное число приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днём, то в силу положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ днём окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, если организацией вышеозначенный срок уплаты страховых взносов не нарушен, оснований для начисления пеней нет, в т. ч. и в случае неверного заполнения поля 107 платёжного поручения.

Дополнительно обращаем ваше внимание, что в соответствии с положениями п. 7 ст

45 НК РФпоручение на перечисление в бюджет налога (взноса) на счёт Федерального казначейства заполняется в соответствии с Правилами указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ, которые приведены в Приложении 2 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н и согласованы с Банком России.

В частности, правилами определён порядок указания в поле 107 показателя налогового периода при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ, администрируемых налоговыми органами. В поле 107 проставляется 10-значный код, который используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах:

• 1 — 2-й знаки – период уплаты налога;
• 3-й и 6-й знаки – разделительные знаки («.»);
• 4-й и 5-й знаки – номер налогового периода;
• знаки с 7-го по 10-й – год.

Периодичность уплаты налогового платежа, установленная законодательством о налогах и сборах, указывается следующим образом:

• «МС» – месячные платежи;
• «КВ» – квартальные платежи;
• «ПЛ» – полугодовые платежи;
• «ГД» – годовые платежи.

Отдельно в п. 8 Правил оговаривается, что в показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

В соответствии с положениями п. 3 ст. 431 НК РФ периодичность уплаты страховых взносов ежемесячная. Соответственно, при заполнении поля 107 платёжного поручения необходимо указывать буквенный код МС, а далее номер соответствующего месяца и года.

Разделы декларации по налогу на прибыль

Их много, но вам не придется заполнять все. Налогоплательщики, которые получили доход, должны заполнить обязательные листы:

• титульный лист;
• раздел № 1, подраздел 1.1 с суммой налога, которую нужно исчислить в бюджет;
• лист 02 с расчетом налога на прибыль;
• приложение № 1 ко второму листу с реализационными и внереализационными доходами;
• приложение № 2 ко второму листу с затратами на производство и продажу, внереализационными расходами и убытком, который к этим расходам приравнен.

Остальные разделы придется заполнить при наличии особых условий:

• раздел № 1 подраздел 1.2 — для тех, кто уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи. Его включайте только в декларации за отчетные периоды, в годовой он не нужен;
• раздел № 1 подраздел 1.3 — для налоговых агентов по налогу на прибыль;
• приложение № 3 ко второму листу с расчетами всех расходов по операциям, по которым результаты финансовой деятельности учитываются при обложении прибыли налогом по ст. 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ, кроме тех, которые отражены в пятом листе — заполняют организации, которые продали амортизируемое имущество;
• приложение № 4 ко второму листу с расчетом убытка или его части, которая влияет на уменьшение базы налога — заполняют организации, которые переносят убыток, полученный в прошлые годы;
• приложение № 5 ко второму листу с расчетом распределения платежей в бюджет субъекта между организацией и ее подразделениями— заполняют организации с обособленными подразделениями (кроме тех, кто платит налог за обособки по адресу головного офиса);
• приложение № 6 ко второму листу с расчетом платежей по налогу в бюджет субъекта среди консолидированной группы — заполняют организации, входящие в консолидированную группу налогоплательщиков. Участники консолидированных групп с обособленными подразделениями заполняют приложение №6а. С новой формой приложение пополнилось двумя разделами: Раздел А — с суммой налоговых баз (убытков) участников КГН, в котором производится расчет консолидированной налоговой базы КГН и расчет консолидированной налоговой базы КГН по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами;
• Раздел Б — с доходами и расходами участника КГН аналогично разделу А.

​приложение №7 ко второму листу с расчетом инвестиционного вычета, которое состоит из четырех разделов: А, Б, В, Г. Сначала рассчитывается вычет из авансовых платежей и налога, перечисляемых в бюджет субъекта РФ. Затем рассчитывается уменьшение суммы авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в федеральный бюджет. Также есть дополнительные разделы для расчета предельной величины вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ, по организации с обособленными подразделениями и без них.
третий лист — заполняют налоговые агенты, которые выплачивают дивиденды и проценты по ценным бумагам;

четвертый лист с расчетом налога на прибыль по отдельной ставке (п. 1 ст. 284 НК РФ);

пятый лист с расчетом базы налога по организациям, которые совершают операции с особым учетом финансового результата (за исключением тех, которые есть в прил. № 3 ко второму листу) — заполняют организации, которые получили доходы от операций с ценными бумагами, векселями и срочным сделкам;

шестой лист с расходами, доходами и налоговой базой негосударственных пенсионных фондов — заполняют негосударственные пенсионные фонды;

седьмой лист с отчетом по цели пользования имуществом, деньгами, работами, и благотворительными услугами, целевым поступлениям и целевому финансированию — заполняют организации, которые получили средства целевого финансирования, целевые поступления, и только в годовой декларации;
восьмой лист — заполняют организации, которые делают самостоятельную корректировку доходов и расходов, которые получены по контролируемым сделкам. Теперь тут дополнительно нужно указывать сведения о скорректированной сделке: реквизиты договора, предмет сделки, тип и коды предмета сделки;
девятый лист — заполняют организации, получившие доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании;
приложение №1 к декларации — заполняют организации с доходами и расходами, которые перечислены в приложении №4 к Порядку заполнения декларации;
приложение №2 к декларации — заполняют налоговые агенты (по ст. 226.1 НК РФ). С 2021 года его будут заполнять налогоплательщики, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК).

Определение и показатели

Даты начала и окончания налоговых периодов для создаваемых или закрываемых предприятий могут быть изменены. Корректировке подлежат интервалы и в случае реорганизационных мероприятий. Если юридическое лицо ликвидируется или находится в процессе реорганизации, налоговый период для него в последнем году осуществления деятельности будет начинаться 1 января и заканчиваться последним днем существования компании. Аналогичный подход к определению периода выведения налоговой базы используется в отношении прекращающих коммерческую деятельность физических лиц. Об окончании деятельности свидетельствует наличие факта государственной регистрации завершения функционирования.

При реорганизации может быть создан новый субъект предпринимательства. Для него налоговый период начинается не с первых чисел января, а со дня регистрации в государственных органах и постановки на учет в ФНС. Последний день периода будет таким же, как и у других предприятий.

ВАЖНО! Отдельное правило определения налогового периода предусмотрено для субъектов, прошедших регистрацию в декабре и официально прекративших свою деятельность в этом месяце в течение одного года. Для них налоговый период будет равен сроку работы юридического или физического лица

В случае с квартальными интервалами при создании нового субъекта предпринимательства налоговым будет период со дня образования компании или ИП и по день окончания квартала. Если до конца квартального срока после регистрации юридического лица осталось меньше 10 дней, то оставшиеся от текущего периода дни прибавляются к следующему квартальному отрезку времени.

Прекращение деятельности при поквартальной периодичности начисления налогов создает основания для изменения срока формирования налогооблагаемой базы – итоги должны быть подведены в диапазоне с первого дня квартала по день регистрации прекращения коммерческой деятельности.

Если налоговый период обозначен месячным интервалом, то вновь создаваемые организации должны брать в расчет время со дня открытия бизнеса и по последний день месяца в календарном исчислении. При появлении в единых государственных реестрах информации о прекращении деятельности отдельным субъектом предпринимательства налоговый период при месячной норме будет установлен с первого дня текущего месяца до последнего числа работы предприятия или ИП.

ЗАПОМНИТЕ! Общие правила определения границ налогового периода не распространяются на налоги, которые рассчитываются в связи с применением патентной схемы налогообложения и режима работы с налогом на вмененный вид дохода.

Для иностранных организаций начало налогового периода регулируется датой представления в органы ФНС заявления о статусе налогового резидента с иностранным капиталом. Если в уведомлении будет указано начало работы 1 января, то и налоговый период будет отсчитываться с этого дня. Если заявление подано в течение календарного года и в нем упомянуто, что даты начала деятельности в качестве резидента и подачи документа совпадают, то отсчет времени ведется со дня представления документа.

Налоговый период в расчетной документации указывается в специально отведенном поле. Для обозначения этого показателя предусмотрено 10 ячеек:

• восемь из них предназначены для символьных значений;
• две из них используются для постановки разделительных знаков в форме точек.

Указание показателя налогового периода позволяет идентифицировать расчетный временной диапазон, дату, до которой надо произвести платеж по налогу или сбору. Схема обозначения периода в документе:

1. Первые два символа определяют периодичность осуществления платежей: месячные (МС), квартальные (КВ), полугодовые (ПЛ), годовые (ГВ).
2. В ячейке третьего символа проставляется разделительный знак – точка.
3. Четвертая и пятая ячейка нужны для обозначения порядкового номера периода.
4. Шестым символом является разделительный знак.
5. Оставшиеся числовые значения указывают на год, за который начислено и уплачивается налоговое обязательство.

Когда налоговый период может быть изменен

В определенных случаях дата начала и окончания налогового периода может быть изменена. Речь идет о новых вновь созданных или закрываемых компаниях.  К ним также относят и компании, которые находятся в процессе реорганизации. Для ликвидируемых компаний или компаний, проходящих процесс реорганизации, налоговый период будет начинаться 1 января, а заканчиваться днем закрытия компании. Окончание деятельности подтверждается фактом госрегистрации.

При реорганизации происходит создание нового субъекта предпринимательства. Налоговый период для этой организации начнется не с 1 января, а с даты регистрации лица в госорганах и постановки на налоговый учет. Последний день налогового периода не будет отличаться от других компаний.

Отдельно стоит выделить порядок определения налогового периода для организаций, которые прошли регистрацию в декабре и в этом же месяце того же года официально прекратили свою деятельность. Для таких компаний налоговый период равен периоду работы.

Если налоговый период равен кварталу, то для вновь созданных субъектов он будет определяться со дня образования компании и до дня завершения квартала. Если с момента регистрации до окончания квартала остается менее, чем 10 дней, то оставшиеся дни текущего периода подлежат прибавлению к следующему кварталу.

В случае прекращения деятельности организации или ИП изменение налогового периода происходит следующим образом: итоги подводятся в период времени с первого дня квартала по дату регистрации факта прекращения деятельности компании.

Когда налоговый период равен 1 месяцу, новые компании в расчет принимают период времени с момента открытия своего бизнеса по последнее число месяца. Соответственно, при закрытии компании налоговый период будет устанавливаться с первого дня учитываемого месяца до даты фактического прекращения деятельности.

Дата начала налогового периода для иностранных компаний будет зависеть от даты предоставления в налоговый орган заявления о статусе налогового резидента.При указании в уведомлении начала работы с 1 января, налоговый период отсчитывается именно с этой даты. Если заявление подается в середине года и в нем указывается, что дата начала деятельности и дата подачи документов совпадают, начало периода отчитывают с момента предоставления уведомления.

Расшифровка строк актива баланса

21	1 квартал
31	полугодие
33	девять месяцев
34	год
4.2. Коды для документов с отчетными периодами месяц, два месяца, три месяца и т.д. и налоговый период — календарный год
35	один месяц
36	два месяца
37	три месяца
38	четыре месяца
39	пять месяцев
40	шесть месяцев
41	семь месяцев
42	восемь месяцев
43	девять месяцев
44	десять месяцев
45	одиннадцать месяцев
46	год
Раздел 5. Коды для документов, составляемых по консолидированной группе налогоплательщиков
5.1. Коды для документов, составляемых за отчетные периоды квартал, полугодие, девять месяцев и налоговый период — календарный год
13	1 квартал
14	полугодие
15	девять месяцев
16	год
5.2. Коды для документов, составляемых за отчетные периоды: месяц, два месяца, три месяца и т.д. и налоговый период — календарный год
57	один месяц
58	два месяца
59	три месяца
60	четыре месяца
61	пять месяцев
62	шесть месяцев
63	семь месяцев
64	восемь месяцев
65	девять месяцев
66	десять месяцев
67	одиннадцать месяцев
68	год
Раздел 6. Коды для документов, составляемых ответственным управляющим товарищем по договору инвестиционного товарищества
25	1 квартал
26	2 квартал
27	3 квартал
28	4 квартал
Раздел 7. Коды для документов, составляемых при реорганизации (ликвидации) организаций
7.1. Коды для документов, составляемых нарастающим итогом с начала года:
50	последний налоговый период (если иные коды не предусмотрены порядками заполнения налоговых деклараций)
51	1 квартал
52	полугодие
53	9 месяцев
90	год
7.2. Коды для документов, составляемых за квартал или месяц
51	1 квартал
54	2 квартал
55	3 квартал
56	4 квартал
71	за январь
72	за февраль
73	за март
74	за апрель
75	за май
76	за июнь
77	за июль
78	за август
79	за сентябрь
80	за октябрь
81	за ноябрь
82	за декабрь
Раздел 8. Иные коды
95	последний налоговый период при переходе на иной режим налогообложения
96	последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности
99	иное

10 «Материалы, 11 «Животные на выращивании и откорме», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 42 «Торговая наценка», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», 97

50-3 «Денежные документы», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Ключевое значение

Чтобы обозначить определённый временной интервал, в течение которого действует налоговая отчётность, используется особая кодификация. Этот код выступает в качестве 2-хзначного числа, к примеру, это может быть налоговый период код 34, 22 или какой-то другой.

Представленная кодификация удобно группирует отчёты по времени их создания. К примеру, данный код предоставляет возможность максимально быстро установить промежуток времени, в течение которого плательщик рассчитал и перечислил в бюджет налог.

Для всех типов и кодов налоговой отчётности разработан порядок кодификации. Подробно рассмотрим, как определить налоговый период кода 34 и других шифров.

Группы и статус плательщика не играют никакой роли при определении кода. Другими словами, налоговая служба в 2020 году утверждает коды персонально для каждой формы либо бланка отчёта, при этом величина взносов, налогов и тип плательщика на это не влияет. Эта кодировка используется организациями и индивидуальными предпринимателями, а также обычными гражданами и частными практиками.

Понятие налогового периода

Наличие налогового периода свидетельствует о том, что налог установлен. Это правило закреплено в статье 17 НК РФ. Без налогового периода налог не может существовать, что обуславливает актуальность правильного установления и использования периодов при исчислении налогов. В статье рассмотрим особенности налогового регулирования налоговых периодов.

Налоговым периодом признается календарный год либо прочий период применительно к конкретному налогу, по окончанию которого исчисляется налог, подлежащий к уплате.

При этом, основной налоговый период может состоять из подпериодов, к примеру: квартал, полугодие, 9 месяцев.

Статья 52 НКРФ не относится к какому-либо одному налогу. Она имеет универсальный характер и устанавливает правила, которые распространяются на определение налоговых периодов для различных налогов, установленных налоговым законодательством Российской Федерации.

Налоговый период устанавливается по Федеральному закону № 107 «Исчисление времени». По данному закону налоговый период исчисляется по григорианскому календарю, который принят в Российской Федерации и представляет собой такую вычислительную систему, которая основана на циклах обращения Земли, где один цикл равен 365 дней или 2425 суток.

Статья 190 определяет календарную дату или период времени, как год, месяц, неделя, день и час. В течение налогового периода налогоплательщик обязан вносит авансовые платежи, общая сумма которых вычитается из годового платежа.

Помимо этого, исчисление сроков уплаты налогов может начинаться с наступления юридических фактов, которые означают начало или окончание срока. Например, среди таких фактов современное законодательство выделяет реорганизацию и ликвидацию компании.

Код в поле 107 платежного поручения — как расшифровать

Помимо отчетности коды надлежит вписывать и в платежные документы на перевод государству налогов. В платежках для этой цели отведено 107-е поле.

Система обозначения здесь совсем иная, чем в отчетах. Количество символов в таком коде намного превышает число их в кодах отчетности и составляет 10 знаков. В их число входят не только цифры, но и буквы и даже знаки пунктуации (две точки). Опишем, как расшифровываются коды в поле 107 (слева — направо):

• сначала идут две буквы — сокращенное название налогового периода, за который производится оплата (МС — это месяц, КВ — квартал и проч.);
• после них ставится точка;
• затем порядковый номер периода определяется через двузначное число (для месяцев этот блок может принимать значение от 01 до 12, для кварталов — от 01 до 04, для полугодовых периодов — 01 и 02);
• после него ставится точка;
• последние четыре знака — это год, за который производится уплата.

На практике это будет выглядеть следующим образом: МС.06.2017 — оплата произведена за июнь 2021 года.

Исчисление начала и конца налогового периода

Обязанность по уплате налогов начинается с начала нового налогового периода. Конкретные налоги имеют налоговый период, который состоит из отчётных подпериодов. В конце каждого подпериода компания обязана выплачивать авансовые платежи.

Рассмотрим пример. Для организации, которая создана в декабре 2015 года, отчётным периодом является период с 01 декабря по 31 марта 2021 года. Если ООО является плательщиком прибыльного налога, то авансовые платежи перечисляются ежемесячно, а отчетный период закончится 31 января 2021 года.

Организация оплатит прибыльный налог в сумме, начисленной за один месяц, а затем будет вносит авансовые платежи каждый квартал. По итогам налогового периода компания вносит конечный платеж.

Налог на прибыль Объект налогообложения

Доходы Классификация доходов

Доходы — это суммы полученные от основного вида деятельности (доходы от реализации), а также от прочих видов деятельности (внереализационные доходы). Такие как: доходы от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и т.д. При исчислении налога на прибыль все доходы учитываются без НДС и акцизов.

Доходы от реализации товаров (работ, услуг).

Доходом от реализации является выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства и приобретенных ранее, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется с учетом всех поступлений, за реализованные товары (работы, услуги) и имущественные права, выраженных как в денежной, так и натуральной формах.

Внереализационные доходы.

Внереализационными доходами являются доходы, не указанные в ст. 249 НК РФ, например такие как:

• от долевого участия в других организациях;
• в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы;
• от сдачи имущества в аренду;
• в виде процентов, по договорам кредита, займа, банковского вклада;
• и т.д.

Доходы исчисляются на основании документов налогового учета, первичных и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы.

Часть доходов освобождена от налогообложения. Перечень доходов, не учитываемых при налогообложении предусмотрен ст. 251 НК РФ. :

•  в виде имущества, имущественных прав, полученных в форме залога или задатка;
• доход в виде взносов в уставный капитал юридического лица;
• в виде имущества или средств, полученных по договорам кредита или займа;
• в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором;
• других доходов, предусмотренных ст. 251 НК РФ.

Расходы.

Расходы — это документально подтвержденные и экономически обоснованные понесённые затраты организации. Их можно разделить на расходы, связанные с производством и реализацией продукции (стоимость сырья и материалов, зарплата работников, амортизация основных средств и т.д.), и на внереализационные расходы (судебные и арбитражные сборы, отрицательная курсовая разница и др.). Также, существует закрытый перечень расходов, не  учитываемых при исчислении налога на прибыль. Например: взносы в уставный капитал, дивиденды,  погашение займов и т.д.

— Прямые (ст. 318 НК РФ)

• Материальные расходы (пп.1 и 4 п.1 ст. 254 НК РФ);
• Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг (ст. 256-259 НК РФ);
• Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг (ст. 255 НК РФ).

— Косвенные (ст. 318 НК РФ) —

все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

Внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ):

• расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества;
• проценты по долговым обязательствам;
• расходы на выпуск собственных ценных бумаг;
• расходы в виде отрицательной курсовой разницы, от переоценки имущества в виде валютных ценностей;
• затраты в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика;
• расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты;
• расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств и т.д.

 Прямые расходы

ежемесячно распределяются на остатки незавершенного производства и стоимость изготовленной продукции (работ, услуг). Таким образом, прямые расходы учитываются в уменьшение базы по налогу на прибыль по мере реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), в стоимости которых они учтены в соответствии со статьей 319 НК РФ.

Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике организации перечень прямых расходов для целей налогообложения, связанных с производством товаров (работ, услуг).

Сумма косвенных расходов

на производство и реализацию товаров (работ, услуг), осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода в полном объеме.

Расходы, оговоренные в ст. 270 НК РФ, не уменьшают полученные юридическим лицом доходы. Данный перечень закрытый и расширительному толкованию не подлежит. Все расходы, перечисленные в данном перечне, не могут уменьшать доходы организации.

Налог на прибыль Расчет

При расчете налога на прибыль, необходимо точно знать, какие доходы и расходы можно признать в данном периоде, а какие нет. Существует два метода для определения дат, на которые признаются расходы и доходы для целей налогообложения. (ст. 271-273 НК РФ)

Метод начисления.

При данном методе налогового учета доходы (расходы) признаются в отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (к которому они относятся). Дата признания доходов и расходов не зависит от даты фактического поступления средств (фактической оплаты расходов).

Порядок признания доходов:

• доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества  и имущественных прав;
• в том случае когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности;
• для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) независимо от фактического поступления денежных средств.

Для внереализационных доходов датой получения дохода признается:

• дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг);
• дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) организации.

Порядок признания расходов:

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В  том случае, когда сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Датой осуществления материальных расходов признается:

• дата передачи в производство сырья и материалов;
• дата подписания акта приемки-передачи услуг (работ) производственного характера и т.д.

Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается:

• дата начисления налогов (сборов) — для расходов в виде сумм налогов;
• дата расчетов в соответствии с условиями договоров или дата предъявления налогоплательщику документов.

Кассовый метод.

При применении данного метода ведения налогового учета доходы и расходы признаются по дате фактического поступления средств — фактической оплаты расходов.

Порядок определения доходов и расходов

• датой получения дохода является день поступления денежных средств на счет в банк или в кассу организации, поступления иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом;
• расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товара (работ, услуг и т.д) признается прекращение встречного обязательства приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав, непосредственно связаное с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).

Необходимо выбрать единый метод налогового учета для доходов и расходов организациии.

Организации имеют право на определение даты получения дохода (расхода) кассовым методом, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила 1 млн. рублей за каждый квартал.

Налог на прибыль Порядок расчета

Для того, чтобы рассчитать за налоговый период налог на прибыль, необходимо определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить её на соответствующую налоговую ставку.

Размер налога = Ставка налога * Налоговая база

В соответствии со ст. 315 НК РФ, расчет налоговой базы должен содержать:

• период, за который определяется налоговая база;
• сумму доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде;
• сумму расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации;
• прибыль (убыток) от реализации;
• сумму внереализационных доходов;
• прибыль (убыток) от внереализационных операций;
• итоговую налоговую базу за отчетный (налоговый) период;
• для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащая переносу.

По прибыли, попадающей под разные ставки, базы определяются отдельно.

Основная ставка

20%

2% — в федеральный бюджет

18% — в бюджет субъекта РФ. Законодательные органы субъектов РФ могут понижать налог на прибыль для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5%.

Налоговым кодексом РФ установлены, кроме основной, еще и специальные ставки на прибыль.

Что такое платежное поручение

Платежное поручение — это оформленное документом определенной формы распоряжение от владельца счета для банка, обслуживающего этот счет, о списании конкретной денежной суммы на счет получателя, открытый в этом же банке или ином финансовом учреждении. Форма платежного поручения утверждена положением Банка России от 19.06.2012 № 383-П. Оно используется для перечисления денежных средств:

• за поставленные (выполненные, оказанные) товары (работы, услуги);
• в бюджеты всех уровней, а также фонд социального страхования;
• в целях возврата/размещения кредитов (займов), депозитов и уплаты процентов по ним;
• в иных целях, предусмотренных законодательством или договором.

Бланк платежного поручения и образец его заполнения смотрите здесь.

Укороченный налоговый период

Налоговый период по транспортному налогу для коммерческой фирмы сократится, если она решит прекратить свое существование или реорганизоваться в одном из месяцев календарного года. К примеру, последний налоговый период для компании, ликвидировавшейся в марте 2021 года, составит всего 3 месяца — с 01.01.2021 по 31.03.2021 (абз. 1 п. 3 ст. 55 НК РФ).

Вновь созданная компания, на балансе которой есть зарегистрированный транспорт, в течение этого же календарного года решившая ликвидироваться или реорганизоваться, также столкнется с укороченным налоговым периодом. Например, дата госрегистрации компании — 01.04.2021, дата ликвидации (реорганизации) — 30.10.2021, налоговый период — 7 месяцев.

Если же фирма, имевшая зарегистрированный транспорт, создана в декабре 2020 года, а прекратила деятельность и была снята с налогового учета в мае 2021 года, налоговый период в таком случае продлится 6 месяцев — с 01.12.2020  по 31.05.2021 (абз. 3 п. 3 ст. 55 НК РФ).

Укороченный налоговый период будет и у новичков — компаний, решивших открыть свой бизнес не с начала года, а в каком-то из последующих месяцев и при этом зарегистрировавших свой автотранспорт в установленном порядке. К примеру, госрегистрация компании осуществлена в начале августа 2021 года, и в этот же период  фирма купила и зарегистрировала несколько грузовых машин и микроавтобус. 1-й налоговый период по транспортному налогу составит 5 месяцев, с 01.08.2021 по 31.12.2021, и будет укороченным по сравнению с обычным налоговым периодом (абз. 1 п. 3 ст. 55 НК РФ).