76 ва как закрывается. порядок восстановления ндс с авансов (проводки). полезно просмотреть статус документов

Учет депонированных сумм (счет 76/4)

На счете 76 можно также учитываться депонированные суммы заработной платы. Для выплаты зарплаты персоналу организация снимает деньги с расчетного счета, зарплата выдается работникам из кассы в течение трех дней. Если в этот срок работник за своей зарплатой не явился, то сумма депонируется, а деньги возвращаются обратно на расчетный счет.

Депонированная сумма указывается по кредиту счета 76 — проводка Д70 К76/4.

При выплате работнику депонированной заработной платы выполняется проводка Д76/4 К50.

Пример учета депонированной суммы

Для выплаты заработной платы работникам с расчетного счета в кассу была переведена сумма в размере 50000 руб. Было выплачено 40000 руб, один работник не явился и деньги в размере 10000 руб. были сданы в банк. Позже (через месяц) работник пришел и получил причитающуюся ему заработную плату. Какие проводки должен отразить бухгалтер в данном случае?

Сумма	Дебет	Кредит	Название операции
50000	50	51	Оприходованы денежные средства в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы
40000	70	50	Выплачена заработная плата работникам
10000	51	50	Не выплаченные деньги сданы в банк
10000	70	76/4	Не выплаченная зарплата депонирована на счете 76
10000	50	51	Через месяц для выплаты зарплаты появившемуся работнику с расчетного счета снята необходимая сумма и оприходована в кассу
10000	76/4	50	Работнику выплачена депонированная зарплата

Мы рассмотрели 4 субсчета счета 76, помимо этого на данном счете могут отражаться и другие взаимоотношения предприятия с различными дебиторами и кредиторами, но это уже более частные случаи и рассматривать сейчас их не будем. Далее разберемся, как отражаются взаиморасчеты с персоналом по оплате труда на счете 70.

Покупатели 62.01 62.02

62.01 К остаток = 0 62.02 Д остаток = 0

не забываем сделать формирование записей книги продаж и формирование книги покупок

Ищите в «Отчетность по НДС

«. у меня документ 1 раз в конце квартала сама 1С создает.

Тут интересные моменты возникают в бухгалтерии. На самом деле НДС с предоплаты покупателя попадает в документ «формирование книги покупок» . Вот такие вот дела — вы как-буд-то покупаете НДС получается.

не забываем сделать сч.ф. на аванс покупателям!

1С может сделать это автоматически. Ищите в «Отчетность по НДС

76.АВ К остаток = 0 Помним остаток дебет 76.АВ = 62.2*0,18/1,18.

Примечание: в период переход с 18% на 20% эта формула не сработает.

Дебет 76 Кредит 76: что это значит

Если в корреспонденции счетов делается проводка Дт 76 Кт 76, это зачет взаимных требований. Когда, например, фирма «Фастмил» покупает у компании «Бумажный двор» канцтовары, а компания «Бумажный двор» у фирмы «Фастмил» — готовые полуфабрикаты для обедов сотрудников, одновременно возникает задолженность фирмы «Фастмил» перед компанией «Бумажный двор» и компании «Бумажный двор» — перед фирмой «Фастмил». Гражданский кодекс разрешает в таком случае проводить зачет обязательств двух компаний (ст. 410 ГК РФ).

Для этого должны быть соблюдены следующие условия:

• Непосредственно наличие встречных требований. То есть у компаний должно быть заключено между собой минимум 2 договора: по одному из них фирма «Фастмил» — кредитор компании «Бумажный двор», а по другому — дебитор. Аналогично и для компании «Бумажный двор».
• Требования компаний должны быть однородны.
• Зачет разрешается при наступлении срока исполнения обязательств у одной из компаний. Если срок не указан в договоре или определен моментом востребования, зачет можно произвести в любой момент.

ГК РФ требует для проведения зачета заявления одной из сторон сделки или составления акта о взаимозачете. Компании могут провести и частичный зачет — на сумму наименьшей взаимной задолженности.

На дату получения заявления о зачете либо подписания акта о взаимозачете бухгалтеры компаний должны сделать такую проводку:

Дт 76 Кт 76 — на сумму зачтенных обязательств (отражено прекращение встречного обязательства по оплате товаров, работ, услуг зачетом взаимных требований).

Пример 1

Фирма «Фастмил» в 3 квартале 2021 года приобрела у компании «Бумажный двор» архивные стеллажи на сумму 441 250 руб. А «Бумажный двор» купил у фирмы «Фастмил» несколько б/у холодильников для офисной кухни на 353 000 руб. По итогам квартала на 30.09.2021 фирмы подписали акт о взаимозачете на 353 000 руб. Предположим, что и «Фастмил», и «Бумажный двор» учитывают операции между собой на счете 76, поскольку для обеих компаний эти операции не являются основной деятельностью.

В бухгалтерском учете обе компании отразят взаимозачет так: Дт 76 Кт 76 — на сумму 353 000 руб. (произведен взаимозачет).

Тогда начальное дебетовое сальдо на счете 76 у компании «Бумажный двор» на 01.10.2021 составит 88 250 руб. А кредитовое начальное сальдо фирмы «Фастмил» в этот же день будет аналогичным, то есть «Фастмил» останется должен «Бумажному двору» 88 250 руб.

В нашем примере зачетом закрыли долги за уже поставленные товары. Поэтому на НДС данный взаимозачет никак не отразился. Но зачитывать стороны могут и авансы. Причем в зависимости от ситуации порядок работы с НДС будет разным. Не сделать в этом налоге ошибок вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный онлайн доступ вы можете получить бесплатно.

Как поступить, если кредитор так и не выплатил свой долг, читайте в статье «Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности».

Счет 76-2 — Расчеты по претензиям

Tип счета: Активно-пассивные Расчетный

На субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

По дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражаются, в частности, расчеты по претензиям:

к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок — в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);

к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу — в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин — в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, — в корреспонденции со счетами учета затрат на производство;

к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, — в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;

а также по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), — в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Аналитический учет по субсчету 76-2 «Расчеты по претензиям» ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

Предназначение счета 76

76 счет является расчетным активно-пассивным. Он необходим для того, чтобы обобщить информацию о финансовых операциях с дебиторами и кредиторами, не учтенную на счетах 60-75:

• имущественное страхование;
• претензии;
• средства, удержанные из зарплаты работников для сторонних лиц согласно постановлению судов или исполнительных актов.

В новом плане счетов существенно расширились функции рассматриваемого счета, через который осуществляется основной финансовый поток. В связи с этим стало целесообразно открыть разные категории, предназначенные для определенных видов расчета.

Анализ счета 76

Аналитический учет ведется отдельно по операциям. Проводки по счету 76 формируют конечное сальдо по каждому факту взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами. На счете 76 субсчета имеют множество значений, самые используемые среди них следующие:

1. 76. 01 ― расчеты по имущественному и личному страхованию. Здесь учитываются операции по страхованию жизни и здоровья сотрудников и договора по страхованию имущества предприятия. Учитывается добровольное (в допустимых пределах, разрешенных законодательно) и обязательное страхование.
2. Счет 76. 02 используется для формирования движения денежных средств по возникшим претензиям, среди которых начисление штрафов, пеней, неустоек по невыполненным обязательствам. Счет 76 субсчета 02 может применяться как по отношению к договорам с контрагентами, так и при возникновении непогашенной налоговой задолженности.
3. При помощи субсчета 76. 03 фиксируются начисленные и выплаченные дивиденды учредителям организации по итогам финансового года.
4. Субсчет 76.04 показывает зарезервированные денежные средства по невыплаченной зарплате.
5. Счет 76.5 в бухгалтерском учете предполагает отражение прочих расчетов с поставщиками и подрядчиками, которые не относятся к основной деятельности предприятия. На счет 76.5 идут такие суммы, как расчеты с нотариусом, начисление пошлинных платежей. Аналитический учет счета 76. 5 формируется отдельно по каждому случаю.
6. Счет 76.09 в бухгалтерском учете ― это прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами, также не относящимися к основной деятельности фирмы. Счет 76.09 формирует операции по расчетам с аудиторами, сторонними юридическими фирмами, отражает суммы спонсорской помощи и благотворительных выплат.
7. Расчеты по сторонней задолженности работников на основании исполнительных листов, например, алиментных выплат, проходят с использованием субсчета 76 41.
8. Счет 76.49 предназначен для расчетов с работником по прочим удержаниям согласно правилам организации. При условии, что эти удержания к основным не относятся. Среди таких сумм могут быть затраты на мобильную связь, приобретенные внутри предприятия ценности.
9. По субсчетам 76.АВ и 76.ВА проходят суммы НДС по выданным и полученным авансам соответственно. Используемый счет 76 НДС выделяет отдельно от полученных сумм предварительной оплаты или по перечисленным авансам в счет будущих поставок.

Список представленных субсчетов может быть дополнен, в зависимости от характера деятельности и условий работы предприятия, не ограничиваясь движением средств по субсчету 76.09.

Типовые проводки по счету 76 служат для учета операций, которые не участвуют в основной деятельности предприятия и носят нерегулярный характер. Оборотно ― сальдовая ведомость по счету 76 дает представление о состоянии расчетов по отдельно взятым договорам. Для упрощения анализа взаиморасчетов с прочими контрагентами допускается использование различных субсчетов, в том числе счет 76.05 или 76.09 (счет для взаиморасчетов с иными контаргентами).

Для чего используется

Счет 76 используется для ведения претензий, которые предъявляют контрагентам, занимающимся подрядом и поставкой, а также сумм, предъявленных и признанных штрафов. С его помощью производятся расчеты с прочими контрагентами, выступающими кредиторами и дебиторами и не принадлежащими учету по спецсчетам 60 — 75.

Важно! Учетность на 76 бухсчету выполняется тогда, когда происходят случаи, неописанные в справках к счетам от 60 по 75. К ним могут относиться расчеты, как правило, выставленные или полученные по претензиям и страховым суммам

Более того, на данном счете производится учет удержаний по судебным и другим распорядительным бумагам.

Помочь понять специфику работы может конкретный пример об учете операции страхования. Допустим, в августе 2017 года ООО «Альфа» подписало договор с «Бета», являющейся страховой компанией. Предметом договора стало страхование производственных помещений одного из цехов на случай возникновения пожара. Сумма возмещения страховки в случае пожара — 800 тысяч рублей.

В октябре 2017 года в помещении цеха из-за появления неисправности в оборудовании случился пожар. После устранения самого возгорания и проведения последующего ремонта производственного помещения, ООО «Альфа» понесла следующие расходы:

• На материалы и инструментарий для ремонта — 560 тысяч рублей с учетом НДС (60 тысяч рублей);
• На оплату работы рабочего персонала, который был занят устранением последствий возгорания и его распространения, а также ремонтом цеха — 200 тысяч рублей.

На 76 бухсчете отражаются дебиторские и кредиторские задолженности

Страховая компания «Бета» в полной мере выплатила сумму по случаю страховки. ООО «Альфа» после этого отразила все вышеперечисленные операции проводками, описанными ниже:

• Дебет 51 Кредит 76.01. Произошло зачисление денег от страховой компании «Бета», которые были получены по страховому договору для возмещения ущерба от пожара на сумму 800 тысяч рублей;
• Дебет 10 Кредит 60. Учет количества материальных ценностей и инструментария для устранения последствий возгорания и ремонта производственного помещения на сумму 560 — 60 = 500 тысяч рублей;
• Дебет 19 Кредит 60. Отражение суммы НДС за покупку материалов. Всего 60 тысяч рублей;
• Дебет 60 Кредит 51. Перечисление денежных средств за приобретенные материалы и инструментарий поставщику. Сумма — 560 тысяч рублей;
• Дебет 20 Кредит 10. Отражение передачи материалов рабочим для устранения последствий возгорания в производственном помещении на сумму 500 тысяч рублей;
• Дебет 20 Кредит 70 или 69. Отражение расходов на оплату сотрудникам труда за устранение последствий возгорания в цеху на сумму 200 тысяч рублей;
• Дебет 76.01 Кредит 20. Учет расходов на устранение последствий возгорания в производственном помещении за счет полученного страхового возмещения от «Бета». Всего 500 + 200 = 700 тысяч рублей;
• Дебет 76.01 Кредит 19. Расходы по НДС были также списаны за счет страхового возмещения от «Бета». Сумма возмещения — 50 тысяч рублей;
• Дебет 76.01 Кредит 91.02. Отражение суммы полученных доходов в виде разницы между полученным возмещением и общими расходами. Всего 800 — 700 = 100 тысяч рублей.

Закрыть спецсчет 76 легко с помощью «Корректировки долга» в 1С

Что такое «76 счет бухгалтерского учета» и когда его применение актуально?

У компании ООО «Оазис» имеется дебиторская задолженность в размере 1 350 000 руб. по счету 62 «Расчеты с заказчиками и покупателями». По определенным причинам до наступления срока платежа она передала за 750 000 руб. свои права предприятию ООО «Айсберг», которое смогло взыскать в счет причитающегося долга 900 000 руб. В такой ситуации возникает несколько вопросов:

1. Дебиторская задолженность – это покупка собственности или финансовое вложение в активы?
2. Актив покупателя составляет 1 350 000 руб. или 750 000 руб.?
3. Считается ли в этом случае задолженность дебиторов доходом, а 750 000 руб. — расходом предприятия ООО «Айсберг»?

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Дебет 91.2 Кредит 62 1 350 000 руб. — списание права требования с покупателей.

Подобные операции позволяют зафиксировать на счетах «Прочие доходы и расходы» убыток предприятия «Оазис», возникший от уступки права требования. Бухгалтеры компании «Айсберг» должны выполнить запись по дебету счета 76.3, чтобы зафиксировать задолженность от контрагентов. Разность между полученными правами и затратами на них показывают по кредиту счетов 98/1, 83 или 90/1.

Дебет 51 900 000 руб.

Дебет 98.1 765 000 руб.

Дебет 98.1 Кредит 91.1 150 000 руб.

Реальный размер прибыли от операции отражается на счете 98/1, предназначенном для фиксации доходов будущих периодов.

Бухгалтерия и ее механизмы представляют собой масштабное направление в экономике, которое необходимо для контроля имущества предприятий, их капитала и обязательств.

Ведь если представить ситуацию, что специальной методики расчета не существует, отсутствует единая единица фиксирования данных, и все поступления, накопления и расходные материалы компаний вбиваются в систему в разных эквивалентах, случилась бы катастрофическая неразбериха, которая бы не позволила четко определится с доходами и долгами предприятий.

А это значит, что если на баланс имущества поступило какое-то количество средств, то столько же должно быть и списано. С целью упростить эти задачи в сферу бухучета были внедрены два основных понятия “дебет” и “кредит”, где первый обозначает приход компании, а второй — расход.

Для разных расчетных операций созданы специально запрограммированные ячейки, их представлено огромное количество, и каждая из них отвечает за поток конкретной финансовой информации, о страховании, заключениях договоров и другое.

В данной статье  остановим внимание на 76 конто бухгалтерии, который отвечает за сбор информационных данных о нерегулярном сотрудничестве организаций и их кредиторами, об особенностях их налогового и финансового общения.  . 76 счет по дебету и кредиту принято использовать в случаях, где требуется получение данных о:

76 счет по дебету и кредиту принято использовать в случаях, где требуется получение данных о:

• страховых операциях;
• претензиях по договорах;
• о расчетах по исполнительным бумагам рабочей категории;
• депонировании заработной платы.

Стоит отметить, что данный экономический продукт характеризуется активно-пассивными показателями, а это сводится к тому, что сальдо по счету может иметь как дебетовый, так и кредитовый характер.

Примеры проводок по субсчетам 76 счета

Пример 1. Отражение НДС по предоплате по счету 76.АВ

Допустим, 06.02.2017г. ООО «Весна» получило предварительную оплату от ООО «Лето» в размере 47 200 руб. В счёт предоплаты 08.02.2017г. был отгружен товар.

Для отражения НДС по предоплате по субсчету 76.АВ бухгалтер ООО «Весна» сформировал следующие проводки:

План счетов бухгалтерского учета	Положения о бухгалтерском учете (ПБУ)
Счёт Дт	Счёт Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
51	62.02	47 200	Получен аванс от ООО «Лето»	Банковская выписка
76.АВ	68.02	7 200	Начислен НДС (аванс)	Счёт, книга продаж, платёжное поручение
62.01	90.01	47 200	ООО «Весна» отгрузила товар	Расходная накладная
90.03	68.02	7 200	Начислен НДС (реализация)	Расходная накладная, счёт
62.02	62.01	47 200	Предварительная оплата зачтена	Бухгалтерская справка-расчёт
68.02	76.АВ	7 200	НДС принят к вычету (реализация) оплачена авансом)	Счёт, книга продаж

Пример 2. Проводки по услугам ЖКХ по счету 76.05

Рассмотрим проводки по услугам ЖКХ между УК и жильцами по субсчету 76.05 в таблице:

Счёт Дт	Счёт Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
76.06.01	76.05.01	4 000	Начислены коммунальные платежи	Счёт
76.06.01	86	1 500	Взносы на содержание и ремонт и прочие целевые
76.06.01	60	5 500	Отражение задолженности перед поставщиком услуг	Договор, акт выполненных работ
51	76.06.01	5 500	Поступление оплаты от квартиросъемщика	Банковская выписка
60	51	5 500	Оплачено поставщику	Платёжное поручение

Пример 3. Проводки по продаже квартиры работнику по счету 76.09

Предположим, Хлебцов А.И. является очень ценным работником ООО «Осень». В дополнительном соглашении к трудовому договору прописано условие, что Хлебцов может купить у ООО «Осень» квартиру дешевле покупной цены при условии, что он отработает в компании минимум 5 лет и 4 года после покупки квартиры.

Бухгалтер ООО «Осень» сформировал следующие проводки по продаже квартиры работнику по субсчету 76.09:

Счёт Дт	Счёт Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
76.09	51	3 000 000	Хлебцов А.И. оплатил стоимость квартиры ООО «Осень»	Платёжное поручение
41	76.09	3 500 000	Принята на учёт квартира	Акт приёма-передачи
51	73	3 000 000	Поступили денежные средства от Хлебцова А.И.	Банковская выписка
73	91.01	3 000 000	Оформлена передача квартиры собственнику	Акт приёма-передачи подписан
91.02	41	500 000	ООО «Осень» списало стоимость проданной квартиры	Акт приёма-передачи

Значение счета 76АВ в бухгалтерском учете

Доброе утро. Субсчет 76.АВ используется для отражения НДС при получении аванса от покупателя (заказчика). Если Вы являетесь плательщиком НДС, то при получении аванса обязаны выставить счет-фактуру на аванс и уплатить налог в бюджет (п.1 ст. 168 НК РФ). При поступлении аванса Вы делаете проводки в учете Д 51 К 62.02 ( на основании выписки банка, отражая свой долг перед покупателем по полученному авансу) и Д 76.АВ К 68.02 (выставив счет-фактуру и отражая свой долг перед бюджетом в части начисления НДС). Далее после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), в счет которых аванс поступил, Вы вправе применить вычет по НДС с ранее выставленной счет—фактуры на аванс (ст. 171, ст. 172 НК РФ) и сделать запись в книгу покупок Д 68.02 К 76.АВ. То есть субсчет 76.АВ служит «накопителем» информации об авансах полученных в аналитике счетов-фактур выставленных. Аналогично используется субсчет 76.ВА (НДС с авансов выданных), когда Вы уплачиваете аванс поставщику,применяете вычет с этого аванса, а впоследствии при отгрузке НДС восстанавливаете. К слову, такую нумерацию (именно 76.АВ и 76.ВА) предлагаю разработчики бухгалтерский программ во встроенных в них планах счетов. На основе Плана счетов (утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) организации разрабатывают рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета в конкретной данной организации. Поэтому Вы при отражении вышеуказанных операций Вы можете в своем рабочем плане счетов необходимые субсчета с иной нумерацией, например, 76.10, 76.11, если эти номера не заняты, 76.АП (аванс полученный), 76.АВ (аванс выданный) и т.п., главное, чтоб при этом была предусмотрена возможность обеспечения полноты учета.

Счет 76 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет»Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», аккумулирует информацию о расчётах по операциям с дебиторами и кредиторами, не относящимся к счетам 60-75, например — по суммам, которые организация удерживает из оплаты труда работников на основании исполнительных документов. С помощью типовых проводок и наглядных примеров рассмотрим специфику использования счета 76, его субсчета 76.05, 76.09 и 76 АВ, а также особенности отражения операций по счету 76: по учету НДС по предоплате, услуг ЖКХ и продажи квартиры работнику.

Характеристика счета 90 «Продажи»

Для систематизации сведений об уровне доходности и размере затратной части при осуществлении обычной деятельности предприятием используется 90 счет в бухгалтерии. Его относят к сопоставляющей разновидности счетов, для него характерно отсутствие конечного сальдо. По отношению к разделам баланса 90 счет – активный или пассивный в зависимости от оборотов по конкретному субсчету, в Плане счетов он значится как активно-пассивный.

На счете 90 «Продажи» отражается итоговый размер выручки со сформированной себестоимостью по:

• всем видам готовой продукции;
• работам с услугами разного назначения;
• покупаемым изделиям для формирования полной комплектации производимой продукции;
• счет 90 в бухгалтерском учете необходим и для отражения работ, связанных со строительством, монтажом;
• товарным группам;
• перевозочным услугам;
• операциям погрузки и разгрузки;
• сч. 90 используется в случаях сдачи в аренду своих имущественных объектов;
• передаче прав на запатентованные изобретения на платной основе.

Дебет счета 90 «Продажи» отражает сформированный комплекс расходов на производство конкретного изделия в виде себестоимости. При отражении этой операции по кредиту в корреспонденции могут участвовать счета 41, , , 20. Кредит 90 счета показывает итоговый размер полученной за отчетный период выручки. Дебетовые обороты проходят по 62 счету.

У предприятий, специализирующихся на производстве продукции сельскохозяйственного характера, отражение размера себестоимости происходит по плановым значениям. Отдельной суммой в дебет записывается разница между плановыми показателями и рассчитанными фактическими данными по результатам годовой калькуляции. 90 счет в балансе не отражается, так как подлежит обнулению при закрытии по окончании отчетного периода.

Схема счета 90 выглядит так:

Дебет 90	Кредит 90
Расходная часть в форме себестоимости продукции с учетом НДС, включая затраты реализационного характера	Доходная часть в форме выручки от продажи с учетом НДС
Итог по сумме расходов	Итог по сумме доходов
Остаток свидетельствует об убытке	Остаток показывает прибыль

По какому признаку включать в состав баланса

Любая организация по окончании отчетного года обязана сдать финансовую отчетность по результатам своей экономической деятельности. Это Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» с приложениями, Форма № 2 «Отчет о финансовых результатах» и другие. Из чего состоит баланс — описывается в ПБУ 4/99.

Баланс делится на две части:

1. Активы.
2. Пассивы.

Примечание от автора! Уровень существенности устанавливается в 5%. Это означает, что показатель признается существенным, если без него информация в отчете будет нераскрытой. Сумма, которая по отношению к итогу раздела баланса меньше 5%, считается несущественной.

Счет 76 – активный или пассивный?

Итоговое сальдо по этим записям может носить дебетовый или кредитовый характер в зависимости от заданных условий. По дебету фиксируется любая задолженность перед фирмой. На кредите собирается информация по долгам самого предприятия перед сторонними лицами. Поэтому счет принадлежит к активно-пассивным.

76 счет в балансе может быть учтен и в активной части, и в пассивной. Для этого анализируется его развернутое сальдо. Дебетовые остатки составляют статью актива «Дебетовая задолженность». Кредитовое сальдо увеличивает пассив баланса по статье «Кредиторская задолженность».

Счет 76 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета и примеры

Существует масса операций, связанных с расчетами с прочими дебиторами и кредиторами, когда необходимо применение 76 позиции. В рамках настоящей темы мы рассмотрим, как и с какими субсчетами работает обозначенная позиция, какие бухгалтерские записи при этом вводятся, а также разберем один из практических случаев.

Необходимость и значение 76 позиции

76 счет считается специальным и используется для отражения сведений о взаиморасчетах иными контрагентами, а также для учета тех сделок, которые не попадают под определения 60 и 75 счетов.

По 76 счету записываются данные, которые имеют отношение к следующим операциям:

• страхование;
• претензии в области договорных отношений;
• депонирование заработной платы сотрудников;
• осуществление расчетов по исполнительным судебным бумагам.

В общем и целом можно сказать, что по указанному счету компании отражают данные по всем тем сведениям, которые нельзя отразить на остальных имеющихся позициях.

По характеру обозначенный счет считается активно – пассивным, т.е. по нему на конец отчетного периода может сложиться как дебетовое, так и кредитовое сальдо. При этом, в случае первого варианта мы говорим о дебиторской задолженности компании, а во втором случае показывается задолженность компании перед контрагентами.

Что касается формы №1 финансовой отчетности, то дебетовое сальдо по 76 позиции переносится в строку 1230, а в случае с кредитовым остатком цифры переносятся в строку 1520 отчетности.

Применяемые субсчета

У 76 позиции существуют следующие субсчета:

1) 76.1 – осуществление взаиморасчетов по страхованию личного и имущественного характера;

2) 76.2 – осуществление платежей по судебным претензиям;

3) 76.3 – взаиморасчеты по дивидендам;

4) 76.4 – ведение платежей по депонированным средствам и т.п.

В рамках первого субсчета компания показывает суммы по расчетам по имущественному и личному страхованию, где организация играет роль лица, страхующего свои ценности либо интересы сотрудников.

Аналитика по субсчету 76.1 осуществляется в разрезе страховщиков и отдельных договоров страхования.

В данной ситуации аналитический учет ведется в разрезе каждого дебитора и каждой претензии.

По субпозиции 76.3 компании ведут учет по причитающимся в их пользу дивидендам и иным доходам, включая прибыли и убытки, а также полученным результатам по договорам простого товарищества.

Базовые бухгалтерские записи

Типовые бухгалтерские записи по 76 счету отражаются следующим образом:

1) Дт 76.01

Кт 51- перевод средств с депозита до востребования компании по решению суда;

2) Дт 76.01

Кт 50 – выплата наличных денег из кассы по судебному постановлению;

3) Дт 70.04

Кт 76.02 – перечисление депонированной заработной платы;

4) Дт 76.02

Кт 50 – выплата из кассы предприятия депонированной зарплаты;

5) Дт 76.10

Кт 99.03 – начисление суммы страхового возмещения и т.д.

Один из практических примеров

Представим, что некое предприятие застраховало помещение производственного характера от возможного пожара. Ежегодный размер страховых выплат составляет в соответствии с договором 23 000,0 р. Сумма страхового возмещения составляет при этом 460 000,0 р. В данной ситуации были отражены следующие бухгалтерские проводки:

1) Дт 20

Кт 76.01 – 23 000,0 р., ежегодная сумма страховых платежей;

2) Дт 76.1

Кт 51 – 23 000,0 р., выплата страхового платежа.

Заключение

В заключении следует добавить, что на практике может быть масса вариантов взаиморасчетов с различными контрагентами, где компания выступает как в качестве дебитора, так и кредитора.

Все эти показатели могут отразиться на финансовом состоянии каждого предприятия.

И задача бухгалтерской службы в данном случае заключается в том, чтобы правильно отразить все эти операции и обеспечить руководство соответствующей информацией для того, чтобы последнее могло принять необходимое управленческое решение.